2.5 Оценка рентабельности умуп ук жкх «Южное»

Необходимым элементом финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые характеризуются суммой прибыли или убытка. Доходность или прибыльность различных направлений деятельности предприятий определяют показатели рентабельности. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели рентабельности могут рассчитываться на основе прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли по данным формы № 2 бухгалтерской отчетности [9, с.171]. Расчетные данные по показателям рентабельности представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Расчёт показателей рентабельности УМУП УК ЖКХ «Южное»

Показатели	формула расчета	2005 г.	2006 г.
Рентабельность реализованной продукции		-19,8	-14,5
Рентабельность производства		-94,0	-232,6
Рентабельность имущества (активов)		-6,7	-9,5
Рентабельность внеоборотных активов		-95,9	-179,0
Рентабельность оборотных активов		-7,2	-10,0
Рентабельность собственного капитала		-192,6	200,0
Рентабельность продаж		-19,8	-14,5
Рентабельность деятельности предприятия		-2,0	-2,8

На основе данных таблицы 2.9 можно сделать вывод, что падение показателей рентабельности на протяжении анализируемого периода говорит о снижении эффективности деятельности УМУП УК ЖКХ «Южное», а именно в процентном отношении изменение расходов и издержек опережает изменение выручки, что сказалось на величине прибыли от продаж и чистой прибыли. Причиной отрицательных сдвигов в уровне рентабельности стали отстающие темпы роста прибыли, полученной от результатов финансово-хозяйственной деятельности и чистой прибыли, по сравнению с темпами роста стоимости имущества и расходов, отсутствие чистой прибыли. Уменьшение рентабельности продаж может так же говорить и о понижении спроса на продукцию, работы и услуги.

3 Управление расходами и доходами умуп ук жкх «Южное»

3.1 Анализ доходов умуп ук жкх «Южное»

Основной доход предприятия - это выполнение работ, оказание услуг и продажа товаров народного потребления.

Доходы предприятия состоят из следующих частей [31, с. 67-68]:

5. выручка от продаж — основная форма доходов для производ­ственных предприятий — характеризует основную деятельность;

6. доходы от операционной деятельности, не связанной с про­изводством и продажей продукции, получаемые от совершения определенных хозяйственных операций, например сдача имуще­ства в аренду, продажа имущества, участие в совместной деятель­ности, предоставление займов и др.;

7. доходы от внереализационной деятельности, т.е. в результа­те определенных факторов хозяйственной жизни, как правило, не зависящих от предприятия, — курсовые разницы, безвозмездное получение активов, списание задолженности и т.д.

Проанализируем состав и структуру дохода данного предприятия.

Таблица 3.1 – Анализ доходов УМУП УК ЖКХ «Южное»

	абсолютн. величины на начало года( тыс. руб.)				абс. откл. (+,-), тыс.руб			доля показателя на начало года, %				темп прироста (+,-),%
	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2005г.		2007г.	2005 г.		2006 г.	2007 г.	2005г.		2007г.
1	2	3	4	5		6	7		8	9	10		11
1Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ услуг	86009	213 862	257342	127 853		43 480	80,3		80,3	87	148,7		20,3
Валовая прибыль	-18413	-46 234	-35139	-27 821		11 095	-17,2		-17,4	-11,9	151,1		-24,0
Прибыль (убыток) от продаж	-19901	-51 627	-42302	-31 726		9 325	-18,6		-19,4	-14,3	159,4		-18,1
Прочие операцион- ные доходы	48	4010		3 962		-4 010	0,045		1,5		8254,2		-100
Внереали- зационные доходы	21 003	48 300		27 297		-48 300	19,6		18,1		130,0		-100
Итого прочие доходы	21 051	52 310	38359	31 259		-13 951	19,7		19,7	13,0	148,5		-26,7
Прибыль (убыток) до налогообл..	-1 086	-4250	-7013	-3 164		-2 763	-1,0		-1,6	-2,4	291,3		65,0
Продолжение таблицы 3.2
1	2	3	4	5		6	7		8	9	10		11
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	-1 092	-4299	-7117	-3 207		-2 818	-1,0		-1,6	-2,4	293,7		65,6
Итого доходов	107 060	266 172	295 701	159 112		29 529	100		100	100	148,6		11,1

На основе данных аналитической таблицы 3.2 можно сделать вывод, что общая величина дохода предприятия за анализируемый период имеет тенденцию к росту, за два рассматриваемых периода темп прироста составил свыше 160%. Наибольший удельный вес в формировании доходов предприятия на начало 2007г. имеет статья «Выручка от продаж», который составляет 87%. При том доля прочих доходов на начало 2007г. снизилась с 19,7% до 13%. Основная форма дохода имеет тенденцию к росту, за два анализируемых года темп роста составил 168,3 %, несмотря на то, что темп роста к концу 2007 года снизился 148,7% до 20,3. Исходя из данных таблицы за 2005 год основную долю доходов в выручке от продаж составляют следующие статьи: «Содержание жилья» 11,9% от общей суммы выручки от продаж, «Водоотведение» - 11,29% и «Теплоснабжение» - 30,1%. Наименьший удельный вес в структуре доходов от основной деятельности составляет «Обслуживание придворных территорий», который равен 0,07 %.

Таблица 3.2 – Анализ состава и структуры выручки от продаж УМУП УК ЖКХ «Южное» за 2005 год, тыс.руб.

Показатель	абс.значение, тыс.руб.	доля показателя, %
1	2	3
Выручка от продаж (тыс.руб.):	213862	100
Обслуживание домов	754	0,35
Услуги АДС	214	0,10
Услуги автотранспорта	216	0,10
Обслуживание придвор. территорий	148	0,07
Тех.обслуживание квартир юр.лиц	248	0,12
Обслуживание общеж. предприятий	34	0,02
Работы выпол. сторонним организациям	1 213	0,57
Продолжение таблицы 3.2
1	2	3
Бытовка	419	0,20
Содержание жилья	25 471	11,91
Ремонт жилья	17 523	8,19
Антенна	973	0,45
Водоотведение	24 155	11,29
Водоснабжение	19 028	8,90
ГВС	17 533	8,20
Теплоснабжение	64 353	30,09
Лифт	4 110	1,92
ПЗУ	33	0,02
Электроэнергия	2 754	1,29
Вывоз ТБО	3 520	1,65
Санитарная очистка	66	0,03
Региональные льготы	14 013	6,55
Федеральные льготы	17 084	7,99

Валовая прибыль отрицательна, что говорит о превышении себестоимости продукции над выручкой от продаж. Положительным моментом является то, что к концу 2006 г. темп роста Валового убытка снизился с 251% до 78% , вследствие чего на начало 2007 г. темп роста прибыли от продаж также снизился с 259% до 81%. В 2005 году предприятие увеличило реализацию материалов в 84 раза по сравнению в 2004 г., а внереализационные доходы в 2,3 раза. В общей сумме прочие доходы за 2006 года увеличились на 31259 тыс. руб., а за 2006 год уменьшились на 13951 тыс.руб. (см. таблицу 3.3)

Таблица 3.3– Анализ прочих доходов УМУП УК ЖКХ «Южное» за 2005г., тыс.руб.

Показатели	абс.значение, тыс.руб.	доля показателя, %
Прочие доходы:	52310	100
Прочие операционные доходы:	4010	7,67
- реализация материалов	4010	7,67
Внереализационные доходы:	48300	92,33
изготовление	78	0,15
возмещение убытков:	48222	92,19
- субсидии на разницу в тарифе	38899	74,36
- субсидии на покрытие убытков (дотация)	7507	14,35
Продолжение таблицы 3.3
1	2	3
- кап.ремонт	731	1,40
безвозмездно полученные ценности	12	0,02
полученные пени	1041	1,99
прочие	32	0,06

Наибольший удельный вес в прочих доходах занимает статья «Внереализационные доходы» 92,33%, из которых 74,36% это субсидии на разницу в тарифах. Положительным моментом является снижение темпа роста убытка. с 393,68% до 165,5% в 2006 г. по сравнению с 2005г , т.е. в 2,3 раза .

Определим к какому типу структурной динамики доходов относится анализируемое предприятие (см. таблицу 3.4).

Таблица 3.4– Определение типа структурной динамики доходов предприятия УМУП УК ЖКХ «Южное»

	абсолютные величины на начало года( тыс. руб.)				абс. откл. (+,-), тыс.руб. ∆D			доля показателя на начало года, %				темп прироста (+,-),%
	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2005г.		2007г.	2005 г.		2006 г.	2007 г.	2005г.		2007г.
Выручка (нетто) от продажи D^ОБ	86009	213 862	257342	127 853		43 480	80,3		80,3	87,0	148,7		20,3
Итого прочие доходы D^пр	21 051	52 310	38359	31 259		-13 951	19,7		19,7	13,0	148,5		-26,7
Итого доходов D^∑	107 060	266 172	295 701	159 112		29 529	100		100	100	148,6		11,1

Из выше проведенного анализа доходов УМУП УК ЖКХ «Южное» можно отнести к первому типу структурной динамики доходов предприятия, определенной на основе изменений абсолютных величин доходов от обычной деятельности и их удельного веса в общей величине доходов. Эта ситуация может быть охарактеризована как способствующая росту масштабов либо стабилизации обычных видов деятельности.