Баланс (Отчет о финансовом положении) на 1 октября 2013 р.

Форма № 1	Код за ДКУД			1801001
Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Необоротные активы
Нематериальные активы:	1000
Первичная стоимость	1001	70000	70000
Накопленная амортизация	1002
Капитальные инвестиции	1005	100000	100000
Основные средства:	1010
Первичная стоимость	1011	6490000	6762068
Износ	1012	(690000)	(690000)
Инвестиционная недвижимость	1015
Долгосрочные биологические активы	1020	300000	300000
Долгосрочные финансовые инвестиции:  которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий	1030	740000	740000
Незавершенное производство	1035	105000	76339
Долгосрочная дебиторская задолженность	1040	236000	236000
Отсроченные налоговые активы	1045
Прочие необоротные активы	1090
Всего по разделу I	1095	8041000	8208068
II. Оборотные активы
Запасы	1100	644000	670856
Текущие биологические активы	1110	40000	40000
Готовая продукция	1115	100000	47000
Малоценные быстроизнашивающиеся предметы	1120	30000	30000
Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги	1125	51500	51500
Дебиторская задолженность по расчетам:  по выданным авансам	1130
с бюджетом	1135
в том числе по налогу на прибыль	1136
Прочая текущая дебиторская задолженность	1155
Текущие финансовые инвестиции	1160
Деньги и их эквиваленты	1165	1605500	1393852
Затраты будущих периодов	1170
Прочие оборотные активы	1190
Всего по разделу II	1195	2471000	2233208
III. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия	1200
Баланс	1300	9822000	9827615
Пассив	Код рядка	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Собственный капитал
Зарегистрированный (паевой) капитал	1400	6700000	6700000
Капитал в дооценках	1405
Дополнительный капитал	1410
Резервный капитал	1415	360000	360000
Нераспределенная прибыль	1420	768000	768000
Неоплаченный капитал	1425	( )	( )
Изъятый капитал	1430	( )	( )
Целевое финансирование	1435	108000	108000
Всего по разделу I	1495	7936000	7936000
II. Долгосрочные обязательства и обеспечение
Отсроченные налоговые обязательства	1500
Долгосрочные кредиты банков	1510	450000	450000
Долгосрочные обязательства по аренде	1515	400000	400000
Долгосрочные векселя выданные	1520	320000	320000
Всего по разделу II	1595	1170000	1170000
IІІ. Текущие обязательства и обеспечения
Краткосрочные кредиты банков	1600	60000	27140
Текущая кредиторская задолженность по:  долгосрочным обязательствам	1610
товары, работы, услуги	1615	320000	270532
Расчеты с бюджетом	1620	42000	323684
В том числе по налогу на прибыль	1621	40000
Расчеты по страхованию	1625	20000	19589
Расчеты по оплате труда	1630	214000	60670
Расчеты с участниками	1635	20000	20000
Текущие обеспечения	1660
Доходи будущих периодов	1665
Прочие текущие обязательства	1690
Всего по разделу IІІ	1695	716000	721615
ІV. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемые для продажи и группы выбытия	1700
Баланс	1900	9822000	9827615

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма,грн
1 2	Получены в кассу с текущего счёта в банке средства для выплаты заработной платы работникам и служащим за предыдущий месяц Перечислено с текущего счёта предприятия в погашение задолженности а) бюджету б) банку по краткосрочным кредитам в) разным кредиторам	96000 25400 20000 30200
	Итого	75200
3	Выплачена из кассы заработная плата работникам и служащим	96000
4	Отпущено со склада в производство для выращивания продукции А семена 600ц по 150грн. За 1 ц на сумму	?
5	Отпущено со склада в производство для выращивания продукции Б минеральные удобрения 260ц по 200грн.	?
6	Перечислено с текущего счёта в банке задолженность по долгосрочным векселям	24000
7	Получены в условиях операционной аренды основные средства (которые принадлежат другому предприятию) стоимостью	320000
8	Оприходовано на склад семена 600ц по цене 450 грн. за 1ц, которую получено от станции семян на сумму -без налога на добавленную стоимость -налог на добавленную стоимость	? ?
	Итого	72000
9	Оприходованы на склад минеральные удобрения 600ц по цене 250 грн. за 1ц, которые поступили от Крымудобрений на сумму: -без налога на добавленную стоимость -налог на добавленную стоимость	? ?
	Итого	108000
10	Оплачено банком поставщикам за счёт предоставленного краткосрочного кредита за раннее полученные материалы -оптовой базы -металлургического завода	72000 108000
	Итого	180 000
11	Зачислена на текущий счёт арендная плата, полученная от арендаторов за переданные им в оперативную аренду основные средства: а) за текущий месяц (записано на увеличение дохода) б) на следующие два месяца	10000 20000
	Итого	30000
12	начислен износ на основные средства, используемые в производстве	21700
13	Начислен износ основных средств общепроизводственного назначения	16000
14	Начислена заработная плата на текущий месяц 1)работникам, занятым производством -продукции А -продукции Б 2)административному персоналу 3)персоналу цехов	63000 21000 10200 11300
	Итого	105500
15	Удержан из заработной платы работников и служащих: -подоходный налог -единый социальный взнос -по исполнительным листам ( алименты и пр.)	14400 2635 365
	Итого	17400
16	Возвращены анрендодателю основные средства, которые находились оперативной оренде предприятия, стоимостью	200000
17	Списаны административные затраты, осуществлённые в прошлом периоде на периодические издания (предплата на газеты, журналы, специальную литературу и пр.)	4400
18	По окончанию месяца, затраты, отражённые в дебете сборно-распределительного счёта 91 «Общепроизводственные затраты», списаны с кредита этого счёта на затраты основного производства и распределены между видами произведённой продукции пропорционально сумме основной заработной платы работников (базис распределения): -на затраты производства продукции А -на затраты производства продукции Б	? ?
	Итого
19	Оприходована на склад по фактической себестоимости выпущенная из производства : -продукция А -продукция Б	? ?
	Итого
20	Отпущена со склада покупателям готовая продукция по отпускным продажным ценам	900000
21	Списан НДС на уменьшение дохода от реализации	?
22	Списана с баланса себестоимость отгруженной (реализованной) продукции покупателям	500000
23	Списаны на финансовый результат: -себестоимость реализованной продукции (сумму определить на счёте №90); -административные затраты (сумму определить на счёте №92); -сумму чистого дохода (сумму определить на счёте №70); -прочий операционный доход (сумму определить на счёте №71)	? ? ? ?
24	Зачислено на текущий счёт предприятия средства, полученные от покупателей за реализованную им продукцию по отпускным (продажным) ценам	?
25	Начислен налог на прибыль (16% от суммы прибыли до налогообложения)	?
26	Списан налог на прибыль на финансовый результат	?
27	По данным счёта «Финансовые результаты» определить и списать финансовый результат деятельности предприятия. Сумму определить самостоятельно.	?

Методические указания

Задание заключается в учёте хозяйственных операций, составлении баланса (по форме №1).

Исходя из того, что в приведённом балансе (на 1…), составленного по форме №1, название отдельных баланса не сходится с названиями счетов, синтетические счета рекомендуется открыть в порядке увеличения их номера. Кроме этого, открыть забалансовые счета 01 «Арендованные необоротные активы», 023 « Материальные ценности на ответственном хранении», 071 «Списанная дебиторская задолженность».

При открытии счёта 10 «Основные средства» нужно принять во внимание, что итог баланса основные средства включается по остаточной стоимости. Поэтому остаток на начало месяца на счёте 10 «Основные средства» нужно показать по их начальной стоимости.

Для того, чтобы уменьшить объем работы во время выполнения задания и вместе с тем получить четкое представление об организации аналитического учета, в задании предусмотрено осуществление аналитического учета только по трем объектам: материалов, производства и расчетов с поставщиками.

Затраты основного производства отражаются в учете отдельно по каждому аналитическому счету (изготавливаемые). При этом основные затраты (материалов, заработные платы рабочих и др..) Относятся непосредственно на дебет калькуляционного счета 23 «Производство» и его аналитических счетов (п. 4, 5, 14). Расходы по обслуживанию производства и управления (общепроизводственные расходы) предварительно учитываются на дебете сборно-распределительного счета 91 «Общепроизводственные расходы» (п. 13, 14), а на затраты производства п. 18 - между отдельными видами продукции установлено отраслевой инструкцией (в данном случае пропорционально основной заработной плате рабочих).

Административные расходы (счет 92) в конце месяца полностью (без остатка) списываются с кредита этого счета на финансовые результаты в дебет счета 79 (п. 23).

Движение материальных ценностей, не принадлежащих предприятию, а временно находятся у него в пользовании или на ответственном хранении (п. 7, 16), следует отражать на соответствующих забалансовых счетах одинарным записью.

Заключая бухгалтерские проводки по операции 11 важно осознать, какие доходы (расходы) должны быть отнесены на текущий месяц, а какие - на будущие периоды.

Для определения фактической себестоимости изготовленной продукции (п. 19) нужно к затратам на производство за отчетный месяц (оборот по дебету счета 23 «Производство» и его аналитических счетов) добавить затраты в незавершенное производство и начало месяца (остаток на начало месяца по дебету счетов производства ) и вычесть затраты в незавершенное производство на конец месяца.

Сведения о затратах в незавершенное производство на конец месяца приведены в содержании самой операции 19.

Составляя бухгалтерские проводки по операциям 23 26 27, надо помнить, что финансовые результаты деятельности предприятия отражаются на активно-пассивном счете № 79 «Финансовые результаты». Доход на данном счете учитывается по кредиту. Сумма неиспользованного прибыли относится на счет № 44 «Нераспределенная прибыль».

Определяя итог за месяц в графе «Сумма оборота» книги Журнал-Главная, а также составляя оборотные ведомости по синтетическим счетам, суммы оборотов и остатков на забалансовых счетам нельзя включать в подсчет.

Остатки на внебалансовых счетах на отчетную дату нужно показать по итогам баланса.

Мой индивидуальный коэффициент равен 1,06.

Хозяйственные операции за декабрь 2013 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма,грн
1 2	Получены в кассу с текущего счёта в банке средства для выплаты заработной платы работникам и служащим за предыдущий месяц Перечислено с текущего счёта предприятия в погашение задолженности а) бюджету б) банку по краткосрочным кредитам в) разным кредиторам	30 64 60 685	31 31 31 31	101760 26924 21200 32012
	Итого			80136
3	Выплачена из кассы заработная плата работникам и служащим	66	30	101760
4	Отпущено со склада в производство для выращивания продукции А семена 600ц по 150грн. За 1 ц на сумму	2311	201	79500
5	Отпущено со склада в производство для выращивания продукции Б минеральные удобрения 260ц по 200грн.	2312	202	45933
6	Перечислено с текущего счёта в банке задолженность по долгосрочным векселям	51	31	25440
7	Получены в условиях операционной аренды основные средства (которые принадлежат другому предприятию) стоимостью	01	-	339200
8	Оприходовано на склад семена 600ц по цене 450 грн. за 1ц, которую получено от станции семян на сумму -без налога на добавленную стоимость -налог на добавленную стоимость	201 64	631 631	238500 39750
	Итого			278250
9	Оприходованы на склад минеральные удобрения 600ц по цене 250 грн. за 1ц, которые поступили от Крымудобрений на сумму: -без налога на добавленную стоимость -налог на добавленную стоимость	202 64	632 632	132500 22083
	Итого			154583
10	Оплачено банком поставщикам за счёт предоставленного краткосрочного кредита за раннее полученные материалы -оптовой базы -металлургического завода	631 632	60 60	63600 95400
	Итого			159000
11	Зачислена на текущий счёт арендная плата, полученная от арендаторов за переданные им в оперативную аренду основные средства: а) за текущий месяц (записано на увеличение дохода) б) на следующие два месяца	31 31	713 69	10600 21200
	Итого			31800
12	начислен износ на основные средства, используемые в производстве	23	13	23002
13	Начислен износ основных средств общепроизводственного назначения	91	13	16960
14	Начислена заработная плата на текущий месяц 1)работникам, занятым производством -продукции А -продукции Б 2)административному персоналу 3)персоналу цехов	2311 2312 92 91	66 66 66 66	66780 22260 10812 11978
	Итого			111830
15	Удержан из заработной платы работников и служащих: -подоходный налог -единый социальный взнос -по исполнительным листам ( алименты и пр.)	66 66 66	64 65 685	15264 2793 387
	Итого			18444
16	Возвращены анрендодателю основные средства, которые находились оперативной оренде предприятия, стоимостью	-	01	212000
17	Списаны административные затраты, осуществлённые в прошлом периоде на периодические издания (предплата на газеты, журналы, специальную литературу и пр.)	92	39	4664
18	По окончанию месяца, затраты, отражённые в дебете сборно-распределительного счёта 91 «Общепроизводственные затраты», списаны с кредита этого счёта на затраты основного производства и распределены между видами произведённой продукции пропорционально сумме основной заработной платы работников (базис распределения): -на затраты производства продукции А -на затраты производства продукции Б	2311 2312	91 91	21704 7235
	Итого			28938
19	Оприходована на склад по фактической себестоимости выпущенная из производства : -продукция А -продукция Б	26 26	2311 2312	90339 227723
	Итого			318062
20	Отпущена со склада покупателям готовая продукция по отпускным продажным ценам	36	701	954000
21	Списан НДС на уменьшение дохода от реализации	701	64	159000
22	Списана с баланса себестоимость отгруженной (реализованной) продукции покупателям	90	26	530000
23	Списаны на финансовый результат: -себестоимость реализованной продукции (сумму определить на счёте №90); -административные затраты (сумму определить на счёте №92); -сумму чистого дохода (сумму определить на счёте №70); -прочий операционный доход (сумму определить на счёте №71)	79 79 70 71	90 92 79 79	530000 15467 795000 10600
24	Зачислено на текущий счёт предприятия средства, полученные от покупателей за реализованную им продукцию по отпускным (продажным) ценам	31	36	954000
25	Начислен налог на прибыль (16% от суммы прибыли до налогообложения)	98	64	152640
26	Списан налог на прибыль на финансовый результат	79	98	152640
27	По данным счёта «Финансовые результаты» определить и списать финансовый результат деятельности предприятия. Сумму определить самостоятельно.	79	44	107484

Дт 10 "Основные средства" Кт Дт12"Нематериальные активы»Кт

С-до 6490000			С-до 70000
Оборот -	Оборот -		Оборот -	Оборот-
С-до 6490000			С-до 70000

14 "Долгосрочные

Дт13"Износ основных средств"Кт Дт финансовые инвестиции" Кт

	С-до 690000		С-до 740000
	12)23002 13)16960
Оборот-	Оборот39962		Оборот -	Оборот -
	С-до 729962		С-до 740000

16 "Долгосрочные

Дт 15"Капитальные инвестиции"Кт Дт биологические активы" Кт

С-до 100000			С-до300000
Оборот -	Оборот -		Оборот -	Оборот -
С-до 100000			С-до 300000

18 "Долгосрочная 20 "Производственные

Дт дебиторская задолжность" Кт Дт запасы" Кт

С-до 236000			С-до 644000	4)79500 5)45933
			8)238500 9)132500
Оборот -	Оборот -		Оборот 371000	Оборот 125433
С-до 236000			С-до 889567

21 "Текущие 22 "Малоценные и быстро

Дт биологические активы" Кт Дт изнашиваемые предметы" Кт

С-до 40000			С-до 30000
Оборот-	Оборот-		Оборот -	Оборот-
С-до 40000			С-до 30000

Дт 23 «Производство» Кт Дт 26 "Готовая продукция" Кт

С-до105000	19)318062		С-до100000	22)530000
4)79500 5)45933 12)23002 14)89040 18)28938			19) 318062
Оборот266413	Оборот 318062		Оборот 318062	Оборот530000
С-до 53351			С-до -111938

Дт 30 "Касса" Кт Дт 31 "Счета в банке" Кт

С-до 5500	3)101760		С-до1600000	1)101760 2)80136 6)25440
1) 101760			11)31800 24)954000
Оборот101760	Оборот 101760		Оборот985800	Оборот207336
С-до 5500			С-до2378464

36 "Расчёты с покупателями 372 "Расчёты с

Дт и заказчиками" Кт Дт подотчётными лицами" Кт

С-до 48000	24)954000		С-до 3500
20)954000
Оборот954000	Оборот954000		Оборот -	Оборот-
С-до 48000			С-до 3500

39 «Затраты 71 «Прочий

Дт будущих периодов» Кт Дт операционный доход» Кт

	17)4664		23)10600	С-до
				11)10600
Оборот-	Оборот4664		Оборот 10600	Оборот10600
С-до -4664				С-до-

Дт40"Зарегистрированный капитал"Кт Дт 43 "Резервный капитал" Кт

	С-до 6700000			С-до 360000
Оборот-	Оборот-		Оборот -	Оборот-
	С-до 6700000			С-до 360000

44 "Нераспределённая 47 "целевое финансирование

Дт прибыль" Кт Дт и целевые поступления" Кт

	С-до 768000			С-до 108000
	27) 107484
Оборот-	Оборот107484		Оборот -	Оборот-
	С-до 875484			С-до 108000

51 "Долгосрочные

Дт 50"Долгосрочные ссуды" Кт Дт векселя выданные" Кт

	С-до 450000		6)25440	С-до 320000
Оборот-	Оборот-		Оборот 25440	Оборот-
	С-до 450000			С-до 294560

63 «Расчёты с поставщиками

Дт 60 «Краткосрочные ссуды» Кт Дт и подрядчиками» Кт

2)21200	С-до 60000		10)159000	С-до 240000
	10)159000			8)278250 9)154583
Оборот-21200	Оборот-159000		Оборот159000	Оборот432833
	С-до 197800			С-до 513833

64 "Расчёты по 65"Расчёты

Дт налогам и платежам Кт Дт по страхованию Кт

2)26924 8)39750 9)22083	С-до 82000			С-до 20000
	15)15264 21)159000 25)152640			15)2793
Оборот 88757	Оборот 326904		Оборот -	Оборот2793
	С-до 320147			С-до 22793

66 "Расчёты

Дт по оплате труда Кт Дт 67"Расчёты с участниками"Кт

3)101760 15)18444	С-до 214000			С-до 20000
	14)111830
Оборот120204	Оборот 111830		Оборот -	Оборот-
	С-до 205626			С-до 20000

685 "Расчёты с

Дт прочими кредиторами Кт Дт70"Доходы от реализации" Кт

2)32012	С-до 480000		21)159000 23)795000	С-до-
	15)387			20)954000
Оборот 32012	Оборот387		Оборот954000	Оборот954000
	С-до 448375			С-до-

90 "Себестоимость

Дт 79 "Финансовый результат"Кт Дт реализованной продукции" Кт

23)545476 26)152640 27)107484	23)805600		22)530000	23)530000
Оборот805600	Оборот805600		Оборот530000	Оборот530000

01 «Арендованные 69 «Доходы

Дт необоротные активы» Кт Дт будущих периодов Кт

С-до 400000	16)212000			С-до-
7)339200				11)21200
Оборот339200	Оборот 212000		Оборот	Оборот21200
С-до 527200				С-до21200

91 «Общепроизводственные 92 «Административные

Дт затраты» Кт Дт затраты» Кт

13)16960 14)11978	18)28938		14)10812 17)4664	23)17520
Оборот28938	Оборот28938		Оборот15476	Оборот15476
с-до			С-до -

Дт 98 «Налог на прибыль» Кт

С-до -	26)152640
25)152640
Оборот152640	Оборот152640

023 «Материальные ценности 071 «Списанная

Дт на ответственном хранении» Кт Дт дебиторская задолженность Кт

С-до 10000				С-до 12000
Оборот-	Оборот-		Оборот-	Оборот-
С-до 10000				С-до 12000

Оборотная ведомость

Счёт	Сальдо на начало месяца		Оборот			Сальдо на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
Основные средства	6490000	-		-	6490000		-
Нематериальные активы	70000	-	-	-	70000		-
Износ основных средств	(690000)	-	-	39962	(729962)
Долгосрочные финансовые инвестиции	740000	-	-	-	740000		-
Капитальные инвестиции	100000	-	-	-	100000		-
Долгосрочные биологические активы	300000	-	-	-	300000		-
Долгосрочная дебиторская задолжность	236000	-	-	-	236000		-
Производствен-ные запасы	644000	-	371000	125433	889567		-
Текущие биологические активы	40000	-	-	-	40000		-
МБП	30000	-	-	-	30000		-
производство	105000	-	266413	318062	53351		-
Готовая продукция	100000	-	318062	530000	(111938)		-
Касса	5500	-	101760	101760	5500		-
Счета в банке	1600000	-	985800	207336	2378464		-
Расчёты с покупателями и заказчиками	48000	-	954000	954000	48000		-
Расчёты с подотчётными лицами	3500	-	-	-	3500
Зарегистрированный капитал	-	6700000	-	-	-		6700000
Резервный капитал	-	360000	-	-	-		360000
Нераспределён-ная прибыль	-	768000	-	107484	-		875484
Целевое финансирование	-	108000	-	-	-		108000
Долгосрочные ссуды	-	450000	-	-	-		450000
Долгосрочные векселя выданные	-	320000	25440	-	-		294560
Краткосрочные ссуды	-	60000	21200	159000	-		197800
Расчёты с поставщиками и подрядчиками	-	240000	159000	432833	-		513833
Расчёты по налогам и платежам	-	82000	88757	326904	-		320147
Расчёты по страхованию	-	20000	-	2793	-		22793
Расчёты по оплате труда	-	214000	120204	111830	-		205626
Расчёты с участниками	-	20000	-	-	-		20000
Себестоимость реализованной продукции	-	-	530000	530000	-		-
Доходы от реализации	-	-	954000	954000			-
Финансовый результат	-	-	805600	805600	-		-
Расчёты с прочими кредиторами	-	480000	32012	387	-		448375
Затраты будущих периодов	-	-	-	4664	(4664)
Прочий операционный доход		-	10600	10600
Доходы будущих периодов				21200			21200
Административные затраты			15476	15476
Общепроизводственные затраты			28938	28938
Налог на прибыль			152640	152640
Всего	9822000	982200	5940903	5940903	10537818		10537818

Счета аналитического учёта к счёту 20 «Производственные запасы»

Дт 201 «Семена» емена" Кь Кт

№ операции	Количество,ц	Сумма, грн	№ операции	Количество,ц	Сумма, грн
С-до	530	265000
8)	477	238500	4)	159	79500
Об.	477	238500	Об.	159	79500
С-до	848	424000

Дт 202 «Минеральные удобрения» Кт

№ операции	Количество,ц	Сумма, грн	№ операции	Количество,ц	Сумма, грн
С-до	304	З03867
9)	133	132500	5)	46	45933
Об.	133	132500	Об.	46	45933
С-до	391	390434

Счета аналитического учёта к счёту 23 «Производство»

Дт 2311 «Продукция А» Кт

№ операции	Количество,ц	Сумма, грн	№ операции	Количество,ц	Сумма, грн
С-до.		48583
4) 14) 18)		79500 70225 21704	19)		90339
Об.		171429	Об.		90339
С-до		129673

Дт 2311 «Продукция Б» Кт

№ операции	Количество,ц	Сумма, грн	№ операции	Количество,ц	Сумма, грн
С-до		44167
5) 14) 18)		45933 22260 7235	19)		227723
Об.		75428	Об.		227723
		-108128

Аналитические счета к счёту 63 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Дт 6311 «Овощная база» Кт Дт 6312 «Металлзавод» Кт

С-до 70667 С-до 141333

10)63600 8)278250 10)95400 9)154583

Об. 63600 Об. 278250 Об.95400 Об.154583

С-до 285317 С-до 200516

Карточки количественно-итогового учёта

Аналитические счета для синтетического счёта