- •Л.Т. Шагжиева, c.A. Acaлханова
- •Тема 7. Бюджетная система 5
- •2. Понятие и структура бюджетной системы Российской Федерации
- •3. Бюджетная классификация: понятие и состав
- •4. Структура доходов и расходов бюджета
- •4.1. Виды доходов бюджета
- •4.2. Порядок формирования расходов бюджетов
- •4.2. Виды расходов бюджетов
- •4.3. Межбюджетные трансферты
- •4.4. Правовой режим резервных фондов
- •4.5. Дефицит бюджета и источники его финансирования
- •5. Государственные внебюджетные фонды
- •Тема 8. Бюджетное право российской федерации
- •1. Понятие и значение бюджета
- •2 Бюджетное право: понятие, предмет и нормы
- •3. Источники бюджетного права
- •4. Бюджетные правоотношения и субъекты бюджетного права
- •5. Бюджетные полномочия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и местного самоуправления
- •Тема 9. Бюджетный процесс
- •1. Понятие, принципы и стадии бюджетного процесса
- •2. Стадия составления проекта бюджета
- •3. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
- •4. Стадия исполнения бюджета
- •5. Стадия составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности
- •6. Полномочия участников бюджетного процесса
- •670013. Г.Улан-Удэ, ул.Ключевская, 40, в.
4.5. Дефицит бюджета и источники его финансирования
Превышение расходов над доходами бюджета приводит к его дефициту (от лат. deficit — недостает). Наличие дефицита бюджета в государстве не всегда означает кризисный процесс. В некоторых случаях дефицит бюджета может быть и необходимым явлением, поскольку нехватка средств будет способствовать постоянному изысканию новых источников доходов и сокращению в первую очередь неэффективных расходов, т.е. государство будет более внимательно относиться к системе доходов и расходов и активизировать в этом направлении финансовую деятельность. Однако при превышении расходов над доходами более чем на 20 процентов могут наступить негативные явления — спад производства, инфляция, неплатежеспособность, падение курса национальной валюты и др. До этого параметра государство может применять различные методы преодоления дефицита. Свидетельство тому — постоянный дефицит бюджета (в размере от 5 до 15 процентов) во многих экономически развитых странах, таких как США, Италия, Германия, Япония и др. В 1997 г. в Европейском Союзе было принято решение, что дефицит стран-участниц ЕС не должен превышать 3 процентов валового внутреннего продукта.
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации размер дефицита федерального бюджета утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета. При этом ненефтегазовый дефицит федерального бюджета не может превышать 4,7 процента прогнозируемого в финансовом году валового внутреннего продукта.
Размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации, утвержденный законом субъекта Российской Федерации о бюджете на соответствующий год, не может превышать 15 процентов общего годового объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета утвержденного размера безвозмездных поступлений. Для субъекта Российской Федерации, в отношении которого осуществляются меры по контролю за организацией исполнения бюджета или проводится внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Счетной палатой Российской Федерации или Федеральной службой финансово-бюджетного надзора, дефицит бюджета не может превышать 10 процентов утвержденного общего годового объема доходов без учета объема безвозмездных поступлений. В случае утверждения законом субъекта Российской Федерации о бюджете в составе источников финансирования дефицита бюджета поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъекта Российской Федерации, и снижения средств на счетах по учету средств бюджета дефицит бюджета субъекта Российской Федерации может превышать установленные ограничения в пределах суммы указанных поступлений.
Размер дефицита местного бюджета, утвержденный нормативным актом (решением) представительного органа местного самоуправления о бюджете на соответствующий год, не может превышать 10 процентов годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного размера безвозмездных поступлений. Для муниципального образования, в отношении которого осуществляются меры по контролю за организацией исполнения бюджета со стороны контрольных органов субъекта Российской Федерации дефицит бюджета не должен превышать 5 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений. Превышение по данным годового отчета об исполнении соответствующего бюджета установленных размеров дефицита бюджетов является нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и влечет применение мер принуждения, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Источники финансирования дефицита федерального бюджета делятся на два вида: внутренние и внешние.
К внутренним источникам относятся:
1) разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение;
2) разница между средствами, полученными от возврата бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований), предоставленных внутри страны, и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований);
3) разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
4) разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами кредитных организаций;
5) разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами международных финансовых организаций;
6) изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года;
7) иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета (поступления от продажи акций, находящихся в собственности Российской Федерации, поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение и др.).
Внешние источники выступают в следующих формах:
1) разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации и номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;
2) разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета российским поставщикам товаров и услуг на экспорт в счет погашения государственного внешнего долга Российской Федерации, международных финансовых организаций, иностранных юридических лиц;
3) разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами кредитных организаций;
4) иные источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.
Кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение им государственных и муниципальных ценных бумаг при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита соответствующего бюджета.
Утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период общий объем источников финансирования дефицита федерального бюджета, не связанных с использованием средств Резервного фонда, не может превышать 1 процент прогнозируемого валового внутреннего продукта (ВВП), указанного в соответствующем федеральном законе о федеральном бюджете. Однако это ограничение может быть превышено на сумму бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Российской Федерации, не использованных в отчетном финансовом году.
Финансирование дефицита бюджета субъектов Российской Федерации осуществляется также за счет внутренних и внешних источников, а местных бюджетов только за счет источников внутреннего финансирования.
В целях преодоления дефицита бюджета и обеспечения сбалансированности федерального бюджета в его структуре образуются Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Формирование этих фондов осуществляется за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета, которые состоят из поступлений от уплаты:
- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный, газовый конденсат);
- вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
- вывозных таможенных пошлин на газ природный;
- вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.
Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для его финансового обеспечения. Нефтегазовый трансферт — это часть средств федерального бюджета, используемая для финансирования ненефтегазового дефицита бюджета за счет нефтегазовых доходов. Ненефтегазовый дефицит возникает при превышении расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году над объемом доходов без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда будущих поколений.
Резервный фонд формируется за счет нефтегазовых доходов в объеме, превышающем утвержденную величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем фонда не превышает его нормативной величины и доходов от управления средствами Резервного фонда. Так, объем нефтегазового трансферта на 2009 год утвержден в сумме 2,1 трлн. рублей, а нормативная величина Резервного фонда в сумме 3,9 трлн. рублей. Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период может быть предусмотрено использование средств фонда на досрочное погашение государственного внешнего долга Российской Федерации. При этом Министерству финансов Российской Федерации предоставлено право в ходе исполнения федерального бюджета использовать средства Резервного фонда на финансовое обеспечение нефтегазового трансферта в случае недостаточности для его осуществления фактически поступивших в отчетном периоде текущего финансового года нефтегазовых доходов федерального бюджета. Внесение изменений в федеральный закон о федеральном бюджете в этом случае не требуется.
Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению. Формируется Фонд национального благосостояния за счет нефтегазовых доходов в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае если накопленный объем средств фонда достигает или превышает его нормативную величину, а также доходы от управления средствами фонда.
Целью управления средствами Резервного фонда является обеспечение сохранности его средств и стабильного уровня доходов от его размещения в долгосрочной перспективе. При управлении средствами указанного фонда в целях обеспечения стабильного уровня доходов от его размещения в долгосрочной перспективе допускается возможность получения отрицательных финансовых результатов в краткосрочном периоде. Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляется Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Отдельные полномочия по управлению средствами Резервного фонда могут осуществляться Центральным банком Российской Федерации, а Фонда национального благосостояния — Центральным банком Российской Федерации и специализированными финансовыми организациями в соответствии с договорами, заключаемыми Минфином России в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Средства резервного фонда могут размещаться в иностранную валюту и следующие виды финансовых активов, номинированных в иностранной валюте:
1) долговые обязательства иностранных государств и иностранных государственных агентств;
2) долговые обязательства международных финансовых организаций в виде ценных бумаг;
3) депозиты в иностранных банках и кредитных организациях.
Все средства нефтегазовых доходов федерального бюджета, Резервного фонда и Фонда национального благосостояния учитываются на отдельных счетах по учету средств федерального бюджета, открытых Федеральным казначейством в Центральном банке Российской Федерации. Операции с нефтегазовыми доходами федерального бюджета, а также со средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния отражаются в отчете об исполнении федерального бюджета. Министерство финансов Российской Федерации ежемесячно публикует сведения о поступлениях и использовании нефтегазовых доходов федерального бюджета, величине активов Резервного фонда и Фонда национального благосостояния на начало отчетного месяца, зачисление средств в указанные фонды, их размещении и использовании в отчетном месяце.
Превышение доходов над расходами при исполнении бюджета называется профицитом бюджета. Однако в соответствии с принципом сбалансированности бюджетов федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты должны составляться и утверждаться без профицита. Если в ходе исполнения бюджета профицит все же возникает, то дополнительно полученные доходы направляются в первую очередь на погашение долговых обязательств и иные цели в соответствии с законом (решением) о бюджете.
За последние годы в Российской Федерации бюджет принимается с профицитом . Это в первую очередь связанно с увеличением доходов от продажи нефти и газа в связи с резким ростом их цены на мировом рынке . В Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» превышение доходов над расходами утверждено в сумме 74,1 млрд. в 2008 году, в сумме 14,2 млрд. рублей в 2009 году, а в 2010 году прогнозируется достичь равенства общего объема доходов и расходов.