Тема: Документирование аудита

1. Необходимость документирования аудиторской проверки.

2. Основные требования к рабочей документации аудитора.

1. Необходимость документирования аудиторской проверки.

Необходимость документирования обусловлена несколькими причинами:

1. Рабочая документация аудитора представляет результаты его деятельности, то есть совокупность документов, разработанных или полученных в ходе его работы.

2. Рабочие документы составляют основу подготовки аудиторского заключения.

3. Рабочие документы обосновывают применяемые методы получения аудиторских доказательств.

4. Рабочие документы являются основанием правильности выводов заключения, они могут служить оправданием аудитора при предъявлении к нему иска по обвинению в некачественной работе.

Стандарт «Документирование аудита» предписывает обязательное его применение для аудиторов, проводящих обязательный аудит. При инициативном аудите этот стандарт носит рекомендательный характер.

Виды рабочей документации, используемой аудитором:

• План аудиторской проверки

• Программа аудиторской проверки

• Бланки вопросников по оценке СВК

• Бланки тестов

• Форма протоколов для записи бесед

• Графики документооборота (органиограммы)

• Объяснительные записки клиента по каким-либо вопросам

• Копии документов клиента: копия учредительских документов, организационной структуры, копии писем аудитора для подтверждения сведений третьими лицами.

• Материалы проведенного анализа по деятельности субъекта

2. Основные требования к рабочей документации аудитора

Стандарт «Документирование аудита» предъявляет требование к:

1. Содержанию рабочей документации.

• Рабочая документация должна содержать сведения о том, что аудит проводится в соответствии с актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

• Она должна содержать сведения, необходимые для подготовки аудиторского заключения.

• Должна определять этапы планирования и осуществления аудита.

• Применяемые методы аудита и их обоснование.

• Количественные и качественные оценки состояния БУ и СВК.

1. Оформлению рабочей документации.

• Рабочая документация по отдельным направлениям проверки должна быть типовой в рамках данной аудиторской организации.

• Может быть на бумаге или машинных носителях.

• Должна содержать обязательные реквизиты: наименование документа, клиента, период, за который проводится аудит, дата составления документа, фамилия аудитора, заполняющего или составляющего этот документ.

• Документ должен четко отражать его назначение.

• Если используются органиограммы, то условные обозначения должны применяться одинаково различными аудиторами фирмы.

1. Хранению рабочей документации.

• Право собственности на рабочую документацию. Она находится в собственности аудиторской организации, проводящей аудит. Экономический субъект, в отношении которого проводится аудит, не имеет права требовать предоставления ему рабочих документов. Сведения, содержащиеся в рабочей документации, конфиденциальны и не должны разглашаться, в том числе клиенту, налоговой инспекции, а только по требованию суда.

• Аудиторская фирма обязана обеспечить сохранность рабочей документации в течение не менее 5 лет.

• Не допускается выдача документации даже работникам фирмы, не принимающим участие в аудиторской проверке этого клиента.

Существует определенный порядок изъятия рабочей документации по решению суда. Предоставляется постановление об изъятии, акт изъятия, составляются копии. Ответственность за сохранность несет руководитель фирмы. В случае пропажи он должен назначить служебное расследование и принять соответствующие меры.

Лекция № 12 от 20.11.97.