Раздаточный материал
.docxФедеральное агентство по образованию
ГОУВПО «Удмуртский государственный университет»
Институт экономики и управления
Кафедра финансов и учета
РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ
на тему: «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации и пути их снижения (на примере ООО «Кетер»)»
Выполнил:
Студент гр. ЗС (ИЭиУ) 060400-61(К) О.П.Вахрушева
Проверил:
к.э.н.,профессор А.В.Иванова
Ижевск, 2014
Таблица 1 - Определения дебиторской задолженности в подходах разных авторов
№ п/пп |
Автор |
Определение и признаки |
1 |
2 |
3 |
1 |
«Финансово-кредитный энциклопедический Словарь»
|
Дебиторская задолженность - это: 1) сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними; 2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту. |
2 |
И. А. Бланк |
Дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, т.к. рост неоправданной дебиторской задолженности может привести тоже к потере ликвидности |
3 |
В. В. Ковалев |
Весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию. С очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам |
Рисунок 1. Классификация дебиторской задолженности
Таблица 2 - Отечественные методики анализа дебиторской задолженности предприятий
Автор |
Основные положения |
Достоинства |
Недостатки |
Особенности |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
А.Д. Шеремет [21. С. 396-401] |
Общая оценка динамики объема дебиторской задолженности в целом и по отдельным статьям. Коэффициентный анализ (доля дебиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния дебиторской задолженности, оценки динамики сомнительной задолженности). Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности |
Доступность (для проведения анализа достаточно форм № 1 и 5 бухгалтерской отчетности). Простота применения |
Сама методика недостаточно прописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы. Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методика основана на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций |
Делается акцент на необходимость сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности |
Б.К. Кулизбаков [19 С. 461-475] |
Установление характера дебиторской задолженности по срокам возникновения, анализ их динамики. Анализ задолженности по составу дебиторов, занимающих преобладающий удельный вес. Установление безнадежных долгов для определения возможной суммы резерва и оценки реальной величины и взвешенного старения дебиторской задолженности. Принятие решения о предоставлении скидок за ускорение расчетов, о продаже дебиторской задолженности и другого на основе результатов анализа |
Простота применения. Наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные. Индивидуальная работа с крупными дебиторами |
Анализ кредиторов на предусмотрен. Данная методика приемлема для целей внутреннего. управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций |
Методика основана на группировках дебиторской задолженности. Предполагается индивидуальный подход в работе с дебиторами, по средствам рассмотрения задолженности каждого в отдельности и выработке решений по дальнейшему сотрудничеству |
|
|
|||
А.А. Максютов [22. С. 169-174] |
Ранжирование дебиторских долгов по методу Парето. Формирование портфеля дебиторов и расчет среднего срока возврата по всему портфелю, ранжирование дебиторов по данному показателю.
Расчет размера инвестиций в дебиторские долги.
Коэффициентный анализ дебиторской задолженности |
Многосторонний подход. Учет «связанных затрат». Наглядность. Применение комплексной группировки дебиторов. Идентификация наиболее крупных дебиторов |
Не предлагается никаких рекомендаций по итогам анализа. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций |
Учет «связанных затрат». Вводится своеобразный «ориентир» - средний срок возврата по всему портфелю дебиторов, что позволяет эффективно ранжировать дебиторов. Предполагается учет «связанных затрат» |
Таблица 3 – Определения кредиторской задолженности в подходах разных авторов
N пи |
Автор |
Определение и признаки |
1 |
«Финансово-кредитный энциклопедический словарь» |
Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательства, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц |
2 |
В. В. Ковалев |
Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям. индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда |
3 |
Современный экономический словарь |
Кредиторская задолженность - временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки |
4 |
Гражданский кодекс РФ |
Задолженность - это невыполненное обязательство, которое может возникнуть из договора, заключенного между участниками предпринимательской деятельности, вследствие причинения вреда, а также по иным основаниям (п.2 ст.307) |
Рисунок 2. Классификация кредиторской задолженности
Таблица 4 - Отечественные методики анализа кредиторской задолженности предприятий
Автор |
Основные положения |
Достоинства |
Недостатки |
Особенности |
А.Д. Шеремет [21. С. 396-401] |
Общая оценка динамики объема кредиторской задолженности в делом и по отдельным статьям. Коэффициентный анализ (доля кредиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния кредиторской задолженности, оценки динамики сомнительной задолженности). Анализ кредиторской задолженности по приведенному выше алгоритму. Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности |
Доступность (для проведения анализа достаточно форм № 1 и 5 бухгалтерской отчетности). Простота применения |
Сама методика недостаточно прописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы. Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методика основана на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций |
Делается акцент на необходимость сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности |
Кулизбаков Б.К. [19 С. 461-475] |
Установление характера кредиторской задолженности по срокам возникновения, анализ их динамики. Анализ задолженности по составу кредиторов, занимающих преобладающий удельный вес. Установление безнадежных долгов для определения возможной суммы резерва и оценки реальной величины и взвешенного старения кредиторской задолженности. Принятие решения о продаже кредиторской задолженности и другого на основе результатов анализа |
Простота применения. Наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные. Индивидуальная работа с крупными кредиторами |
Анализ кредиторов на предусмотрен. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о кредиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций |
Методика основана на группировках кредиторской задолженности. Предполагается индивидуальный подход в работе с кредиторами, по средствам рассмотрения задолженности каждого в отдельности и выработке решений по дальнейшему сотрудничеству |
Шахбазян Е.М. [39. С. 243-251] |
Определение структуры и динамики видов кредиторской задолженности. Анализ производственно-коммерческого цикла организации. Определение темпов погашения отдельных видов кредиторской задолженности. Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости кредиторской задолженности в целях реализации поставленных перед организацией задач. Оценка издержек финансирования в зависимости от срока оборачиваемости кредиторской задолженности. Составление реестра старения счетов кредиторов. Разработка мероприятий по возврату задолженности наиболее крупных кредиторов |
Результаты анализа позволяют обоснованно предположить, какие виды кредиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения. Комплексность. Каждый этап расписан подробно |
Трудоемкость. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о кредиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций |
Данная методика позволяет выделить средства, реально принадлежащие организации, и средства, которые последняя должна заплатить государству по факту оплаты покупателями счетов за реализованную продукцию. |
Рисунок 3. Виды деятельности ООО «Кетер» их доля в выручке за 2012 г., %
Рисунок 4. Структура управления ООО «Кетер»
Таблица 5 – Динамика основных показателей деятельности ООО «Кетер» за 2011-2012 гг.
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
Отклонение |
|
абсол. |
относит., % |
|||
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб. в том числе: |
2651 |
4371 |
1720 |
164,88 |
- оптовая торговля |
1840,51 |
3154,11 |
1313,60 |
171,37 |
Розничная торговля |
810,49 |
1216,89 |
406,40 |
150,14 |
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. |
2403 |
3357 |
954 |
139,70 |
Валовая прибыль, тыс.руб. |
248 |
1014 |
766 |
408,87 |
Коммерческие расходы, тыс.руб. |
151 |
694 |
543 |
459,60 |
Прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
97 |
320 |
223 |
329,90 |
Прочие доходы, тыс.руб. |
0 |
0 |
0 |
- |
Прочие расходы, тыс.руб. |
23 |
207 |
184 |
900,00 |
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. |
74 |
113 |
39 |
152,70 |
Текущий налог на прибыль, тыс.руб. |
15 |
23 |
8 |
153,33 |
Чистая прибыль , тыс.руб. |
59 |
90 |
31 |
152,54 |
Рентабельность (убыточность) продаж, % |
3,66 |
7,32 |
3,66 |
200,08 |
Рентабельность (убыточность) реализованной продукции, % |
4,04 |
9,53 |
5,50 |
236,15 |
Рентабельность (убыточность) совокупных активов, % |
34,89 |
107,74 |
72,85 |
308,79 |
Рентабельность (убыточность) мобильных средств, % |
34,89 |
107,74 |
72,85 |
308,79 |
Рентабельность (убыточность) собственного капитала, % |
164,41 |
355,56 |
191,15 |
216,27 |
Численность персонала, чел. |
9 |
9 |
- |
100,0 |
Производительность труда, тыс. руб./чел. |
294,56 |
485,67 |
191,11 |
164,88 |
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. |
- |
- |
- |
- |
Фонд заработной платы, тыс. руб. |
556,7 |
560,3 |
3,60 |
100,65 |
Средняя заработная плата персонала, руб. |
5154,63 |
5187,96 |
33,33 |
100,65 |
Таблица 6 - Показатели оборачиваемости составных частей имущества ООО «Кетер» за 2011-2012 гг.
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
Отклонение |
|
абсол. |
относит., % |
|||
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов, к-во оборотов |
9,27 |
15,20 |
5,93 |
164,02 |
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, к-во оборотов |
9,27 |
15,20 |
5,93 |
164,02 |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, к-во оборотов |
42,42 |
58,67 |
16,26 |
138,32 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, к-во оборотов |
10,73 |
15,78 |
5,05 |
147,02 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, к-во оборотов |
68,86 |
37,04 |
-31,81 |
53,80 |
Таблица 7 - Оценка имущественного состояния ООО «Кетер» за 2011-2012 гг., тыс. руб.
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
Отклонение |
|
абсол. |
относит., % |
|||
|
0 |
0 |
0 |
- |
|
0 |
0 |
0 |
- |
|
0 |
0 |
0 |
- |
|
0 |
0 |
0 |
- |
|
0 |
0 |
0 |
- |
|
0 |
0 |
0 |
- |
|
0 |
0 |
0 |
- |
|
0 |
0 |
0 |
- |
|
276 |
278 |
2 |
100,72 |
|
2 |
19 |
17 |
950,00 |
|
0 |
0 |
0 |
- |
|
278 |
297 |
19 |
106,83 |
|
59 |
90 |
31 |
152,54 |
|
0 |
0 |
0 |
- |
|
0 |
0 |
0 |
- |
|
170 |
0 |
-170 |
0,00 |
|
39 |
197 |
158 |
505,13 |
|
0 |
0 |
0 |
- |
|
0 |
0 |
0 |
- |
|
0 |
0 |
0 |
- |
|
278 |
297 |
19 |
106,83 |
Таблица 8 - Состояние источников формирования материальных запасов ООО «Кетер» за 2011-2012 гг.
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
Отклонение |
|
абсол. |
относит., % |
|||
1. Материальные запасы, тыс. руб. |
0 |
0 |
0 |
- |
2. Собственные оборотные средства, тыс. руб. |
59 |
90 |
31 |
152,54 |
3. Функционирующий капитал, тыс. руб. |
59 |
90 |
31 |
152,54 |
4. Ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов, тыс. руб. |
170 |
0 |
-170 |
0,00 |
5. Расчеты с кредиторами по товарным операциям, тыс. руб. |
39 |
197 |
158 |
505,13 |
6. Общая сумма источников формирования материальных запасов, тыс. руб. |
268 |
287 |
19 |
107,09 |
7. Отклонение суммы собственных оборотных средств от стоимости материальных запасов, тыс. руб. |
59 |
90 |
31 |
152,54 |
8. Отклонение суммы функционирующего капитала от стоимости материальных запасов, тыс. руб. |
59 |
90 |
31 |
152,54 |
9. Отклонение общей суммы источников формирования материальных запасов от стоимости материальных запасов, тыс. руб. |
268 |
287 |
19 |
107,09 |