Заключение

В организациях ежедневно могут происходить десятки тысяч и даже миллионы хозяйственных операций, которые оказывают влияние на величину имущества и источники его образования. Но все изменения под воздействием хозяйственных операций сводятся к тому, что одновременно что-то увеличивается, что-то уменьшается либо одновременно возрастают или сокращаются и средства, и их источники эти операции отражаются в счетах.

Бухгалтерские счета– это специфический элемент метода учёта, они представляют собой способ отражения и обобщения отдельных объектов и хозяйственных операций в текущем порядке.

Счета позволяют получать сведения об остатках на начало и конец периода.

Каждый бухгалтерский счёт имеет 2 части: дебет и кредит. Их значение зависит от того, что отражается на счёте, вид средств или вид источника.

Счета, на которых отражаются виды средств, называется активными счетами. Счета, на которых отражаются источники средств, называется пассивными сетами. В актах счетах дебет означает приход, поступления, увеличение объекта, а кредит – уменьшение объекта. В пассивных счетах дебет означает уменьшение объекта, а кредит – увеличение.

В каждом бухгалтерском счёте осуществляются следующие записи:

1. записывается начальный остаток – сальдо; в активном счёте начальное сальдо в дебет, в пассивном счёте - в кредит.

2. показывается увеличение учитываемого объекта (увеличение - это оборот); в активном счете – это дебетовый оборот, в пассивном - кредитовый оборот.

3. уменьшение учитываемого объекта; в актовом счете – это кредитовый оборот, в пассивном – дебетовый оборот.

4. конечный остаток объекта(конечное сальдо); в актовом счете – это дебет, в пассивном счёте – кредит.

Задание №4.1

Исходные данные ОАО «Фактор» на начало периода

Актив			Пассив
Наименование статей	Сумма	Наименование статей	Сумма
Основные средства	538000	Уставный капитал	621320
Материалы	75100	Нераспределенная прибыль	22950
Незавершенное производство	28890	Краткосрочные кредит банков	15000
Касса	8080	Расчеты с поставщиками	15600
Расчетные счета	51050	Расчеты с персоналом по оплате труда	20100
Расчеты с подотчетными лицами	1100	Расчеты по налогам и сборам	10780
Расчеты с разными дебиторами	20000	Расчеты по социальному страхованию	16470
Баланс	722220	Баланс	722220

Журнал операций за период

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма операции, руб		Корреспондирующие счета
		Частная	Общая	Д	К
1	Выписка из расчетного счета
	Перечислено с расчетного счета
	Краткосрочный кредит банку	15000		66	51
	Задолженность поставщикам	15600	30600	60	51
2	Приходно-кассовый ордер №20
	С расчетного счета по чеку №174516 на заработную плату		20100	50	51
3	Расходный кассовый ордер №31 Выдана из кассы заработная плата		20100	70	50
4	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности: Бюджету по налогам и сборам Органам социального страхования и обеспечения	10780 16470	27250	68 69	51 51
5	Выписка из расчетного счета в банке Поступило от дебиторов в погашение долга		20000
6	Требование №75-80
	Отпущены со склада в производство основные материалы		20900	20	10
7	Расходный кассовый ордер №32
	Выдано под отчет Петрову А.С. на приобретение		2200	71	50
8	Приходный ордер склада №3
	Поступили материалы от поставщика		45000	10	60
9	Выписка их расчетного счета в банке
	Зачислен краткосрочный кредит банка		70000	51	66
10	Авансовый отчет
	Оприходованы на склад прочие материалы от Петрова А.С.		2000	10	71
11	Приходный кассовый ордер №21
	Принят от Петрова А.С. остаток подотчетных сумм		200	50	71

Д	О1		К		Д	10		К		Д	20		К
538000					75100					28890
					45000		20900			20900
538000					2000
										49790
					101200
Д	50		К		Д	51		К		Д	71		К
8080					51050					1100
20100		20100			20000		15000			2200		2000
200		2200			70000		15600					200
							20100
6080							10780			1100
							16470
					63100
Д	76		К		Д	80		К		Д	84		К
20000							621320					22950
		20000
							621320					22950
0
Д	66		К		Д	60		К		Д	70		К
		15000					15600					20100
15000		70000			15600		45000			20100
		70000					45000					0
Д	68		К		Д	69		К
		10780					16470
10780					16470
		0					0

Бухгалтерский баланс ОАО «Фактор» на конец периода

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
I.Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
1.11 Оборотные средства	538000	3.1. Нераспределенная прибыль	621320
Итого по разделу I:	538000	3.2. Уставный капитал	22950
II. Оборотные активы		Итого по разделу III:	644270
2.1. Материалы	101200	IV. Долгосрочные обязательства
2.2. Незавершенное производство	49790	Итого по разделу IV:	0
2.3. Касса	6080	V. Краткосрочные обязательства
2.4. Расчетный счет	63100	5.1. Краткосрочный кредит	70000
2.5. Подотчетные лица	1100	5.2. Расчет по налогам и сборам	0
Разная дебиторская задолженность	0	5.3. Расчеты с персоналом	0
Итого по разделу II:	221270	5.4. Социальное страхование	0
Итого баланс:	759270	5.6. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	45000
		Итого по разделу V:	115000
		Итого баланс:	759270

Оборотно-сальдовая ведомость

№ п/п	Наименование счета	Снп		Обороты		Скп
		Д	К	Д	К	Д	К
1	01(А)	538000	-	0	0	538000	-
2	10(А)	75100	-	47000	20900	101200	-
3	20(А)	28890	-	20900	0	49790	-
4	50(А)	8080	-	20300	22300	6080	-
5	51(А)	51050	-	90000	77950	63100	-
6	71(А)	1100	-	2200	2200	1100	-
7	76(А)	20000	-	0	20000	0	-
8	80(П)	-	621320	0	0	-	621320
9	84(П)	-	22950	0	0	-	22950
10	66(П)	-	15000	15000	70000	-	70000
11	60(П)	-	15600	15600	45000	-	45000
12	70(П)	-	20100	20100	0	-	0
13	68(П)	-	10780	10780	0	-	0
14	69(П)	-	16470	16470	0	-	0
15	Итого:	722220	722220	258350	258350	759270	759270