- •Министерство образования и науки рф
- •Удк 339.543(075.8)
- •Тема 1. Таможенные платежи во внешнеэкономической деятельности
- •Задания
- •Тема 2. Система таможенных платежей в таможенном союзе
- •1. Система правового регулирования таможенных платежей в таможенном союзе (наднациональное законодательство и национальное)
- •2. Соотношение национального российского законодательства с законодательством таможенного союза о порядке установления и взимания таможенных платежей
- •3. Принцип и механизм распределения ввозных таможенных пошлин в таможенном союзе
- •Задания
- •К чему привела унификация тарифов в рф и Казахстане?
- •Тема 3. Понятие и порядок исчисления таможенных пошлин
- •1. Таможенная пошлина: сущность, признаки и функции
- •2. Таможенные пошлины и таможенный тариф: основы их построения, классификация
- •3. Классификация таможенных пошлин
- •4. Механизм расчета ввозной таможенной пошлины
- •5. Механизм расчёта вывозной таможенной пошлины
- •Задания
- •Тема 4. Налоги (ндс и акциз) в системе таможенных платежей
- •1. Общая характеристика налога на добавленную стоимость (ндс) как налога, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза
- •2. Основные элементы ндс, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза: плательщики; объект обложения; налоговая база
- •7. Алгоритм расчета суммы акциза
- •Задания
- •Тема 5. Понятие и порядок исчисления таможенных сборов
- •4. Сроки уплаты таможенных сборов
- •5. Ставки таможенных сборов
- •6. Взыскание и возврат таможенных сборов
- •7.Освобождение от уплаты таможенных сборов
- •Задание
- •Тема 6. Порядок взимания таможенных платежей при перемещении физическими лицами через таможенную границу таможенного союза товаров и транспортных средств, предназначенных для личного пользования
- •1. Таможенный контроль товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу тс
- •2. Таможенные платежи в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования через таможенную границу тс
- •3. Таможенные пошлины, налоги по ставке 30 % от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за кг в части превышения весовой и стоимостной нормы уплачиваются в следующих случаях:
- •10 000 Евро (для товаров, перемещаемых воздушным транспортом);
- •1500 Евро (для товаров, перемещаемых иными видами транспорта),
- •Задание
- •Тема 7. Общие положения об уплате таможенных пошлин и налогов
- •7.Случаи уплаты и порядок начисления процентов
- •Задания
- •Тема 8. Обеспечение уплаты таможенных платежей
- •Задания
- •Тема 9. Взыскание и возврат таможенных платежей
- •Формы бесспорного взыскания таможенных платежей:
- •Способы обеспечения исполнения решения о бесспорном взыскании денежных средств
- •Требование об уплате таможенных платежей
- •Задания
- •Тема 10. Льготы по уплате таможенных пошлин и налогов
- •Предоставление тарифных преференций
- •Применение тарифных преференций в рамках тс с учетом национальных международных обязательств рф
- •Задания
- •Список рекомендуемой литературы
- •Содержание
- •Тема 8. Обеспечение уплаты таможенных платежей 133
- •Тема 9. Взыскание и возврат таможенных платежей 146
- •Тема 10. Льготы по уплате таможенных пошлин и налогов 165
Задания
Составьте сравнительную таблицу различий между следующими понятиями: налог и сбор
Напишите эссе по теме: Роль таможенных платежей во внешнеэкономической деятельности.
Составьте прогноз на тему: «Экономический эффект от применения страной ввозных таможенных пошлин»
Составьте прогноз на тему: «Экономические последствия введения ввозных таможенных пошлин»
Темы и вопросы для семинарских занятий
Раскройте понятие государственной пошлины, таможенной пошлины, выделите общие признаки и отличительные черты.
Раскройте понятие сборов. Назовите характерные признаки сборов
Назовите различия между налогом и сбором
Охарактеризуйте налоговые и неналоговые платежи
Перечислите виды таможенных платежей и нормативное закрепление таможенных платежей
Тема 2. Система таможенных платежей в таможенном союзе
1. Система правового регулирования таможенных платежей в таможенном союзе (наднациональное законодательство и национальное)
В условиях Таможенного союза система правового регулирования таможенных платежей существенно изменилась. Вопросы установления и применения таможенных платежей с 1 июля (6 июля) 2010 г. регламентируются не только положениями ТК ТС, определяющими общие вопросы исчисления и уплаты таможенных пошлин, налогов, а также устанавливающими особенности применения таможенных платежей в соответствии с условиями заявленной таможенной процедуры.
В целях реализации отсылочных норм ТК ТС разработаны международные соглашения государств - членов ТС, в том числе:
- по вопросам установления и применения в ТС порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин, иных пошлин, налогов, имеющих эквивалентное значение1;
- по вопросам определения порядка уплаты вывозных таможенных пошлин при вывозе товаров с таможенной территории ТС2;
- по вопросам предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, и особенностей уплаты, взыскания и перечисления таможенных пошлин, налогов в отношении таких товаров3;
- по вопросам определения оснований, условий и порядка изменения срока уплаты ввозных таможенных пошлин4.
При ввозе товаров взимаются ввозная таможенная пошлина, НДС, акциз, а также таможенные сборы. При вывозе товаров с таможенной территории - вывозная таможенная пошлина и таможенные сборы.
Ряд положений ТК ТС содержит отсылочные нормы к национальному законодательству государств - членов ТС.
Положения главы 9 ТК ТС «Общие положения о таможенных платежах» относятся к общим нормам, касающимся таможенных платежей, которые взимают таможенные органы в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу ТС.
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами и (или) законодательством государств - членов ТС.
В отличие от российского законодательства ст. 72 ТКТС определяет таможенные сборы как обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС либо законодательством государств - членов ТС.
Таким образом, установление видов и ставок таможенных сборов отнесено к регулированию национальным законодательством каждого из государств - членов ТС. Но глава 9 ТК ТС «Общие положения о таможенных платежах» четко определяет ограничение по размеру сбора.
Согласно главе 9 ТК ТС «Общие положения о таможенных платежах» сроки уплаты таможенных пошлин и налогов (ст. 82,83ТК ТС) устанавливаются соответствующими статьями в рамках регулирования каждой таможенной процедуры. В общем случае при помещении товаров под таможенные процедуры, предусматривающие уплату таможенных пошлин, налогов, срок их уплаты установлен до выпуска товаров.
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых в соответствии со ст. 194ТК ТС определяются законодательством государств - членов ТС, устанавливаются законодательством такого государства - члена ТС.
Согласно ст. 194ТК ТС в зависимости от категорий товаров и лиц, их перемещающих, могут быть установлены особенности таможенного декларирования товаров, в том числе в следующих случаях:
1) если декларант не располагает точными сведениями, необходимыми для таможенного декларирования;
2) при регулярном перемещении через таможенную границу товаров одним и тем же лицом в течение определенного периода времени;
3) при перемещении товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи;
4) при перемещении товаров в несобранном или разобранном виде, в том числе некомплектном или незавершенном виде, в течение установленного периода времени.
В связи с подписанием Соглашения1определен следующий порядок изменения сроков уплаты:
1. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин предоставляется в отношении товаров, помещаемых только под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (в российском таможенном законодательстве данных ограничений не было).
2. Отсрочка или рассрочка уплаты предоставляется только в отношении ввозной таможенной пошлины (в российском законодательстве отсрочка или рассрочка предоставлялась в отношении как ввозных, так и вывозных таможенных пошлин).
3. Расширен перечень оснований предоставления отсрочки, рассрочки ввозной таможенной пошлины.
4. Установлен сокращенный срок (не более 2 месяцев), на который предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении скоропортящихся товаров.
5. С 15 до 10 дней сокращен срок рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки, рассрочки.
6. Расширен перечень обстоятельств, исключающих предоставление отсрочки или рассрочки. Помимо возбуждения уголовного дела или процедуры банкротства установлены следующие обстоятельства: задолженность по уплате таможенных пошлин, налогов, а также непредставление плательщиком необходимых сведений и документов.
7. Не установлен срок, в течение которого таможенный орган уведомляет об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин или отмене ранее вынесенного решения (в Таможенном кодексе РФ 2003 года1данный срок исчислялся тремя днями).