- •Министерство образования и науки Российской Федерации
- •Тема 5.Региональные налоги……………………..…………………………………………..43
- •Контрольные вопросы
- •Тема 2. Налоговая система
- •Контрольные вопросы
- •Тема 3. Управление налогами
- •Контрольные вопросы
- •Тема 4. Федеральные налоги Налог на прибыль организаций (гл. 25 нк рф)
- •Глава 25 нк рф определила расходы как обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходы подразделяются на две группы:
- •Налог на добавленную стоимость (гл. 21 нк рф)
- •Акцизы (гл. 22 нк рф)
- •Налог на доходы физических лиц (гл. 23нк рф)
- •1) При продаже:
- •Водный налог (гл. 25.2 нк рф)
- •Налог на добычу полезных ископаемых (гл 26. Нк рф)
- •Государственная пошлина (гл. 25.3 нк рф)
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25,1 нк рф)
- •Контрольные вопросы
- •Тема 5. Региональные налоги Налог на имущество предприятий (гл. 30 нк рф)
- •Транспортный налог (гл. 28 нк рф)
- •Налог на игорный бизнес (гл. 29 нк рф)
- •Контрольные вопросы
- •Тема 6. Местные налоги Земельный налог (гл. 31 нк рф)
- •Налог на имущество физических лиц (Закон рф от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "о налогах на имущество физических лиц")
- •Контрольные вопросы
- •Специальные налоговые режимы
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог гл. 26.1 нк рф)
- •Упрощенная система налогообложения(гл. 26.2 нк рф)
- •Объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка
- •Единый налог на вмененный доход(гл. 26.3 нк рф)
- •Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл26.4)
- •Контрольные вопросы
- •Список литературы
Налог на добычу полезных ископаемых (гл 26. Нк рф)
Налог был введен в целях совершенствования и упрощения системы налогообложения пользования природными ресурсами.
Налогоплательщикамипризнаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Н/плательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения недр в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) пользование участком недр.
Объектом налогообложенияпризнаются:
полезные ископаемые, добытые из недр;
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства (если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию);
полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора).
Не признаются объектом н/обложения:
общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали н/обложению в установленном порядке
дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Налоговая базаопределяется н/плательщиком самостоятельно и определяется какстоимость добытых полезных ископаемых (за исключением нефти обезвоженной, попутного газа и газа горючего природного). Налоговая базапо нефти и газу – как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Оценка стоимости полезных ископаемых определяется одним из следующих способов:
исходя из сложившейся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;
исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (при отсутствии реализации).
Выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется исходя из цен реализации без НДС и акциза, уменьшенных на сумму расходов н/плательщика по доставке в зависимости от условий поставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки:
3,8процента при добыче калийных солей;
4,0процента при добыче торфа, угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
4,8процента при добыче кондиционных руд черных металлов;
5,5процента при добыче: сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов,
6,0процента при добыче: горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
6,5процента при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота), драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
7,5процента при добыче минеральных вод;
8,0процента при добыче кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов), редких металлов, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
419рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв): 419 х Кц х Кв;
17,5процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;
147 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом0,7.
Порядок расчета налога.Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сроки уплаты налога - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация подается не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.