Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль

Бухгалтерская прибыль (убыток)	Налогооблагаемая прибыль (налоговая база)
Финансовый результат за период, определяемый по данным бухгалтерского учета до вычета расходов по уплате налога на прибыль	Финансовый результат за период, определяемый по правилам, установленным налоговым законодательством, и принимаемый для расчета налога на прибыль
Временные разницы равны балансовой стоимости актива или обязательства минус их налоговая база
Налогооблагаемые		Вычитаемые
Приводят к возникновению налогооблагаемых сумм при расчете налоговой базы будущих периодов		Приводят к возникновению вычета при расчете налоговой базы будущих периодов

Техника расчета временных разниц,

отложенных налоговых активов и обязательств

Балансовая стоимость актива < налоговой базы актива. Балансовая стоимость обязательства > налоговой базы обязательства	Вычитаемые временные разницы
Балансовая стоимость актива > налоговой базы актива. Балансовая стоимость обязательства < налоговой базы обязательства	Налогооблагаемые временные разницы

Налогооблагаемая временная разница x Ставка налога на прибыль = Отложенное налоговое обязательство	Вычитаемая временная разница x Ставка налога на прибыль = Отложенный налоговый актив
Д-т сч. "Расход по отложенному налогу" или Д-т сч. "Прирост от переоценки" К-т сч. "Обязательство по отложенному налогу"	Д-т сч. "Отложенный налоговый актив" К-т сч. "Расход по отложенному налогу" или К-т сч. "Прирост от переоценки"

Классификация статей баланса

Денежные статьи	Неденежные статьи
- денежные средства; - дебиторская и кредиторская задолженность; - резерв по сомнительным долгам; - эквиваленты денежных средств; - иные статьи, подлежащие получению или выплате денежными средствами	- основные средства; - нематериальные активы; - запасы и резерв под снижение их стоимости; - доходы и расходы будущих периодов; - капитал; - все прочие статьи, которые не являются денежными