Т.Г. Королева Анализ хозяйственной деятельности предприятий

							Продолжение табл.10
Категория тру-	Базовый		Отчетный период					Отклонение от
дящихся	период							базы
		план		факт	абс. откл.		%	абс. откл.	%
из них:
- рабочие
- руководители
- специалисты
Непромыш-
ленный персо-
нал

Важнейший объект анализа - движение кадров, которое характеризует динамику численности работающих. Замена одних рабочих другими оказывает весьма неблагоприятное влияние на эффективность производства. В процессе анализа определяют прежде всего оборот работников, а также относительные показатели, характеризующие оборот рабочей силы: коэффициент по приему, коэффициент по выбытию и коэффициент текучести. Показатели сравнивают в динамике и между собой, что позволяет выделить причины излишнего оборота рабочей силы. Расчет показателей сводят в табл.11.

Таблица 11

Показатели движения трудовых ресурсов

Наименование показателя	Базовый	Отчетный	Абс.откл.
	период	период
Численность списочная на на-
чало года
Принято на работу, всего
Уволилось, всего
из них
по неуважительным причинам
Численность списочная на ко-
нец года
Среднесписочная численность
Коэффициент по приему, %
Коэффициент по выбытию, %
Коэффициент текучести, %

10

Далее оценивают эффективность использования трудовых ресурсов с помощью показателей использования рабочего времени и выработки. Анализируют динамику показателей за два смежных года, выполнение плана, а также изучают влияние факторов на изменение выработки в соответствии с их группировкой. Показатели, используемые для факторного анализа выработки, сводят в табл.12.

Таблица 12

Факторный анализ выработки

Наименование показателя	Отчетный период		Абс.	Влияние
	план	факт	откл.	фактора
1.Среднегодовая выработка,
р./чел.
2.Численность работников, чел.
3.Число дней работы
4.Длительность рабочего дня, ч.
5.Часовая выработка, р./чел.

В ходе анализа заработной платы необходимо оценить динамику за два смежных года фонда заработной платы, среднемесячной заработной платы, средств фонда потребления. Расчеты свести в табл.13.

Особое внимание также следует уделить изучению динамики темпов роста выработки и средней заработной платы.

Таблица 13

Динамика затрат на оплату труда

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
1.Фонд оплаты труда, тыс.р.
2.Среднесписочная числен-
ность, чел.
3.Среднемесячная заработ-
ная плата, р.

11

2.5.Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Источником информации для анализа затрат служат статистические формы №5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)», №10-п «Отчет о себестоимости добычи» с приложениями.

Анализ затрат начинают с изучения динамики и причин снижения или увеличения показателя затрат на рубль продукции. Расчет показателя осуществляют по данным формы №5-з и сводят в табл.14.

Таблица 14 Динамика затрат на рубль товарной продукции

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
1.Товарная продукция в
действующих ценах, тыс.р.
2.Затраты на производство
и реализацию продукции,
тыс.р.
3.Затраты на 1 рубль
товарной продукции, р.

Далее необходимо изучить структуру затрат по экономическим элементам, выяснить тип производства (материалоемкий, трудоемкий, фондоемкий), оценить вклад каждого элемента в изменение совокупных затрат в динамике и по сравнению с планом, для чего составить табл.15.

Таблица15 Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам

Элементы затрат	Базовый		Отчетный			Абс. откл.
	период		период
	р.	уд.вес,%	р.	уд.вес,%	р.		уд.веса,%
1.Материальные
затраты

12

Продолжение табл.15

Элементы затрат	Базовый		Отчетный			Абс. откл.
	период		период
	р.	уд.вес,%	р.	уд.вес,%	р.		уд.веса,%
2.Затраты на оплату
труда
3.Отчисления на
социальные нужды
4.Амортизация
основных фондов
5.Прочие
Всего

Для более глубокой оценки причин изменения затрат, особенно их перерасхода, проводят факторный анализ каждого элемента. В качестве факторов изучают выполнение норм расхода, изменение тарифов и стоимости ресурсов, уровня заработной платы, норм амортизации, стоимости услуг сторонних организаций и т.д.

Важное значение для отыскания резервов снижения затрат имеет анализ себестоимости отдельных видов продукции, которому целесообразно подвергать нерентабельные и низкорентабельные изделия.

2.6.Анализ финансовых результатов

Анализ финансовых результатов предприятия осуществить на основе информации, представленной в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». В процессе анализа необходимо изучить формирование и использование прибыли, оценить показатели рентабельности.

Анализ прибыли проводить в разрезе показателей прибыли отчетного периода (балансовой), валовой прибыли и прибыли от реализации (продажи) продукции, а также прочих операционных и внереализационных доходов и расходов. Эти показатели оценить в динамике за два смежных года. Для анализа использовать табл.16.

13

Анализ динамики прибыли				Таблица 16
Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
….
(по данным формы №2
“Отчет о прибылях и
убытках”)

Для проведения факторного анализа прибыли от реализации рекомендуется использовать такие факторы, как себестоимость, цена, объем и структура продукции. Оценку необходимо проводить методом цепных подстановок.

В процессе анализа использования прибыли изучают динамику доли прибыли, направленной на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников, выполнение плана по использованию прибыли и причины отклонения от плана, направления использования фондов накопления и потребления и их соответствие сметам расходов, причины отклонений от сметы, полноту финансирования запланированных мероприятий.

Для оценки эффективности деятельности предприятия рекомендуется использовать показатели рентабельности продаж, отдельных видов продукции, основных фондов, имущества предприятия, долгосрочных финансовых вложений. Расчет показателей рентабельности проводить только для прибыльных предприятий. Показатели оценивать в динамике, а также сравнивать с нормативами и среднеотраслевыми значениями.

14

2.7.Анализ финансового состояния предприятия

Для анализа финансового состояния используют данные финансовой отчетности промышленного предприятия: формы №1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о прибылях и убытках», №3 «Сведения о движении капитала», №4 «Сведения о движении денежных средств», №5 «Приложение к балансу».

Анализ начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» за два смежных года. В процессе анализа оценивают структуру имущества предприятия с финансовой и производственной точек зрения и ее изменение. Анализируют изменения мобильных и иммобилизованных средств, рассматривают их структуру. Для анализа рекомендуется табл.17.

Таблица 17

Анализ имущества предприятия

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
1.Стоимость имущества,
тыс.р., всего
2.Внеоборотные активы,
тыс.р.
- в % к имуществу
3.Оборотные активы, тыс. р.
- в % к имуществу
3.1.Запасы, тыс. р.
- в % к оборотным активам
3.2.Дебиторская
задолженность, тыс. р.
- в % к оборотным активам
3.3.Денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения, тыс. р.
- в % к оборотным активам

15

Продолжение табл.17

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
3.4.Прочие оборотные активы
и НДС, тыс. р.
- в % к оборотным активам
4.Просроченная дебиторская
задолженность, тыс. р.
- в % к дебиторской
задолженности

Анализ источников средств предприятия необходимо выполнить по пассиву бухгалтерского баланса. Рекомендуется рассмотреть структуру источников, соотношение между собственными и заемными средствами, состав заемных средств, для чего составить табл.18.

Таблица 18

Анализ источников средств предприятия

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
1.Стоимость имущества, тыс.
р., всего
2.Собственный капитал, тыс. р.
- в % к имуществу
2.1.Собственные оборотные
средства, тыс. р.
- в % к собственному капиталу
3.Заемный капитал, тыс. р.
- в % к имуществу
3.1.Долгосрочные
обязательства, тыс. р.
- в % к заемному капиталу
3.2.Краткосрочные кредиты и
займы, тыс. р.
- в % к заемному капиталу
3.3.Кредиторская
задолженность, тыс. р.
- в % к заемному капиталу

16

Продолжение табл.17

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
3.4.Прочие краткосрочные
обязательства, тыс. р.
- в % к заемному капиталу
4.Просроченная кредиторская
задолженность, тыс. р.
- в % к кредиторской
задолженности

Особое внимание в процессе анализа баланса необходимо обратить на наличие убытков в балансе, величину денежных средств и других ликвидных активов. На основе данных формы №5 «Приложение к балансу» оценивается тяжесть просроченных обязательств предприятия и дебиторской задолженности. По результатам анализа делается предварительное заключение о ликвидности имущества и финансовой независимости предприятия.

Важное значение при выполнении данного раздела имеет анализ финансовой устойчивости и платежеспособности (ликвидности) предприятия. Для оценки финансовой устойчивости используют следующие показатели:

-коэффициент независимости (автономии) - рассчитывают как отношение собственного капитала к сумме источников средств;

-коэффициент соотношения заемных и собственных средств – рассчитывают как отношение заемного капитала к собственному;

-коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств рассчитывают как отношение собственных и долгосрочно привлеченных средств к сумме источников средств;

-коэффициент маневренности собственного капитала – рассчитывают как отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу;

-коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – рассчитывают как отношение собственных оборотных средств к величине оборотных средств;

-коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе предприятия – рассчитывают как отношение стоимости основных средств к стоимости имущества;

17

-коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств в имуществе предприятия – рассчитывают как отношение стоимости основных и материальных оборотных средств к стоимости имущества.

Коэффициенты оценивают в динамике и сравнивают с нормативами. Выводы делают по каждому из коэффициентов и в целом по финансовой устойчивости предприятия.

Для оценки платежеспособности предприятия используют показатели ликвидности:

-коэффициент абсолютной ликвидности – рассчитывают как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых активов к краткосрочным обязательствам;

-коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) - рассчитывают как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам;

-коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) – рассчитывают как отношение оборотных активов за вычетом НДС и долгосрочной дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам.

Полученные значения показателей также сравнивают с нормативами, формулируют выводы и дают общую оценку платежеспособности (ликвидности) предприятия.

2.8.Заключение

В заключении необходимо указать основные результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности, комплексно охарактеризовать финансовое состояние, произвести сводный подсчет резервов и предложить систему мер по их использованию.

18

3.ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АНАЛИЗА

Результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия оформить в виде пояснительной записки и приложений.

Пояснительная записка должна включать расчеты основных показателей, используемых в ходе анализа, и развернутые выводы. Расчет показателей свести в аналитические таблицы, которые формирует студент самостоятельно в зависимости от методов анализа и имеющейся информации. Некоторые результаты расчетов целесообразно представить графически в виде столбиковых или круговых диаграмм.

Каждый раздел нужно начинать с описания целей и задач проводимых расчетов. Используемые в процессе анализа формулы необходимо указывать с расшифровкой применяемых символов и ссылкой на источники.

Выводы должны содержать пояснения по данным таблиц с указанием причин и последствий произошедших изменений, отражать взаимосвязь изучаемых показателей. В конце каждого раздела дать обобщающее заключение о состоянии анализируемых процессов и явлений на предприятии.

Приложения должны содержать формы отчетности, информация из которых была использована в процессе выполнения курсовой работы.

4.СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.-М.,2000.

2.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Минск,2001.

3.Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д.Шеремет, Р.С.Сайфулин. -М., 2000.

4.Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности / Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова. -М., 2000.

5.Ковалев В.В. Финансовый анализ. -М.: Финансы и статистика, 1998.

19