Тема 6. Бюджетування як інструмент

ОПЕРАТИВНОГО КОНТРОЛІНГУ

1. Поняття бюджету. Структура системи бюджетів на підприємстві.

2. Види бюджетів і їх особливості. Гнучкі та фіксовані бюджети. Бюджетування «з нуля».

3. Достоїнства та недоліки бюджетування.

1. Поняття бюджету. Структура системи бюджетів на підприємстві

Оперативний контролінг опирається на систему бюджетів, що дозволяє керівнику заздалегідь оцінити ефективність управлінських рішень, оптимальним образом розподілити ресурси між підрозділами, намітити шляхи розвитку підприємства й уникнути кризової ситуації. Поряд з поняттям «розробка бюджетів» на підприємствах використовується термін «бюджетування».

Бюджет - це план діяльності підприємства або підрозділу в кількісному вираженні. У вітчизняній практиці бюджетам підприємств відповідає такий документ, як кошторис витрат. Бюджети охоплюють всі сфери фінансово-господарської діяльності підприємства: виробництво, реалізацію продукції, діяльність допоміжних підрозділів, управління фінансовими потоками.

Складання бюджетів переслідує наступні цілі:

розробка концепції бізнесу;
планування фінансово-господарської діяльності підприємства на певний період;
оптимізація витрат і прибутку підприємства;
координація - узгодження діяльності різних підрозділів підприємства;
комунікація - доведення планів до відомості керівників різних рівнів;
мотивація керівників на місцях на досягнення цілей організації;
контроль і оцінка ефективності роботи керівників на місцях шляхом порівняння фактичних витрат з нормативом;
виявлення потреб у грошових ресурсах і оптимізація фінансових потоків.

Звичайно бюджети становлять на рік, квартал, місяць. На багатьох підприємствах становлять так звані «ковзні» бюджети: бюджет, складений на досить тривалий період часу (на рік), корегується в процесі виконання (наприклад, щомісяця); так, у грудні складається план на 12 міс. (з січня по грудень), у січні - на наступні 12 міс. (з лютого поточного року по лютий наступного року) і т.д. Це дозволяє більш точно враховувати зміну умов, в яких підприємство працює.

Існують наступні важливі етапи розробки бюджетів:

визначення основних напрямків розвитку підприємства та виявлення осіб, відповідальних за розробку бюджетів (окрім відділу контролінгу у розробці бюджетів повинні брати участь керівники відповідних підрозділів, а також інші економічні служби підприємства);
розробка першого варіанта бюджетів;
координація й аналіз першого варіанта бюджетів, внесення корективів;
затвердження бюджетів керівництвом підприємства;
наступний аналіз і корегування бюджетів відповідно до нових умов.

Бюджети в широкому змісті підрозділяються на два основних види: поточні (операційні) бюджети, що відбивають поточну (виробничу) діяльність підприємства, і фінансовий план, що представляє собою прогноз фінансової звітності. Основні взаємозв’язки бюджетів представлені на рисунку 6.1.

Бюджет реализації

продукції