2. Задание и методические указания по его выполнению

по теме «Отчет о прибылях и убытках и порядок его составления»

Определите корреспонденции счетов (а если необходимо, то и сумму) по хозяйственным операциям, представленным в таблице 6. Решение оформите в виде таблицы 7.

Составьте отчет о прибылях и убытках (формапо ОКУД 0710002) за 20 г. (табл. 9 ) При этом на основании сведений, представленных в таблице 5, заполните показатели отчета о прибылях и убытках за предыдущий отчетный год, а на основании сведений, представленных в таблице 6, – сформируйте показатели за текущий отчетный год.

При формировании показателей отчета за текущий отчетный год в целях упрощения выполнения задания (составления отчета о прибылях и убытках) рекомендуется произвести группировку показателей доходов и расходов для записи их в соответствующую строку отчета. Для этого целесообразно заполнить таблицу 8.

При осуществлении записей в отчете о прибылях и убытках следует также иметь в виду, что:

- данные в представляемой отчетности приводятся в тысячах рублей без деся­тичных знаков;

- выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, иного имущества, а также доходы от сдачи имущества в аренду показываются в отчете о прибы­лях и убытках за минусом налога на добавленную стоимость;

- величины, отражающие изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, для отражения их в отчете о прибылях и убытках, рассчитываются как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счетам 09 и 77 соответственно;

- сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль определяется умножением прибыли (убытка) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль;

- расчет текущего налога на прибыль произвести по формуле:

Тн = УР (УД) + ПНО – ПНА + образование ОНА – уменьшение ОНА – образование ОНО + уменьшение ОНО,

где Тн– текущий налог на прибыль,

УР – условный расход по налогу на прибыль,

УД – условный доход по налогу на прибыль,

ПНО – постоянное налоговое обязательство,

ПНА – постоянный налоговый актив,

ОНА – отложенный налоговый актив,

ОНО – отложенное налоговое обязательство.

- для определения показателя «Чистая прибыль (убыток)» необходимо из показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» вычесть показатели «Текущий налог на прибыль» и «Изменение отложенных налоговых обязательств» и прибавить показатель «Изменение отложенных налоговых активов».

Таблица 5 – Данные отчета о прибылях и убытках ООО «Заря»

за предыдущий отчетный год (для всех вариантов)

Наименование показателя	Код	Сумма, тыс. руб.
Выручка Себестоимость продаж Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Текущий налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток)	2110 2120 2100 2210 2220 2200 2310 2320 2330 2340 2350 2300 2410 2421 2430 2450 2460 2400	1854 1249 605 98 - 507 173 13 25 92 320 440 89 4 6 3 - 348

Таблица 6 - Данные бухгалтерского учета текущего отчетного года,

необходимые для составления отчета о финансовых результатах ООО «Заря»:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции		Сумма, рублей
			вариант I	вариант II	вариант III
1	2		3	4	5
1	Начислена выручка от продажи продукции, в т.ч. НДС		1564326	1958564	1739969
2	Начислен НДС со стоимости проданной продукции		238626	298764	265419
3	Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции		864987	897686	834215
4	Получена в кассу выручка от продажи товаров в оптовой торговле (в т.ч. НДС)		504668	350370	643879
5	Начислен НДС со стоимости проданных товаров		76983	53446	98219
6	Списана покупная стоимость товаров, проданных в оптовой торговле		238754	179675	278986
7	Списаны издержки обращения, относящиеся к проданным товарам		33456	23358	42637
8	Списаны расходы по продаже продукции		50896	61975	59765
9	Начислены налоги, подлежащие уплате в бюджет, и отнесены в состав прочих расходов		7863	7966	7745
10	Списана остаточная стоимость основных средств, выбывших в результате ликвидации		56784	61346	73463
11		Отражены расходы, связанные с демонтажем основных средств (демонтаж осуществлен силами вспомогательной бригады)	1348	1653	1785
12		Приняты к учету материалы, полученные в результате ликвидации основных средств	5639	6342	7543
13		Получены проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на расчетном счете организации	15673	14739	16753
14		Начислены проценты по краткосрочному кредиту	23452	24329	22785
15		Начислены доходы от участия в совместной деятельности	98742	94670	76534
16		Начислены доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	78594	98637	67845
17		Списана сумма кредиторской задолженности поставщикам по истечении срока исковой давности	29753	31975	30984
18		Списана сумма дебиторской задолженности покупателей по истечении срока исковой давности	76539	97634	76593

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5
19	Начислены штрафы, подлежащие уплате, за нарушение условий договоров	78539	73975	79563
20	По результатам инвентаризации оприходованы излишки материалов	12987	13426	9764
21	Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить)
22	Начислено постоянное налоговое обязательство	7425	5941	5839
23	Отражено образование отложенного налогового актива	6543	8753	5643
24	Списан отложенный налоговый актив	3475	5432	3286
25	Отражено образование отложенного налогового обязательства	11759	12875	10764
26	Списано отложенное налоговое обязательство	5643	6549	4398

Таблица 7 – Схема бухгалтерских проводок по учету доходов и расходов и других операций, необходимых для формирования показателей отчета о прибылях и убытках за текущий отчетный год

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		дебет	кредит

Таблица 8 – Группировка показателей доходов и расходов для записи их в соответствующую строку отчета о прибылях и убытках

№ п/п	Наименование показателя	Содержание строки отчета (или код строки)	Сумма, руб.

Таблица 9 – Форма для выполнения задания 2.

Отчет о финансовых результатах

за ________________ 20_____ г.		Коды
	Форма по ОКУД	0710002
	Дата
Организация	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	По ОЕЭИ	384 (385)

Продолжение таблицы 9

Поясне- ния	Наименование показателя	Код	За _______ 20___ г.	За _______ 20___ г.
	Выручка	2110
	Себестоимость продаж	2120	( )	( )
	Валовая прибыль (убыток)	2100
	Коммерческие расходы	2210	( )	( )
	Управленческие расходы	2220	( )	( )
	Прибыль (убыток) от продаж	2200
	Доходы от участия в других организациях	2310
	Проценты к получению	2320
	Проценты к уплате	2330	( )	( )
	Прочие доходы	2340
	Прочие расходы	2350	( )	( )
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300
	Текущий налог на прибыль	2410	( )	( )
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
	Изменение отложенных налоговых активов	2450
	Прочее	2460
	Чистая прибыль (убыток)	2400
	Выручка	2110
	СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520
	Совокупный финансовый результат периода	2500
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910

Главный

Руководитель_________ _______________бухгалтер_________ ________________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"____" ______________ 20__ г.

Вопросы к зачету

1. Назначение бухгалтерской отчетности.

2. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России.

3. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

4. Виды отчетности.

5. Состав бухгалтерской отчетности.

6. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности.

7. Этапы составления бухгалтерского отчета и взаимосвязь со счетами Главной книги

8. Пользователи бухгалтерской отчетности.

9. Международные стандарты финансовой отчетности.

10. Значение и функции бухгалтерского баланса.

11. Виды балансов.

12. Схема построения бухгалтерского баланса.

13. Методы оценки статей баланса.

14. Содержание 1 раздела баланса: Внеоборотные активы

15. Содержание 2 раздела баланса: Оборотные активы

16. Содержание 3 раздела баланса: Капитал и резервы

17. Содержание 4 раздела баланса: Долгосрочные обязательства

18. Содержание 5 раздела баланса: Краткосрочные обязательства

19. Экономические и правовые основы исчисления финансового результата в отчете о прибылях и убытках.

20. Принципы построения отчета о прибылях и убытках.

21. Структура отчета о прибылях и убытках.

22. Доходы по обычным видам деятельности

23. Расходы по обычным видам деятельности

24. Прочие доходы

25. Прочие расходы

26. Формирование показателя «Текущий налог на прибыль» в отчете о прибылях и убытках.

27.Формирование показателя «Чистая прибыль (убыток)» в отчете о прибылях и убытках.

28. Назначение отчета о движении денежных средств

29. Консолидированная бухгалтерская отчетность.

30. Правила составления консолидированной бухгалтерской отчетности.

31. Взаимосвязь учетной политики и бухгалтерских отчетов

32. Содержание пояснительной записки

33. Отражение событий, произошедших после отчетной даты

34. Отражение условных фактов хозяйственной деятельности

35. Сегментарная отчетность финансово-промышленных групп, концернов

36. Виды искажений бухгалтерской отчетности

37. Процедурные ошибки в бухгалтерской отчетности

38. Технические ошибки в бухгалтерской отчетности

39. Способы выявления ошибок при подготовке бухгалтерской отчетности

40. Порядок исправления бухгалтерских ошибок

Список литературы

1. Богатая, И.Н. Бухгалтерский финансовый учет : учебник / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. - М. : КноРус, 2011. - 580 с.

2. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет : учебник / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. - Изд. 16-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д : Феникс, 2013. - 504 с.

3. Бухгалтерский учет : учебник / Н. К. Муравицкая, Г. И. Корчинская. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : КноРус, 2010. - 580 с.

4. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Н. Л. Вещунова. - 4-е изд. - Москва : Проспект, 2013. - 839 с.

5. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие для бакалавров / И. М. Дмитриева ; Рос. гос. торгово-экон. ун-т. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юрайт, 2013. - 306 с.

6. Камысовская, С. В.Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам : учеб. пособие для студ., обуч. по спец. "Бух. учет, анализ и аудит" / С. В. Камысовская. - М. : КноРус, 2009.

7. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет : учебник / В. Э. Керимов. - 3-е изд., изм. и доп. - М. : Дашков и К°, 2009. - 685 с.

8. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий учет) : учебник / Н. П. Кондраков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2011. - 494 с.

9. Ларионов, А. Д. Бухгалтерская финансовая отчетность : учеб. пособие для студ. вузов, обуч. по спец. "Бух. учет" / А. Д. Ларионов, Н. Н. Карзаева, А. И.

10. Международные стандарты учета и финансовой отчетности : учеб. пособие для студ. вузов по спец. "Бух. учет, анализ и аудит" / ред. Л. И. Ушвицкий, А. А. Мазуренко. - Ростов н/Д : Феникс, 2009. - 153 с.

11. Нечитайло, А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность : учебник / [А. И. Нечитайло и др.]. - Изд. 2-е, доп. и перераб. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2013. - 649 с.

12. Сапожникова,Н.Г. Бухгалтерский учет : бухгалтерская финансовая отчетность : учебник / [Н. Г. Сапожникова, Н. Л. Денисов] ; под ред. Н. Т. Лабынцева. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 236 с.