attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / госы / Шпоры на Госники / ГОС-2007-2008 от Гузельки / ГОС-2007 / ОСНОВА / Аудит Ильвины

19.Методика пров-я А.Мет-ка-сов-ть м-дов,прим-мых при пров-ии к.-л. пр-са или изуч-я к.-л.вопроса.Выд-т 4 осн.подхода к созд-ю методик пров-ки: 1)бух. подход.Он яв-ся традиц-м и закл-ся в разраб-ке м-дов пров-ки по разл-м счетам б/у.В пр-лах-ст-тах такие методики н-ся методиками пров-ки об-тов и сальдо по счетам б/у;2)юр.подход-разраб-ка методик пров-ки разл-х?? д-ти эк.S с юр.т.зр-я;3)спец.подход-разраб-ка методик пров-ки групп эк.S, кот. облад-т общими специфич-ми пр-ками(стр-ра упр-я,числ-ть раб-ков и т.д.).К ним т-же отн-ся методики пров-ки п/п,раб-щих в усл-ях спец.нал.режима;4)отраслевой подход-разраб-ся методика пров-ки эк.S в зав-ти от видов д-ти и отрасл-й -ти.Применяя все перечисл-е методики ауд-р исп-т общ. группу ауд.процедур (тестиров-е,сличение,арифм.подсчет). Сов-ть комплексов д-ти эк.S,кот н/мо проверить м/о раз:ть на 2гр:1)Ат учр и др общ док,дог-в,уч пол;2)Мека детальн проверки отраж в б/у оборотов и сальдо по сч вкл:1перечнь норм док о порядке отраж по конкрет сч б/у(док,устан-щие хоз правоотн-ния;док,опред-щиепор-к веден опр напрв д-ти;док,устан-щие пор-к вед учета составлен отч-ти;докустан-щие пор-к н/о) 2описание разл варинтов альтернатив учетн.решАр срав пименяемые вариантыс альтернатив.3состав первич док по разд учета(счету).М/т исп-ся унифиц и см разработ-е док.4регистры аналит учета.В соот-ии с формой б/у ст-ся состав обязат анлит рупп по кажд сч5регистры синт чета по счСостав из зависит от формы учета6БО и ее сотав:типовая Бо,отч-ть,предостав в ГОскомстат,расчеты по н-гам и сборам,расчет,прдоставл во внеБ фонды,др.формы7классифик-р возм-х наруш-й по разделуЕго сост-ют квалиф спец-ты.Наруш м.б.теор и тип.8перечень типов наруш по разделу учета или сч.(перечнь типов наруш и описание процедур их ыявлен)9перчень?для проведен анкетироани(??рук-ву, бух, раб-кам идр сотрудникам)Ответы позвол выявить проблем участки10перечень и описание А процедур д.соот-ть классифик-ру возм наруш.1наруш д.соот-ть не<1 процедуры.Схема Ах проц:наим, цель,перечень док клиента, норм.док,возм наруш,техника выпол проц,форма раб док. Нумерация проц:х1х2х3(№наруш в классифик-ре,№разнов-ти наруш. порядков№процедуры)11Послед-ть выполнен проц В/увязка(есть увязка=>проц доп нет;нет увязки=>Гл книга)=>Гл книга, регистры,первич док.12особ-ть провед проверки в усл использ эк суб комп обр д-х.Стандарт«Ат с исп-емКОД» Т.о.,стр-ра Меки детальной пров правильн-ти отраж в б/у оборотов и сальдо по сч м. исп-ся для раз-ки внутр стандартов ай орг или для индивид Аров.Внутрфирм станд:облегч работу,позвол кач-но провод пров-ку,позвол провести проверку кач-ва д-ти, позвол защититьинтересы Аров в суде.

21.Примен.ПК и ИТ при провед.А Автоматизир-я инф-ная с-ма АУ-кой д-ти АУ-кая деят вкл в себя 3 компонента инф-ной системы: 1 Инфо как предиет и продукт труда 2 средства, методы и спб переработки инфо.23 персонал, котор реализ.инфо процесс.Для созд.с-мы автоматизир АУ-кой деят-ти или отдельных процедур АУ н/мо спец. предпос.1 предпос. – выс.ур.разв-я ср-в ВТ, а т/же средств комуник. и разв. ИТ. Примен.ПК и ИТ позвол. Ау-рам:а) выпол-ть повторяющ-ся опер. по формир.дк-ции, по поиску и исп=ю полож.закон-х и нормати.актов;б)анализир-ть СВК; в) производ.расчеты эк-х показат; г) разрабат рекомендац по стратегии улучшения ФХД д) создавть базу данных пло эк. суб.2 .автоматиз.пр-са б/у.В пр-се автоматизиров с-мы б/у формир-ся очень большой объем инфо о хоз деяти субъекта в виде электронных баз данных, анализ которых возможен с примен.комп-в.3 Наличие математ.мет-в эк-кого а-за. Существу.математич м-ды а-за ФХД эк. суб. позвол.разраб-ть и использ.автоматизир.с-му аналиа.4 высокое развитие инфо –но – справочной систем. Компьютер позволяет получить любые справки в области законодательства и использовать их содержание при обосновании аудиторскх выводов и при формировании рабочей докции Ау-ров.5 Удобство с-мы для работы с разл. редакт-ми текстами.Помогает Ау-ру формировать документацию с исп-ем инфо полученной одновремнно из различных баз данных. Осн-е задачи Ау-кой д-ти отраж-ся в f-ной стр-ре с-мы авт-ции Ау-кой дея=ти, а работа самой с-мы и вып-е поставл-х задач связана с наличием инф-ого, техн-ого, мат-го, прогр-го, технолог-ого, орган-го, прав-го обесп-я. Инфо-е обесп п.с. сов-сть данных размещ.как на бум.,так электронных носителях в соотв с определенными правилами сравнения. Техниче обесп- комплекс вычислит и оргтехки, а также срво обрки, предачи и вывода инфо. Мат. обесп- сов-ть алгоритмов, котор обеспеч ввод, контроль, хран-е и корр-ку инфо, а также ее защиту. Програмное обесп – это пакет приклад-х програм, котор испся для обработки инфо .Технич обесп- описание тех-ки обработки инфо.Организац-е обеспеч – комплекс м-дов и средств установ-х правила работы специал-в обрах инфо.Правовое обесп комп-х док-в – устанвлив права и обяз-ти спец-в котор обрабат инфо. Функциональн стр-ра с-мы автоматизац АУ-кой д-ти отраж-т 2 осн-х направл-я АУ деяти:а) собственно по провед-ю пр-ки, б) услуги сопут-щие Ау. Сопут-щие услуги Ау вкл в себя разнообр-е виды работ многие из кот-х м\о выпол-ть с исп-м компьют=х техн-гий. Осн-е этапы провед-я АУ с примен-м ПК и IT 1) Озн-е с особ-ми эк. суб. Дан-й этап м/б проведен путем изуч-я док-тов клиента вкл-щие устав, свид-ство о рег-ции, наличие лицензии. Если такая инфо содерж-ся в базе д-х , то в этом случае АУ=р м/т приносить данные док-ты в электронном виде в свою рабочую док-цию. 2 этап ан-з особ-ти. Объектом ан-за яв-ся утвержд-я у/п, рабоч план счетов, бух. рег-ры, типовые бух записи по счетам. Ау-у/п м/о провести сопоставляя ее разделы нормат. формой у/п ПБУ 1\98 кажд пункт нормат УП Ау-р оценивает с точки зрения наличия в УП эк. суб.( отражен или не отражен), а потом кажд пункт УП Суъекта оценив с точк зрен допуст-ти выбр. варианта учета. Для выпол-я такой техн-гии ан-за УП в базе д-х с-ма авт-ции Ау-кой д-ти д./б справочник, нормат-я Уп.

22 Ад банк и кредитных орг-цийБанк. а-т – направл-е а-та, подчин-ся общим нормам прав-го регул-ия Ад-й деят-ти, но имеющий св. спец-ку, кот. опр-т его отд-е правовое регул-е и предъявл-т особ. треб-я к аттестац., лиценз. и квалифик. а-в, осущ-х банк. а-т. Лиценз-ми треб-ми на осуще-е Ад кредитных орг-ций явл-ся участие в обязат Ад кред-х о/ций не < 2 Адров, имеющих квалифик аттестаты Адра на право осущ-ния Ад кредитных о/ций; наличие у Ад о/ции при проведении обязат Ад кредитных о/ций стажа Ад д-ти не < 2 лет; наличие у Ад о/ции при проведении обязат Ад банк-ких групп и банк-ких холдингов стажа Ад д-ти по проверкам кредитных о/ций не < 2 лет. Кроме того, банк-кий Ад требует доплнит-х спец. знаний.

Цель: устан-е дост-ти Б(Ф)Окред-х о/ц и соот-ия совер-х кред-ми о/циями операций дей-му закон-ву РФ и норм-м актам ЦБ РФ.для кред-х о/ц в ходе б-го АД выпол-ся след-щие з-чи: 1) провед-е а-за ФХД, оц-ка активов и пассивов;2)прогноз-е рез-в ФХД, разраб-ка рекомен-й по повыш-ю фин уст-ти банка и ликвид-ти;3)пост-ка, восст-е и вед-е БУ;4)консуль-е по ?? фин, налог,банк-го и иного хоз закон-ва РФ;5)обуч-е персонала кред-х о/ц;6)подтверж-е данных проспекта эмиссии ц/б;7)оказ-е иных услуг по профилю деятель-сти. Норм-е регул-е: ГК РФ, ФЗ «О банках и банк-й деят-сти»,ФЗ «О ЦБ РФ(Банке России)», ФЗ «О РЦБ», ФЗ «Об АО», Положение Банка России «О правилах ведения БУ в кред-х орг-х».Проверка закон-ти создания и функ-ия кредит-й о/ц проводится обычно при первичном аудите комм-й о/ц. в ходе Ад необ-мо проверить: закон-сть созд-ия и регист-ии кред-й о/ц, соответ-е производ-х о/цией операций треб-м действ-го закон-ва.план Ад КО д-н предусм-тьподтвер-е правомер-ти формир-я и измен-я УК о/ц; пр-ку собл-я устан-ых норм и правил формир-я УК.Пример-й план:1)Ад учред-х док-в КО и внутр-х док-в, регламент-х деят-сть рук-ва КО и ее структур-х подразд-й;2)Ад правомер-ти формир-я УК КО и р-тов с учр-ми;3) Ад правомер-ти форм-ия и исп-я фондов КО;4)Ад прав-ти провед-я опер-й по сч клиентов;5)Ад касс-х опер-й КО;6)Ад операций с ц/б,фин влож-й КО;7)Ад кред-х опер-й;8) Ад депоз-х опер-й в руб и ин валюте;9) Ад опер с ин валютой;10)Ад внут-х оперй 11)Ад Ра КО;12)Ад До КО;13)Ад прав-сти форм-ия фин рез-та и его исп-ия;14)Ад правомер-ти расчета налогообл-й базы и налогов;15)Оц-ка о/ции работы филиалов КО;16)Ад собл-я КО треб-й ЦБ РФ в части собл-ия устан-х эк-х нормативов, а также прав-сти их расчета;17) Пр-ка выпол-я КО предпис-й контрол-щих органов;18) К-ль выпол-я рекомен-й предыдущ-х Ад-х проверок;19)Оц-ка сост-я БУ и тч-ти КО;20)оц-ка состояние СВК в кред-й орг-ии;21)оц-ка собл-я действ-го закон-ва при соверш-е хоз-х опер-й;22)оц-ка кач-ва упр-я КО.

23А страх-х орг-ций. Цель Ата -выражение независимого мнения о достов-ти БОво всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эф-сти СВК п/п.Этапы Ата: первичн ознакомл-е,опр-ние объем работы, утвержение плана,запрос док-тов,проверка полноты получ-х док-тов,изуч-ние док-тов, проведение аналитич процедур,формир-ние рабоч док-ции по разделам учета,уточнение инф, выявление ошибок, обсуждение ошибок с ответсвенными лицами, предупреждение п/п о возможной ответ-ти за нарушение законод-ва,совместная работа над ошибками,подготовка реклмендаий и оформление рез-тов ата НА:ГК, НК,ФЗ»Об АО», Закон»Об орг-ции страхового дела вРФ»,закон»О РЦБ»,Рекомендации по Акой проверке страховщиков,письмо об орг-ции проверок страховщиков,приказМФРФ «Об осбенности применения страх-ми орг-ми плана счетов бухучетаФХД» Ист инф:учетн пол,первичн док-ты, регистры синт и аналит учета,отч-ть, справки,расчеты,дог-ры и др.

Ат страх орг-ций м/но разбить на2этапа:Ат основной де-ти,Ат имущества страх орг.В процессе Ата операции и статьи БО целесообразно раз:ть на этапы поверки,чтобы повысить эф-тьАта:проверка дох,проверка расх ,проверка страх-х резервов,оц-ка фин состояния,проверка налогообложения,проверка использ-ния чист Пр. Ат основной д-ти м/но раз:ть на 3 этапа:проверка орг-ции д-ти,достоверности БО,правильности ор-ния размера ущерба и страх-х выплат. Налоговый учет дох и расх страх орг поверяется в соот-вии со статьей»Особ-ти ведения налог.учета дох и расх страх орг».Ату д.б.подвергнуты формы отч-ти,утв-ные для страх орг.

24. А-т инвестиционных фондов (ИФ).В соотв. с ФЗ «Об ауд. д-ти» обязат-му Ату подверг-ся ИФ. ИФ-э. наход-ся в собств-ти АО либо в общей долевой собств-ти физ. и юр. лиц имуществ-ный комплекс, польз-е и распор-ние кот. осущ-ся управл-щей компанией искл-но в интересах акц-ров этого АО или учредит-лей доверит-го направл-я. Различ-т: *акционер-ые ИФ (АИФ)–ОАО, искл-ным предметом д-ти кот. явл. инвестир-е имущ-ва в ЦБ и иные об-ты, предусмотр. ФЗ «Об ИФ», и фирмен-е название кот. содер-т слова «АИФ» или «ИФ»; *паевые ИФ (ПИФ)-обособл. имущ-ый комплкс, состоящ. из имущ-ва, передан-го в доверит-ное упр-ние управл-щей компании учредит-лями доверит-го упр-ния с усл-вием объед-ние этого имущ-ва с имущ-вом иных учр-лей доверит-го упр-ния, и из имущ-ва, получ-го в процессе такого упр-ния, доля в прве собст-ти на кот. удостовер-ся ЦБ, выдав-мой упр-щей компанией. Цель Ата ИФ-выражен-е о дост-ти БО ИФ и соотв-вии порядка вед-я б/у зак-ву РФ. Нормат. д-ты, регул-щие д-ть ИФ: 1)ФЗ РФ «Об ИФ» от 29.11.2001г.; 2)ФЗ «Об АО» (распр-ся на АИФ); 3)Типовые правила доверит-го упр-ния открытым ПИФ; 4)Тип. правила доверит. упр-ния закрытым ПИФ; 5)Полож-е об аттестации спец-тов специализ-ных депозитариев ИФ и ПИФ; 6)Полож-е о лицензир-нии д-ти ИФ и др. Д/я провед-я Ата ИФ н. наличие лицензии на провед-ние А-кой д-ти в области инвест-го А-та, кот. выд-ся соотв-щим исполнит-м органом. А-ром при провед-нии Ата не вправе быть аффилир. лицо АИФ, управл-щей компании, специализир-го депозитария, лица, осущ-щего ведение реестра владельцев инвест-х паев. Ату подлежат: 1)б/у, ведение б/у и сост-е БО в отнош-нии имущ-ва АИФ, имущ-ва, составл-го паевой инвест. фонд, и операций с этим имущ-вом; 2)состав и стр-ра активов АИФ и имущ-ва, составляющ-го ПИФ; 3)расчет ст-ти чист. активов АИФ, оценка расчет-ной ст-ти 1-го инвест-го пая, цены размещ-ия и цены выкупа акции или ы, на кот. выд-ся 1 инвест. пай, и ы ден. компенсации, подлежащей выплате в связи с погаш-м инвест. пая; 4)Собл-ние требов-ний, предъявл-х к порядку хран-я им-тва, принадлеж-го АИФ, имущ-ва, составл-гор ПИФ, и д-тов, удостовер-щих права на имущ-во, принадл-щее АИФ, и имущ-во, сост-щее ПИФ; 5)сделки, соверш-ные с активами АИФ и ПИФ. Акое заключ-е явл. обяз-ным приложением к БО АИФ, управляющей компании ПИФ.

25. А-т в/бюдж. фондов (СВФ).А-т СВФ – направл-е а-та, подчин-ся общим нормам прав-го регул-ия Ад-й деят-ти, но имеющий св. спец-ку, кот. опр-т его отд-е правовое регул-е и предъявл-т особ. треб-я к аттестац., лиценз. и квалифик. а-в, осущ-х этот вид а-т. Цель а-та СВФ: устан-е достоверн-ти БФО СВФ и соотв. соверш-х ими оп-ций действ. зак-ву РФ. К числу гос. Провед-е а-та СВФ предполаг-т нал-е у а-в опред-х спец. теорет-х зна-й по ? fния СВФ. Осн-е законодат-е и нормат-е док-ты, регул-е д-ть СВФ. 1. ГК РФ, НК РФ, ТК РФ, З-н РФ "Об орг-ции страх-ого дела в РФ", ФЗ "О негос-х ПФ", ФЗ "Об обяз-м соц. страх-и от несчаст-х случаев на пр-ве и проф-х заб-й", ФЗ "О гос. пособиях гражданам, имеющим детей", ФЗ "О мед. страх-и граждан в РФ", Постановл-е Прав-ва РФ "О ФСС РФ", Указ През-та РФ "О ФСС РФ" и тд. СВФ отн-ся ПФ РФ, Ф и ТФОМС, ФСС РФ. Обяз-е соц. страх-е предст-т собой {-му созд-х гос-м прав-х, эк-х и организац-х мер, направл-х на компенсацию и/или мин-цию последств-й изм-я матер. и/или соц. полож-я работ-х граждан, а в случ-х, предусм-х закон-м РФ, иных категорий граждан вслед-е признания их безраб-ми, труд. профес. забол-я, инвал-ти и наступления иных уст-х зак-м соц. страх-х рисков, подлеж-х обяз-му соц. страх-ю. Управл-е сист-й обяз. соц. страх-я осущ-т Прав-во РФ. В соотв. с ФЗ «Об АД» СВФ подлежат обяз-й ауд-й пров-ке. Бюд-ты фондов конкрет-х видов на очеред. фин. год утвержд-ся ФЗ. Ист-ки поступ-й ДС в бюд-ты: страх-е взносы, дотации, дрю ср-ва фед. бюд-та, штраф. санкции и пени, дох-ды от размещ-я временно свобод-х ДС обяз. соц. страх-я, иные поступ-я, не противореч-е закон-ву РФ.В соотв с НК РФ в гос. СВФ зачисл-ся ЕСН в след. пропорции: ПФ-20,0 %; ФСС -3,2 %; ФФОМС -0,8%,ТФОМС-2,0 % (НБ до 280 000 руб нараст. итогом с нач. года). ФЗ устан-ся: тарифы страх-х взносов на обяз-е соц. страх., пор-к их разраб-ки и рассмотрен-я; уст-ся цели, на кот. расх-ся ДС СВФ; уст-ся виды выплат, на кот. начисл-ся страх. взносы, условия, пор-к и сроки уплаты страх. взносов.Ист-ки инф-ции для пров-ки: Пров-ка носит комплекс-й хар-р. Ист-ки инф-ции м. усл. раз: на неск-ко гр. в/з от f-ций каждого фонда: 1. Общие первич-е учетные док-ты: по ведению касс-х оп-ций, банк-е док-ты, док-ты по расчета с п/о лицами, док-ты по расчетам с разн. Дт-ми и Кт-ми; 2. Док-ты, реглам-е пор-к ведения б/у в различ-х фонд-х: методич. указ-я по вед-ю б/у, рабоч. План счетов, инструкции и положения; 3. Учет-е и нал-е регистры: ведомости и ж-лы ордеоа, формы регистров нал. учета, Гл. книга, ф-мы отч-ти для вышест-й орг-ции, ф-мы отч-ти и деклар-ции для нал-й инспекции. Этапы а-та: 1) пр-ка наличия и соотв-я закон-ву док-тов, подтвержд-х права осущ-я д-ти СВФ; 2) пров-ка соотв-я осущ-й д-ти треб-м закон-ва; 3) пров-ка прав-ти прим-я Плана сч. б/у ФХД в/б фондов; 4) пр-ка прав-ти формир-я дох-й части б-та фонда; 5) пр-ка соотв-я расх-в фонда утвержд. смете расх-в; 6) пр-ка правти расчетов с б-том и с в/б фондами; пр-ка прав-ти осущ-я расх-я ДС и расч-х оп-ций; 7) пр-ка прав-ти сост-я год. б/о; 8) пр-ка соблюд-я правил размещен-я свобод-х ср-в на счетах; 9) пр-ка обоснов-ти отказов страховат-м в страх-х выплатах; 10) ан-з рассм-я дел в судах по взыск-ю просроч-й зад-ти. Поскольку а-т СВФ отн-ся к спец. а-м заданиям, то ауд-е орг-ции д. рук-ся ст-м «Закл-е ауд-й орг-ции по спец. ауд. заданиям».

26.А.негос-х ПФ (НПФ).НД:. 1. ФЗ "О негос-х ПФ", 2.ФЗ "О лиценз-ии отдель-х видов д-ти", 3.О порядке закл-я НПФ дог-ров с депозитариями и ос-тях д-ти депозитариев,обслуж-х НПФ.;4.Пр-ла размещ-я пенс-х резервов НПФ и к-ля за их размещ-ем. И др. А-т НПФ явл-ся 1-м из видов а-та, целью кот. явл-ся устан-е достоверн-ти БФО НПФ и соотв. соверш-х ими оп-ций действ. зак-ву РФ. А.пров-ка нач-ся с эксп-зы учр-х д-тов,регул-щих д-ть НПФ.А-ру т/же след-т ознак-ся с пенсионными пр-лами фонда-это д-т,к-ый опр-ет пор-к и усл-я исполн-я фондом обяз-в по негос.пенс.обеспеч-ю.В соотв. с ФЗ «Об АД» НПФ подлежат обяз-й ауд-й пров-ке. Искл.видом д-ти НПФ явл.некомм.д-ть по пенс.обесп-ю уч-ков фонда (сбор пенс-х взносов,формир-е пенс-х резервов,пенс.выплаты). Направл-я А: 1) пр-ка наличия и соотв-я закон-ву док-тов, подтвержд-х права осущ-я д-ти НПФ; 2) пров-ка соотв-я осущ-й д-ти треб-м закон-ва; 3) пров-ка прав-ти прим-я Плана сч. б/у ФХД; 4) пр-ка прав-ти формир-я дох-й части б-та фонда; 5) пр-ка соотв-я расх-в фонда утвержд. смете расх-в; 6) пр-ка правти расчетов; пр-ка прав-ти осущ-я расх-я ДС и расч-х оп-ций; 7) пр-ка прав-ти сост-я год. б/о; 8) пр-ка соблюд-я правил размещен-я свобод-х ср-в на счетах; Методика А пров-ки НПФ:1)А-р д. удостов-ся в том,ч.поступ.пенс.взносы отраж-ся в учете НПФ сл.о:Дт51(50) Кт 72 «Страх.взносы»с/сч.Расч.по пенс.взносам;2). проверить,что поступ.взносы напр-ся на формир-е пенс-х резервов.(Дт72 Кт96)3)Пров.д-ды от размещ-я пенс-х резервов. (Дт84 Кт96)4)В составе пенс-х резервов след-т выделять резервы покрытия пенс-х обяз-в и страх.резерв.;5)Проверить напр-ся ли сформир-ые фондом резервы на пенс.выплаты уч-кам НПФ;6)след-т убедится т/же и в том,что для учета обяз-в по пенс.дог-рам фондом исп-ся заб.счет 009.Отдельно провер-ся им-во НПФ,предназн-ое для обеспеч-я устав.д-ти и пенс.резервы,к-ые формир-ся за счет пенс-х взносов и д-да от размещ-я пенс.взносов.В пр-се А.НПФ провер-ся прав-сть н/о прибыли и дох-в от размещ-я им-ва. Источ-ки инф-ции для пров-ки: Пров-ка носит комплекс-й хар-р. 1)ф№1-НПФ «Бух.б-с НПФ»,2)ф№2-НПФ «Отчет о пр-лях и уб-ках НПФ»;3)ф№3-НПФ «Отчет о движ.ср-в цел.фин-я и резервов НПФ»;4)ф№4-НПФ «Отчет о движ.д/с НПФ»5)ф№5-НПФ «Прил-е к бух.б-су»;6)ф№6-НПФ «Отчет о цел.исп-нии получ-х ср-в НПФ»

27.А унитар-х п/п. В пер с лат унитас-единство.Термин означ единое,объдин-е или составлящ 1целое.Пор-к орг и д-тиУП рег ФЗ от 14.11.02№161-ФЗ «Огос и муницУП».Сущ виды собственности:гос, муниц,право хоз вед, право оператив упр-ния. На основан ГКРФ признаются частн,гос, муниц,коллектив и др формы собств Собсвенность на имущ-во вкл: право владен,Пользован, рапоряж. Гос собствен:имущ-во, принадлеж на праве собсвен-ти РФ, субРФ. Гос имущ-во под:ся на имущ-во,закрепленное за гос п/п и учр;ср-ва собсвен Бта и иное гос имущ-во состав-щее гос казну.Муницип собсвен-ть – имущ-во,принадлже на праве собсвен-ти городск. И сельским поселениям,а т/же др.муниц образов.Мун собст вкл:имущ-во,закрепза мун п/п;ср-ва местногоб,составляющ мун казну.УПна праве хоз вед владеет,польз-ся и распоряж имущ в пределахГКРФ.П/п не вправе продавать имущ-во,отдавать в залог или др СП-бом распоряж бз соглас собствен-ка.УП на праве оператив упр м/т владеть,поьз-ся,

распоряж имщ в пределах уст закон в соот-вии с целямиУП, заданиями собвенника и назначением имущ-ва.Порядк регитсрац УП уст ФЗот08.08.01 №129 «О гос регистрации ю/л».2Особ-ти орг Ата УП.Фин к-ль д-ти УП реал-ся ч/з общегос к-ль(осущ органами гос власти и упр-ния и напрвлен на объекты,подлжащ к-лю независимо от их ведомствен подчиненности), ведомств(осущ КРО мин-в и местн органов власти), внутрихоз(осущ эк службами п/п), независим(осущ Ае п/п). Согласно ФЗ№119 всеУП поверж ежегод обязат проверкам. ПостанПр-ва №81 «Об Аких поверках фед го УП».Согласно ему было утв технич задание. Особ-ти орг-ии У ГУП:низк роль бух службы, отсутсвие сист. повыш квали,низкаяОТ, исп-ние устаревшей прав базы и НА, езнание рук-вомУП прав и обяз Аров.Типичн хар-койУП явл ослаблен работа юрслужб. наиб распр наруш явл:1)вед не предусмотр уставом д-ти;2)превыш рук-вом полномочий;3)несовоеврем отражХОна сч;4)некач провед инвентар,слаю к-ль за сохр иму-ва;5)несоот-е бух отраж операций юр.содержанию дог-ров; 6)некорректные проводки.С целью предовращ попыток рук-ваУП выбрать сговорчиого и не очень треб-ного Ара гос предусмотрено провед конкурсного отбора уполномоч на провед првеки Ай орг. Отбор пров-ся ежегодно и явл открРег-ся Постановл Пр-ваРФ№409 от12.06.02 «О мерах по обеспеч провед обязат Ата».Норм рег АтаУП:1)ФЗ»ОбАй д-ти»; 2)Постнов Пр-ва; 3)НАМФРФ; 4)НА разл мин-в и вед-в,кот уст-ют конкрет правила орг АЙ д-ти;5)Внутр стан Ай д-ти фирм,кот уст-ют единые прав Ай д-ти для членов проф Ах орг.4Цель и задачи:провед Ата учр док,ВА,пр-ных запасов,з-т,ГП,д/с,расчетов, капитала, формир фин рез-тов,забаланс сч, проверка сот-вия БО треб законод.Задачи закреплены в типовом тех задании на провед обяз Ата орг, вУКкот доля гос собсвен не<25% и для федГУП.УТВ распоряж№4521-р от 30.12..02 Мин имущРФ.

28. А учр-х док-в и форм-я уст.к(УК). А учр.док-в закл-я в тщат-й пров-е юр. осн-й на пр-во функц-я эк.S в соотв-и с дей-м зак-м.А подверг-я след.внутр.док-ы(инф.база):-учеред. д-р, прот-лы собр-и, свидет-во о гос. регист-и, док-ы подтв-е право собст-и учр-й на имущ-во; - свид-во о рег-и орг-в стат-ки; - проект эммисс-и или рег-и реестр акц-в для АО; - лицен-я на разр-я на опр-е виды днят-ти; -год отч-ть и др.В пр-ссе а.учр.док-тов а-р выясн-ет какие виды д-типредусм-ны учр.док-тами, соот-ет ли осущ.виды д-ти, указ-ым в учред.доктах, какие виды д-ти осущ-ет эк.S-т подлеж-т лицен-ию в соот-вии с зак-вом. Пров-ка форм-ия УК. УК входит в состав СК эк.S-та и опред-ет мин-й размер им-ва эк.S-та, гарант-го интересы его кред-ров. Целью а. пров-ки УК и учред.док-тов яв-ся форм-ие мнения о достав-ти д-ных пок-лей БО, отраж-щих сост-ие УК и мнение о соотв-ии методологии ее учета норм.актам .Осн напр-я(задачи) А-д форм-е УК: - А рег-и и перерег-я АО уст-й кап; А оформ-я учр-х док-в, и рег-в с учред-ми; - А и/обл-я при учете форм-я УК. и выпл-е див-в. Док-ты необ-мые для пров-ки: 1)Приказ об у/п орг-ции;2)учред.док-ты,3)БО,4)рег-ры син.и анал.учета УК(ж-о №12,вед-ть №69,ГК),5)перв.док-ты по форм-ию УК( акты, накл-ые, плат.пор-ия,ПКО и др.)6)док-ты подтв-щие право соб-ти на им-во, вносимое в кач-ве вклада в УК(свид-ва о о праве соб-ти на недвиж-ть, зем.участки,7) свид-во о гос.рег-ции,8)Приказы и распоряжения,9)Переписка с учред-ми, протоколы о рез-тах собр-ий учред-лей и акц-ров,10)Справки о постановке на учет в нал.органе, о рег-ции в органах стат-ки и др.фондах, 11)Лицензии на виды д-ти, подлеж-щие лицен-ию,12) Реестр акц-ров. При пров-ки УК след-ет прин-ть во вним-ие орг-прав.форму и стр-ру орг-ции и ее соот-ие ГК.Для ОАО мин. размер УК д/н сост-ть не менее тыс.крат. размера МРОТ,ЗАО -стократ разм-а МРОТ.Ном-я ст-ть разм-х привел-х акц. не д/а прев-ть 25%УК.При АО пол-я вел-а УК оплач-я сразу при рег-ии,ост-я часть в теч-е года,форма оплаты акц.опред-я уставом,ден-я оц-а им-ва внос-го в оплату по согл.учред-й.При пров-ке синт-го уч-а форм-я УК а-р м/т исп-ть след.мет-ы сбора А-х док-в:устн-й и письм-й опрос учр-й и акц-в о пор-е внес-я вкладов и распред-е дох-в от акц-я,пров-ку внутр-х док-в п/п. А-р д/н пров-ть пор-к увел-я УК и прич-ы его умень-я. Держ-и акц. получ-т на них див-ды (д-д,выплач-й из приб-и АО).Типич-е ошиб-и: 1.кред-й ост-к сч.80 не соотв-т заявл. суммы УК учр-х док-в;2.нет лиц-ии на деят-ть;3.раз-ца м/у практ-и Z-т на выкуп соб-х акц-й и их ном-й ст-ью отн-я на сч.90,а не на сч.91;4.неправ-е исчисл-е дох-в от кап-а и нал-в;5.необосн-е увел-е УК за счет завыш-я ст-ти МЦ НМА,внос-х в УК;6.не своевр-е оформ-е выб-я и приема новых учр-й;7.не выплата див-в по привел-м акц-м;8.не внес-е или неполн-е учред-ми долей в УК.

29.Особ-ти А формир.УК АО. Ознак-е с УП. УК предст.собой сов-ть вкладов участ.(собствен.)в им-во при созд.орг-ции для обеспеч.ее д-ти в размерах, опред.учред.д-ми.УК м.пополн.из приб.от ХД,а при необх.-дополн.вкладами его уч-в.Формир-е УК осущ-ся по-разному в завис-ти от формы соб-ти и орг-прав.формыэкон.суб.:в АО-за счет подписки на акции акционеров.Целью А проверкиУК явл.формир.мнения о дост-ти дан.показ.БО,отраж.сост.Ук,о соотв-ии методологии его учета норматив.актам.Провер.нач.с изуч.юр.статуса и права ф-я дан.эк.суб.в соотв.с зак-вом.Для этих целей исп-ся след.основ.док-ты:-Устав клиента,утв.собран. учредит.;-зарегистр.в законодат. пор.учредит.дог-р.Провер. учр. док-тов,проверка учет и отчет.дан.о формир. УК, как правило осущ.по такой прогр.:-провер.нал и формы учред.док-тов;-соотв.содерж.этих док-тов треб.зак-ва;-полнота и соблюд.сроков внес.УК;-проверка наденеж.оц.ст-ти им-ва, вносим.учредит.в оплату акций;-проверка НО ср-в,перед.в УК орг.ее учред.;-проверка законности видов д-ти;-соотв. размера УК дан.учредит .док-тов и зак-ву РФ;-полнота и прав-ть формир.УК;- соблюд. законодат.устан.сроков для окончат расч.по оплате УК;-соблюд. законодат.устан.сроков для окончат.расч.по оплате УК;-оц.прав-ти отр-я в учете формир.УК;-обоснов. измен.вел.УК. Инф.базой явл-ся: 1)Законодат.и инструктивные док-ты;2)БО и первич.док-ты эк.суб.,-б/о,-регистры БУ,Ж-О,-первич.док-ты по формир.УК,-учредит.док-ты.При проверке УК а-ру след.прин. во вним. орг-прав.форму и стр-ру орг. и ее соотв.ГК.В уставе АО кроме свед. О размере УК д.сод-ся услов.о категориях выпуск.АО акций.АО м.б.созд.1м лицом/сост.из 1лица в случ.приобр.всех акций 1м акционером,свед.об этом д.сод-ся в уставе общ-ва.Участ.АО (акц-ры)не отвеч.по его обяз-м и несут риск убыт.в пред.ст-ти принадл.им акций,а учред.несут солидар.отв-ть по обяз-м,возник.до регистр. общ-ва. док-ты подтв.внес.вкладов в УК-акты, наклад., платеж.поруч., ПКО,а док.п/ТВ.право соб-ти на им-во,внос.в кач.вклада в УК-свид-во о праве соб-ти на недвиж.,зем.участ.,транс.ср-ва,интеллект.соб-ть и т.п.Орг.док-ты-свид-во о гос.региср-ции эк.суб., приказы и распоряж.,издав.самой орг-й;-переписка с учр.и акционерами;-лицензии на виды д-ти;-протоколы о рез-тах закр.подписки об итогах торгов,протоколы собр. учред.и акц-в.;-справки о постан.на учет;- независ.от формы уч.ОАО, предст.на проверк реестр акционеров.При проверке полноты и соблюд.сроков внес. взносов в УК а-р устан.:-сформир.ли полностью УК; -соотв.ли факт.взносы участ. услов.учредит.док-тов; -соблюд.ли сроки внес в УК устан.законом. Согл.зак-ву до регистр.внос. 50% в теч.года.При проверке формир.УК прин.во вним.орг-прав.форма проверки орг-и-в АО УК сост.из номин.ст-ти акций,приобр.акц-ми.

УП-сов-ть спо-бов и м-дов ведения бухгалтерского учета на предприятии.УП оказ.существ. влияние на величину показ.с/ст-ти прод., приб.,Н на приб.,НДС,Н на им-во,показ.фин. сост-я орг.УП явл.важн.ср-вом формир.вел.осн.показ-й д-ти орг.,налог.планир-я, ценовой пол-ки.Без ознакомл.с УП нельзя осущ-ть сравнит.а-з показ.д-ти орг.за различ.пер-ды и тем более сравнит.а-з различн.орг-й.УП формир.исходя из устан. ПБУ1/98 допущ.и требов. В учред.док-тах отраж.не все особенности ведения учета,поэтому именно в УП нужно их раскрыть,чтобы обезопасить п/п от всевозмож.непредвиденных ситуаций и следоват.избежать убытков и потерь.

30.А учетной пол-ки. В соотв.с ФЗ о б/у орг-я самост.формир-ет УП исходя из св.стр-ры,отрасли и др.особ-тей деят-ти. УП орг-ии яв-ся объектом проверки на всех этапах Ад БО-ти. Д/ознакомления с УП прим-ся изучен.и оц.основных принц-ов орг-ии б/у и документооборота эк субъекта. Инф.базой д/ознакомления с содержанием УП яв-ся: приказ об УП; раб план счетов; перечень утвержденных первич.док-ов; правила док/обор.и технологии обработки учетной инф-ии; пояснит.записка, котор.раскрыв.сведения относящ-ся к УП; изменеия в УП,сущ-но влияющ. на о/ц и принятие реш.ползователями БО в отч.г. Цель Ад УП-сост-ть мнение о достов-ти БО орг-ии исходя из требований,выполнение которых д.обеспечивать УП, и исходя из след. допущений: имущественная обособлен-ть орг-ии; последоват-ть примен.УП; врем.опр-ие фактов ХД. Этапы пров-ки: При проверке необх установить: наличие и состав распорядительных док-тов по УП;соотв-ие формы и сроков принятия док-тов по УП требованиям норм.актов; послед-ть применен.УП;наличие способов учета,отличных от установл-ых норм.док-ми,но позволяющ орг-ям достоверно отразить её имуществ.сост. и фин.рез-ты;полностью ли раскрыты избранные способы ведения б/у;соблюдение УП;соблюд-ся ли пор-к принятия УП-ки(вновь созданное п/п д.оформить св.избранную УП не позднее 90 дн.со дня приобрет.прав юр.лица).;утвержден ли раб.план сч,формы первичн.док-тов,пр-ла док/оборота и техника обраб.уч.инф-ии;пор-к провед.инвентариз-ии и методы оц.имущ-ва;пор-к контроля ХО;издавался ли приказ о доп.внесен.в УП изменений. Доп.внесения в УП в теч.года м.б.внесены в момент приобрет-я орг-ей активов. Изменения в УП-ке м/б в случаях:; реорганиз,измен.видов деят-ти,смена собствен-ков; измен. рос.зак-ва или нормат. регулирования б/у; разработки орг-ей новых способов ведения б/у.Анализируя содерж-ие приказа об УП, Адр м.провести тестир-ие приказа.Оно помогает Адру выявить какие из элементов УП отражены не в полной мере. Чаще в приказе не отраж-ся след.вопросы: 1 Орг-технические правила и граф. док/оборота; внутр. отч-ть; пор-к проведения инвентир-ции. 2 Методологические: способы контр.отклонений факт. Ра матер-ов от норм; пор-к списан.ОХР и коммер.расх-ов; способы распред-я собств.расх-ов; оц. НЗП 3 Налоговые: -пор-к о/ц учета НДС; - поряд.орг-ии уч.объектов соц.сферы д/получ.права на льготы по нал.на имущ.,когда имущ-во исп-ся совместно д/пр-ва