attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / госы / Шпоры на Госники / ГОС-2007-2008 от Гузельки / ГОС-2007 / ОСНОВА / Аудит Ильвины
.doc
31Ат системы упр-ния.Упр-е п/с обособившийся вид д-ти, возникш. в рез-те разделения труда в обществ. пр-ве. Орг. структура ХД дост-но четко подразд-ся на объекты упр-я и органы упр-я. Первые состоят из разл. хоз. подразд-ний, в кот и соверш-ся ХД. Вторые обесп-ют набл-е и контроль за ХД, ее планир-е и регул-е, выполняют др. ф-ции упр-я.Продуктом упр-я я/я упр. решения (УР), обесп-щие достиж-е целей ХО.Упр-е пр-вом д/но обесп-ть рацион. соед-е предметов труда, средств труда; совместить трудовые ф-ции людей в единый произв.-технолог. пр-сс; поддерж-ть непрерыв. кругооборот и оборот капитала; мотивир-ть совмест. д-ть и поведение людей, заним-щих разл. долж-ти в напр-нии достиж-я поставл. целей.Цель изучения СУ п/п и орг. в ходе осущ-я ауд. политики: 1)устан-е структуры апп-та упр-я для опр-я ее влияния на пр-сс сбора учет.инф; 2) построение всей сист.БУ; 3) формир-е внутр. упр. и внеш. фин.отч-ти.Ист-ки инф.для АСУ:устав п/п; приказы, распоряж-я, внутр. полож-я; план развития; аналит. обзоры; полож-я о структур. подразд-ях; должност. инструкц.; БО и др. док-ты, отраж-щие фин., инвест., техн.и соц. политику п/п.Инф.о структуре и специфике д-ти апп-та упр-я орг. н/о для того, чтобы в дальнейшем сделать обоснов. закл-е о достовер-ти отч-ти. Из раговоров со спец-стами и рук-лями орг. н/о понять отрасл. специфику орг., изучить спец. ведомств. норматив. акты, расшифр-в эту специфику. На нач.этапе А. д/б собрана инф. об орг. стр-ре, сист. сбыта, м-дах расчета переходных МЗ и др. Целесообр-но ознак-ся с историей разв-я п/п, описанием видов его д/ти и учет.политики, существ.в предшеств.годы. Полезн.оказ-ся беседы с менеджерами и персоналом, не связ.с ведением учета, что позв-ет получить предст-е об усл-ях пр-ва. След-т уточнить степень отв-ти и права рук-лей разл. уровней, опр-ть круг лиц, им. Право подписи на отч-ти п/п, дог-рах, контр-тах.В пр-ссе проверки А-р д/н уст-ть:1) соотв-ет ли матер. заинтерес-ть рабочих и управл. перс-ла, занятых в пр-ве, в мерах, напр-х на повыш-е эфф-ти пр-ва и качества продукц.; позв-ет ли она оперативно регул-ть объем и номенкл-ру пр-ва на основе договор. обяз-в и изуч-я рынков сбыта продукц;2) обесп-ся ли синхр-ть работы основ. произв. и упр. подразд-й;3) выделены ли произв. звенья, кот. д/ны обесп-ть жизнедеят/ть п/п и его фин. устойч-ть.В пр-ссе АСУ п/п А-ру н/о проанализ-ть уч. пол-ку, сист. контроля и внутр. а-та. Изуч-е орг. и произв. обсоб-тей п/п, опр-щих объем и хар-р учет. работы, стр-ру бухг-рии, знакомство с особ-тями техн-гии пр-ва, планами п/п позв-ет А-ру опр-ть, какие сведения и в какие сроки н/мы для контроля ХД, опр-ть содерж-е внутр. отч-ти, прав-ть выбора объектов учета, пор-к сост-я и обраб-ки докум-тов, устан-е документооборота.В рез-те А-р д/н опр-ть эфф-ть ее функц-ния и ст-нь воздействия на сист. учета и внутр. контроля. Чем более эфф-на СУ, тем более вер-но формир-е на дан. п/п достовер. фин. отч-ти.Типичные ошибки: отсут-е Полож-я о структ.подразд-ях п/п при их факт. создании и функц-нии; отсут-е графиков документооборота м/у материн.фирмой и подразд-ями; отсут-е выдел-я во внутр. док-тах и отч-ти матер. фирмы и ее подразд-й; прим-е разл. форм учета и м-дов учета, противореч-х учет. политике п/п.
32. А-т орг-ции б/у и отч-тиОрг-ция б/у-э. сис-ма постр-ния учетного проц-са д/я получ-я достовер-ой и своеt-ной инф-ции о ХД и фин. д-ти п/п, а т/же обеспеч-я контр-ля за рацион-м использ-м произв-х и фин. р-сов, собств-х и привлеч-х обор-х ср-в. В ходе Ата орг-ции б/у и б/о н. проверить все слагаемые данной с-мы, а именно, орг-цию перв. учета и д-тооб-та, инвент-ции, раб. план счетов, формы б/у, формы орг-ции учетно-вычислит-х работ, подбор регистров б/у взавис-ти от формы б/у, должн. инстр-ции бух-ров, у/п, V и содерж-ние отч-ти. Н. учит-ть, ч. отв-ть за орг-цию б/у несет рук-ль орг-ции согл. ФЗ «О б/у». Н. проверить как вед-ся б/у на п/п-ии (учр-на бух. служба как стр-рное подраздел-е, возглавл-мое гл. бух.; введена в штат должн-ть бух-ра; привлечен бух-р-специалист/ специализ. орг-ция на д-рных началах; вед-ся рук-лем лично) и соотв-т ли выбран-ный вариант Vу учетной работы. В ходе Ата н. уст-ть имеется ли план орг-ции б/у, кот. сост-т из х элементов: 1)План док-ции и д-тооб-та-провер-ся наличие необх-го перечня док-тов д/я учета ХО в соотв-вии со спецификой д-ти п/п. Возможно помимо типовых форм имеются формы д-тов, разработ-е самост-но, тогда н. провер-ть соотв-вие таких д-тов требов-м ФЗ «О б/у» и закреплены ли такие д-ты в у/п орг-ции. Особое внимание н. уделить проверке наличия графика д-тооборота. 2)План инвен-ции – провер-ся пор-к, формы и сроки провед-я плановых и внеплановых инвент-ций. 3)План отч-ти-провер-ся предст-н ли перечень отч-тных форм, отчетный пер-д, за кот. сост-ся та/иная форма отчета, сроки предст-ния отч-ти, наимен-ния и адреса орг-ций, Ф.И.О. должн-ных лиц, получ-щих отчеты, способ предост-ния отч-ти, Ф.И.О., овеч-щих за сот-ние б/о. 3)План технического оформл-ния-изуч-ся хар-ка формы учета, примен-мая на п/п, а также вычислит. техника, приборы, кот. исп-ся в орг-ции. 4)План орг-ции труда работ-в – опр-ся стр-ра аппарата бух. службы и штат бухгалтерии, намеченные меропр-тия по повыш-ю квалиф-ции (если есть). А-р д. провер-ть соотв-т ли стр-ра бух. службы (линейная, вертикал-я, комбинир-ная) условиям орг-ции и технологии пр-ва, Vу учетной работы. Н. провер-ть у/п п/п-я (методическ., организ-ю и техническ. сторону).
33. А-т сост-я первич. учета и орг-ции д/оборота. Своеврем-ое пол-е объект-ой инфо о дея-ти п/п и его внутрихоз-х формиров-й может б. обесп-но т/о в усл-ях рацион-й орг-ии б/у и внутр. На эф-ть постан-ки сист.б/у,а т-же сист.управл-я орг-ии в целом значит-е влияние оказ-т орг-я перв.учета.П/э ауд-ру необх.пров-ть,соблюд-ся ли в д.орг-ии необх-е треб-я оформл-я первич-х д-тов,сод-ся ли в них обяз-е реквизиты(наим-е д-та,дата составл-я,наим-е орг-ии,СХО,измерители хоз.опер-ии:натур-е,денеж-е;наим-е долж-х лиц,ответ-х за соверш-е хоз.опер-ии и прав-ть ее оформл-я,подписи указ-х лиц). Необх. пр-ть исп-ся ли унифиц. формы первич. док-тов, а в случае их отсут-я в Альбоме унифиц-х форм утверждены ли приказом рук-ля самост-но разработ-е формы перв-х док-м.. При проверке орг-ции делопроиз-ва бухг-ии необх. удел. вним-е хранению перв. док-в и учетн. регист-в. В теч-ии опр t , как правило 1-3 мес, перв. док-ты нах-ся на обр-ке у конкр. бух-а.с мом. групп-ки и пеедачи в архив исполнител бух док-ты д/ны хран-ся в спец помещ-ях или закрытых шкафах под отв-ю гл. бух-а. К учету прин-ся т/о прав-но оформл-ые док-ты,т.е.в к-ых заполнены все обяз-ые реквизиты.Лишь в этом сл-е док-т им.юр.значимость. Все перв.док-ты,поступ-ие в бух-ю,подл-т обяз.пров-ке.Пров-ка осущ-ся по форме:полнота и прав-сть оф-я док-тов заполн-е реквиз-в и по сод-ю,закон-ти опер-й,логич-ая увязка отд-ых опер-й.Запрещ-ся прин-ть к оф-ию перв.док-ты по опер-ям,к-ые противор-т действ-му закон-ву. Перв. док-ты, прошедшие обр-ку, д/ны им. отметки, искл-щие возм-ть их повторн. исп-я. Лица составив-е и подпис-е док-т, несут ответ-ть за своевр-е и качест-е его созд-е, за достов-ть данных, за передачу их в устан-е сроки для записи в учетн. рег-ры.Своеврем-ть получ-я инф-ии для нужд управл-я и эф-ть постан-ки б/у в значит-ной степени зависят от четкости составл-я графика документооб-та.Ауд-р д. устан-ть,наск-ко обоснов-но разраб-н и четко выполн-ся гр-к документооб-та в д.орг-ии.Это т-же позв-т оценить сист.учета и внутрихоз.к-ля.График докум-та яв-ся важн-шим организац-м регламентом,обесп-щим созд-е стройной сист.орг-ии б/у.Он яв-ся ср-вом обслужив-я раб.места и ср-вом повыш-я кач-ва работы службы б/у и фин.д-ти.
34.А.учета движ-я и сохр-ти ОС и НМА Цель А ОС-выраж-е мнения о дост-ти БО в части уч ОС.В соот-ии с направ-ми и з-чами А. ОС м-но выделить 4 осн на-ия: 1)Ад наличия и сохр-ти ОС;2)Ад движ-я ОС;3)Ад прав-ти начис-я ам-ции;4)пр-ка прав-сти н/обл по ОС. При а. сохр-ти ОС снач. необх.выяснить сост-е хранения и сохран-ти ОС.Для эт.проводят контр.инв-цию об-тов в местах их хр-я,т/же необх.устан-ть зак-ть и целесооб-ть приобр-ия,прав-ть оприх-я.Для эт. Проверяют ХО по выбытию,списанию.Т/же выявл-т эффект-ть исп-я,провер-т пор-к начис-ий на аморт-ю,сметы по рем-ту,нал-е неисп-емых ОС. Заканч-т пров-ку ОС пр-кой соотв-ия данных БУ и БО.Сущ-ть эт. пр-ки закл-ся в обесп-нии сохр-ти, выявл-ии наруш-ий и предотвращ-я их,выявл-е причин злоупотреб-ий и разраб-ка мероприятий для недопущения их в буд-м.Глав.зад.А явл.:1)обесп-е контр-ля за сохр-ю,наличием и тех.сост-ем;2)прав-ти оц-ки в учете;3)прав-ть оформ-я операций поступ-я и выбытия в учете;4)прав-ть начис-я аморт-ии; 5)выполнение своевр-го ремонта; 6)прав-ть опред-я результатов выбытия ОС;7)прав-ть отр-я наличия и движ-я ОС и др.Если есть сигнал о хищении,незаконном обмене и т.п. следует произ-ти внезап-ю инвентар-ю. Если такой инф-ии нет,то А нач-ся с проверки инвентар-ых карт: пров-ют наличие и сост-е док-ции,ее оф-ние.Т/же а-р д.проверить назн-ны ли приказом рук-ля МОЛ,закл-н ли с ним письм-ый дог-р о полной матер-ой ответ-ти,соответ-ет ли должн-ти МОЛ перечень должн-тей и работ занимаемых и выполняемых раб-ми,с к-ми п/п м/т закл-ть письм-ый дог-ор о полной матер-ой ответ-ти;назн-на ли приказом рук-ля пост. дейст-ая комисс. д/я проверки сохр-ти ОС.
Целью Ата НМАявл. – формир-ия мнения о достов-ти б/о по разделу НМА и устан-ие соотв-ия прим-ой на п/п методики учета и н/о операций с НМА действ-им в РФ норм-го док-та.В ходе А/та НМА пров-ся =>??:1) постановка к-ля за нал-ем НМА;2) вед-е }учета, н/о операций по поступл-ию и выбытию НМА;3)начисл-ие и отраж-ия в учете амортиз-ии по НМА.Инф. базой А/та НМА явл-ся:1)норм-ые док-ты регул-ие ?? о/ции б/у и н/о НМА; 2)УП п/п, регистры синтет-го и анал-го учета, первич-ые док-ты и б/о. В Б/о НМА отражают в 1 разделе б/б по остат-ой ст-ти, движение отражено в Ф№5. При ж-о форме учета синтет-ий учет НМА вед-ся в ж-о10, 12 и вед-ти учета НМА №17 При ведении автом-го учета НМА сост-ся машиног-ма ДО и КО по сч 04, 05 и 90. В ф.№1 НМА предст-ны по видам: патенты, товар знаки,орг-ые Ра, дел. репутация. В поясн-ой записке отраж-ся => инф-я:1) сроки пол-го исп-ияНМА по отд-ым гр.;2)об объ-ах НМА,ст-ть кот.не погашена;3)указ-ся сп-б начисл-я ам-ции НМА.НМА прин-ся к учету по первон-ой ст-ти. Первон-ая ст-ть НМА приоб-го за оплату опр-ся как Σфакт Ра на приобр-ие(Σ упл-ые в соот-ии с дог-ом приобр-ия или уступки прав, Σ упл-ые за i-ые и кансуль-ые услуги связ-ые с приоб-ем НМАи др.) за иск-ем НДС и др возмещ-ых н-гов.
НМА счит-ся созданным если: искл-ое право на рез-ты интелек-ой деят-ти получ-ые в порядке вып-ия обяз-ей или по конкр-му заданию пренад-ит п/п; искл-ое право на рез-ты интелек-ой деят-ти получ-ые автором по дог-ру заказ-ом не явл-ся работодателем принадл-им о/ц-заказ-ом; свид-во на тов. знак или на право поль-ия наим-ие местоипроис-ия товара выдано на имя п/п. При пров-ке контроля за наличием НМА А-р учит-ет что НМА м. приоб-ся т/о в рез-те закл-ия граж-ко-прав-ых догов-ов.Т.к. НМА в орг-ции не много и опрации по ним незнач-ны, то пров-ка пров-ся сплошным сп-ом. Приоб-ие сущ-го НМА возможно на основании автор-го дог-ра об исп-ии к-л произведения; лецен-ый дог-р; дог-р о передачи «ноу-хау» и др. В автор-ом дог-ре д.б опред-ны сп-бы исп-ия данного произв-ия. Предметом лиц-го дог-ра явл-ся такие НМА кот проходят спец регистр-ию. В лиц-ом дог-ре указ-ся сп-б исп-ия объекта,обяз-ти сторон по исп-ию актива и данный лиц-ый дог-р подлежит регис-ии в потен-ом ведом-ме. По дог-ру передачи ноу-хау перед-ся само ноу-хау, а не право на его исп-ие. Дог-р сод-т осн-ые условия о порядке передачи ноу-хау, срок Дей-ия дог-ра, описание перед-го ноу-хау. Данный дог-р не подлежит регис-ии.В учред-ых док-ах на вып-ие НИОКР указ-ся наим-ие работ и наим-ие каждого этапа НИОКР, основ-ия для вып-ия работ, срок вып-ия работ в целом и кажд этапа в отдельности, ст-ть и пор-к оплаты, пор-к приема вып-ых работ, усл-ия исп-ия рез-та работ и от-ть сторон.Прин-ие объ-та НМА к учету осущ-ся на основе вступ-го в силу дог-ра, т/же А-р пров-ет док-ое оформ-ие принятия НМА к учету, далее пров-т ариф-ую пров-ку перв-ой ст-ти НМА. Оценка НМА опр-ся исходя из ст-ти по соотв-му дог-ру и исходя из порядка вкл-ия з-т по дов-ию их до сост-ия приг-го к исп-ию в заплан-ых целях.
35. А ОС.(формир-е перв.ст-ти). При пров.опер.поступ.уст-ся закон-ть и целесообр-ть строит-ва,приобр.ОС,своевр-ть и прав-ть док.оформления.Закон-ть поступл.ОС оформл-ся в табл.Пров.зак-ти поступл-я ОС,где указ-ся:Наимен.объекта, оприходовано ОС по учету(кол-во и ∑), Предусмотр.титульным листком или заявкой(кол-во,∑), Отклон(кол,∑) Если есть отклон,н.выяснить прич и винов.лиц. Опер.по выбыт.ОС пров-ся сплошным способом по каналам поступл.и выбытия.При стоит-ве провер-ют соответствие хар-тик объекта проектносметной документации,нет ли превыш.факт.стоим.над сметной. Д/этого А-р сост.ведомость пров.соотв.хар-ик вводимых объектов,где указ-ся: Наимен.об-та,Данные актов пр-перед.ОС(кол-во,∑),Данные проек-смет.док-ции(кол,∑), Анал.данные по сч.08 (кол,∑),Отклон. При выявлении приема в экспл.неполн-ю закон-х объектов,А-р вместе с рук-лем сост.перечень недоделок,с указ-ием их смет.стоим.и ФИО лиц,подписавш.фиктивн.акт пр-передачи.При пров.полноты оприход.А-р д.выяснить, создана ли на п/п комис по приемке ОС,как контр-ся прием машин(укомплектов-ть по техпаспорту),приведен ли перечень ОС при поступлении в кач-ве взносов в УК, оформлены ли дог-ра купли-прод,пересчит-ся ли первонач.стоим об-тов приобр-х за валюту,учит-ся ли на сч.001 ОС,принятые на условиях тек.аренды,есть ли при безвозмез. поступлен ОС письм.подтверж. об их оприх-ии,своевр-ность оприх-ия поступивш.ОС,прав-ть отраж.опер.в БУ. Д/этого А-р сост. табл. Пров.своевр.оприх. ОС,где указ-ся: Наим.об-та,Дата поступл согласно ТТН,Дата сост.акта пр-перед ОС,Дата оприх.ОС в регистрах БУ,Отклон. От прав-ти оценки ОС во многом завис.прав-ть оц.фин.рез-тов,прав-ть расчетов с бюдж,прав.сост.отч-ти по ОС. А-р д.пров:какая стоим.указ.в дог. продажи ОС, оформлены ли акты экспертизы ОС при внес их в УК,прав.ли указ.первонач.стоим.ОС в актах пр-перед,в дог.аренды,прав.ли опр. инвентариз.стоим-ть ОС.Т/же проверяет реальность статей баланс «ОС»,д/этого сост.табл,где указ:наим, стоим.ОС по инвент.описям,стоим по данным Гл.книги,стоим по балансу,отклон.
36 А-т ам-ции ОСАм-мым имущ-м призн-ся имущ-во со СПИ >12 мес. И первонач ст-тью >10 тыс. руб.Цель-уст-ть правильность начисления ам-ции.Пор-к начисления и учета амо отчислений по ОС) регулируют след норм док-ты:гл 25НК ,Мет рек-ции по применению гл 25 "НП, ПБУ 18/02"Учет расчетов по НБ",Мет указ по бу ОС, Постан-ние Прав-ва РФ "О Классификации ОС, включаемых в ам группы" К док-там, подлежащим пр-ке, отн-ся приказы "Об УП для целей бу", "Об УП для целей ну", "Об установлении СПИ ОС";отчет о переоценке ОС, сли переоценка проводилась;дог-ры купли-продажи ОС;на ремонт, реконструкцию и модернизацию ОС;аренды; лизинга;акты о приеме-передаче объектов ОС (кроме зданий, сооружений);приеме-передаче здания(сооружения);о приемке-сдаче отрем-ных,реконструированных,модерн-ных объектов ОС;о списании объектов ОС (кроме автотранспортных средств);о списании автотранспортных средств;накл на получение ОС при оплате ДС-ми;инвентарные карточки учета объектов ОС;опись инв карточек учета ОС;инвентарная книга учета объектов ОС;инв списки ОС по месту их нахождения в эксплуатации;инв книга учета объектов ОС стоимостью не более 10 тыс. руб.; инв книга учета объектов ОС, переданных в аренду, переведенных на консервацию; инв книга модернизируемых и реконструируемых ОС; Гл кн или об-сальд баланс; ж-оN 13 (Кт01,02) и N10 (Кт02); вед-сть анал уч ОС;разработочные таблицы (ведомости) "Расчет амортизации ОС";регистр информации об объекте ОС;регистр-расчет амортизации ОС;нал декларация по НП. На подгот этапе сост-ся план и программа пр-ки. В план вкл-ся ?ы:наличие УП для целей бу и ну;отражение в УП мет-в начисления ам отчисл(АмО) по ОС, а также предела ст-ти предметов для их принятия к був составе средств в обороте;соблюдение в проверяемом периоде уст-го УП м-да начисления АмО, а также порядка расчета сумм ам-ции,все ли объекты приняты в расчет для начисления АмО;не принимались ли в расчет для начисления ам-ции в целях бу объекты ОС, указанные в п. п. 17, 18, 23 ПБУ 6/01;опр-ние СПИ объектов ОС для целей бу и ну;уст-ние дат начала и прекращения АмО; начисление АмО по объектам недвижимости, права собственности на к-рые требуют гос регистрации; начисление АмО по объектам ОС, сданных в аренду;начисление ам-ции лизингового имущества;применение поправочных коэфф-в к нормам ам-ции (повышение или снижение норм ам-ции);ну АмО,отражение сумм начисл-х АмО на сч-х бу.Ам отчисл=(Первонач ст-ть*Норма ам-ци)/100 Прим-ся 4 сп-ба начисления ам-ции.Примение одного из сп-в по группе однород-х объектов ОС производится в теч всего срока их пол исп-ия,кроме случаев их нахождения на реконструкции, модернизации,переданным на консервацию >3 мес. Проверяя правильность начисления ам-ции н/мо помнить,что при сп-бе умен остатка сумма ам отчисл рассчит-ся исходя из норм ам-ции и остаточной ст-ти.М/т прим-ся Кускорения . Необходимо уст-ть к какой группе отн-ся ОС: производст/непроизводст. Сумма ам-ции по Производ ОС отн-ся на з/ты прва(обращения)сч20,23,25,26,44.,по непроизводст-м на сч29,91.При пр-ке н/мо уст-ть1налчие докум-го оформления опер по синт и анал учету опер ОС2 правильность ведения синт и анал учета3прав-сть сост-ия бух зап3првил-сть применения ам отчислений.
37.А-т Аморт.НМА Для уч. аморт.НМА исп-ся сч.05,но использ. дан.сч.вовсе не обязат.Н.помнить,что не все НМА подлеж.аморт.Не аморт.об., чья ст-ть с теч.вр.не уменьш.,а т/же об., принос.приб.,к-я с теч.вр.не уменьш. Кроме того не подлеж.аморт.ст-ть НМА,получ.по дог-ру дарения и безвозмезд.в пр-се приватиз.,а т/же приобр.с использ. бюдж.ассигнов.и аналог.ср-в. Др.об.подлеж. аморт.Сумма начисл. аморт.НМА относ.на сопутсв.изд-ки пр-ва(обращ.).При этом аморт.отчисл.опре-ся одним из след.сп-бов-линейным,-сп-бом спис. ст-ти пропорц. объему прод. (р,у).По НМА,по к-м нельзя опр-ть СПИ,нормы аморт. устан.из расч.на 20лет. СПИ об.НМА м. зафикс.в дог-ре, акте приема-передачи/ распоряд.док-том рук-ля орг.След.помнить,что все опер., связ. с выбыт.НМА,проход. ч/з сч.91. Выбыт.м.происх.в случ.: реализ.,безвозмезд.передачи, спис. в связи с потерей полез.св-в и др.П/э н.провер.прав-ть: документир.опер.по движ.НМА;расч.по отнес.суммы амотр.на изд-ки пр-ва(обращ.); кор.сч.по опер.;учета и начисл.нал.,кас-ся НМА.Практика показ.,что в состав НМА иногда ошиб.вкл.ст-ть различ. лицензий, программ для ЭВМ и др.П/э тщат. проверки треб. состав НМА,для чего сост-ся подробн.список номенклатуры НМА. В списке указ.:перечень всех об. НМА, прин.на уч.,СПИ кажд.об.; об., по к-м начисл. аморт.; Пс, норма и сумма факт. начисл. аморт. об.НМА.Этидан.треб.арифмет.проверки,а состав НМА-инв-ии. Затем н.уст.соотв-е дан. аналит.уч. записям на сч.04,05,91 в ж-о №13-АПК и Гл.кн.
38. Аудит операций по ремонту ОС. 1 из этапов аудита ОС – аудит операций по ремонту ОС, цель к-ой –проверка прав-сти учета и отнес-я з/т на ремонт ОС. Ист-ки инф-ции: проетно-смет. д-ция, приемо-сдаточ. акты, др. перв. док-ты, данные АУ з/тных счетов и сч. 97, 96. При проверке на 1 этапе н/мо устан-ить: наличие планов и смет ремонта, процентовок, актов приема-передачи выпол-ных р/т, договоров подряда, актов тех. осмотра зданий и соор-й, прав-сть и своевр-сть состав-я указ-х док-тов; прав-сть формир-я изд-к по статьям з/т; не завышались ли нормы р/да материалов и расценки труда на ремонт. р/ты. На 2 этапе устан-ся целесооб-сть и зак-сть оп-ций по ремонту на основе проверки перв. док-тов: нарядов на сд. р/ты, вед-стей дефектов на ремонт машин, тр-ров и трансп. ср-в , лимитно-заборных карт на р/д МЦ. Н/но широко использ/ть такие процедуры, как встреч. сверка док-тов, прослеж-е оп-ций, уст. опрос отв-х лиц, выбороч. К/льная инв-ция Vа и кач-ва вып-ных ремонт. р/т, письм. запросы подрядчиков, прослеж-е док-тов, аналит. процедуры окуп-сти з/т на ремонт. Далее (3 этап) н/мо проверить прав-сть учета и финанс-я з/т на ремонт ОС. З/ты на ремонт (кап-льный, сред., тек.) ОС орг-ции м. б. отр-ны в БУ по 1 из вариантов отнес-я: 1) непоср-но на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг); 2) счет создан. резерва предст. р/дов на ремонт ОС; 3) на р/ды буд. периодов с целью равномер. вкл-я в с/с-ть пр-ции (р/т, услуг). Выбор того или иного варианта в УП орг-ции зависит от отрасл-ой принадл-сти орг-ции, вида ремонта и от размера з/т на ремонт, При 1ом вар-те з-ты на ремонт пол-тью спис-ся на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг) (на Дт 23, 25, 26, 29) в период провед-я ремонта. 2ой вариант предп-ет равномерное, в теч-е отч. года, созд-е за счет с/с-ти продукции (р/т, услуг) резерва на ремонт ОС и спис-е з/т на ремонт по мере их возник-я за счет создан. резерва. Отчис-я в резерв на ремонт ОС отр-ся в БУ записью по Дту счетов учета з/т на пр-во и Кту 96 «Резервы предстоящих р/дов». Факт. з/ты на пров-е ремонта спис-ся за счет создан. ремонт. фонда, т. е. на Дт 96. Σа излишне образов-го в отч. году резерва по отн-ю к факт. р/дам д. б. сторнирована или присоед-на к проч. д/дам в конце отч. года (или отнесена к р/дам буд. периодов), а в случае превыш-я факт. р/дов над Σой отчис-й в резерв раз-ца отн-ся на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг). 3ий вар-т учета з/т на ремонт ОС предпол-ет их предварит. отнес-е на Дт 97 «Р/ды буд. периодов» и посл-щее спис-е на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг) равн. долями в теч-е отч. года (или по мере н/мости — в теч-е не >ее 2 лет). На послед. этапе следует обязат-но проверить и проа/зир-ать: наск-ко достоверны показ-ли проектно-смет. док-ции на ремонт и приемо-сдаточ. актов на вып-ые Vы работ; не скрыв-ся ли под видом ремонта зд. и соор-й з/ты на нов. стр-во или рек-цию, отн-щиеся к кап. влож-ям. Все з/ты на ремонт ОС произв. назнач-я отн-ся, как известно, на с/стть пр-ции, и при необоснованном их увеличении искаж-ся фин. рез-тат (н/гообл. приб.) орг-ции.
39 Ат НМА. Согл ПБУ14/00 для принятия актива в кач-ве НМ н/мо1tное выполн-е=>усл:отсут мат-вещ формы,возм-ть идентифик, использ-е в пр-ве прод,использ в теч длит времени,не преполаг перепродажа,сп-ть приносить эк выгоды,наличие док,подтверждающ существов актива и права на него.Цель Ата НМА-формир-е мнения о достоверностиБОпо разделу НМА и устан-е соответсвия применяемых Мек учета и н/о операций с НМА действующ-му законод-вуРФ. При Ате проверяются=>??:постановка к-ля за наличиемНМА,ведение синт учета по поступ и выбытиюНМА,начисл и отраж амортизации Инф база дл Ара:НА по??б/у и н/обл НМА;уч пол;регистры бух учета;первич док;БО. НА по??б/у и н/обл НМА:ГКиНКРФ,ФЗ»О б/у», ПБУ14/00,Патентный занокРФ,Закон «О товарных знаках,знаках обслуживания и наименованиях местпроисхожден товаров»,»О правовой охране программ для ЭВМ иБД»,»О правовой охране топологии интеллектуал схем, межправительственные соглашен,м/нар дог-ра и др.НМА м/т поступать на п/п:в кач-ве вклада вУК(ст-ть опр-ся по договор-ти с учредит),от поставщиков(ст-ть=сумме факт з-т),бзвозмезд поступл(рыночн цена) Ар д/н учитывать,что з-ты,связ с приобрет,создНМА собираются на сч08.Учет Нма ведется на сч04,а амортиз-сч05(его исп-ние не обяз). Ист инф:карточки аналит учета,акт пр-пер,акт о списании,вед-ть амортиз отчисл,Глкнига,БО.
Этапы Ата:первичн ознакомление,опр-ние объем работы,утвержение плана,проверка наличияНМА(правильность отнеения объектов кНМА,правильноть оформления док-тов по учету НМА,правильность проведенной нвентаризации,соот-вие отч данных д-м инт и аналит учета),проверка учета операций попоступленю и выбытиюНМА,поверка начисления и отражения в учете амортизации НМА,процедур,формир-ние рабоч документации,уточнение инф, выявление ошибок,обсуждение ошибок с ответсвенными лицами, предупреждение п/п о возможной ответсвенности за нарушение законод-ва,совместная работа над ошибками,подготовка реклмендаий и оформление рез-тов ата. АмортизНМАначисл=>сп-ми:лин,сп-б<го остатка,пропорцион. Амортизации не подлежат объекты,чья ст-ть с теч tни не <ся,объекты, приносящиеПр,кот с теч tни не <ся, объекты,получ по договору дарения, безвозмездно, приобретен с исп-нием бюджет ассигнований.СПИ опр-ся п/п см.исходя из срока действия,ожидаемого срока исп-ния,кол-ва прод, ожидаемого к получ.по нМа,по кот невозможно опр-тьСПИ,норма аморт отчисл уст-ся на20лет,но не>срока деят-ти.
Необ изуч аналит учет НМА, при необ м/т провод тех экспертиза об интеллект соб-ти и юрид. ан-з док-в, подтвер право на собст-ть. Синт/учет сверить с д-ми анал/у, кот вед-ся по видам и отд-м объектам НМА.При проверке к-ля за наличием НМА Ар учитыват,что права и др.НМА м/т приобретаться т/о в рез-те заключ гражд-прав дог-ра и регулир-ся специфич НА.Дог-ра:авторский,лицензионный,о передаче ноу-хау,учредит. Т/же при проверке к-ля Ар д/н ознакомиться с рез-ми инвентар.Она проводиться на основании приказа рук-ля,инв описи,регистров по сч04,ГлКниги.По д-м инв вед-ти Ар проверяет прав-ть оформлен инв описей,наличия указ-х первич док-тов,подтверждающ прааа орг-ции на исп-ние НМА.Ар проверяет правильность и соот-вие отраж НМА в регистрах и Гл Книге. В БО НМА ораж в 1разделе по остат ст-ти,а движ НМА-в ф№5.При ж-о форме учета-ж-о№10и13,вед-ть№72.При автоматизир форме-машинограмма ДОиКО по сч04 и05,а т/же сч90.В ф№1 НМА представлены по видам.В пояснит записке:СПИ,объекты НМА,ст-ть кот не погашается,сп-б начисл амортизац
40. А-т учета матер-х ценностей (МЦ).Цель-изуч-е правил-ти орг-ции учета поступл-ния и использ-я МЦ на п/п-ии, опр-ния факт. ст-ти МЦ и формир-ние мнения относит-но правил-ти классиф-ции МЦ, достовер-ти отр-я в б/у и б/о. Ист-ки инф-ции: 1)Полож-е об у/п орг-ции; 2)дог-ра поставки МЦ, 3)номенклатура-ценник; 4)книга покупок, книега продаж; 5)дог-р с МОЛ (м.б. неско-ко, н-р, с завскладом, завхозом, зам. дир-ром по АХЧ); 6)первичн. д-ты по движ-нию МЦ, накладные, ТТН, наклад. на внутр. перемещ-е, сч-фак-ры, доверенности, требов-ния-наклад-е на отпуск матер-в, акты о приемке мат-лов, прих. ордера; 7)карт-ки склад-го учета мат-лов; 8)реестры карт-к склад. учета; 9)акты об оприх-нии МЦ и получ-х мат-в при демонтаже зданий, соор-ний, др-х ОС; 10)инвент. описи ТМЦ, сличит. Вед-ти рез-тов инвент-ций; 11)переписка с пост-ми и подр-ми; 12)учетные регистры по сч.10.14,15,16,20,23,25,26,29,41,44,60,76,90,91; 13)гл. книга; 14)б/о (ф.№1,5). Этапы А-та: 1э.:планир-ние А-та (ознакомл-е с орг-цией учета МЦ, сост. плана и программы); 2э.:провед-е непоср-ного А-та; 3э.:сост-ние письмен. инф-ции рук-ву, разр-ка ауд. закл-ния, выдача рек-ций. Проц-ры. А пров-рка МЦ нач-ся с ознак-ния с матер. отделом БУ: кто ведет БУ движ-я МЦ (образ-ние, бух.стаж), какими норм-ными док-тами польз-ся бух-тер данного участка; кому подотчетен данный бух-тер, кто его проверяет; наличие плана, обос-ть, оптим-ть и целес-сть выбора в учет.пол-ке аспектов по данному участку учета; какие мет-ды внут-него конт-ля испол-ся (инвен-ция, докум-ние; норм-ный учет); собл-ся ли сроки провед-я инвен-ции МЦ и пор-к офор-ния рез-тов инвен-ции. А-р д. рассмотреть какими сп-бами пост-т ТМЦ. Ар д. провер-ть каким сп-собом осущ-ся формир-е факт. себ-ти МЦ (на сч.10 или с испоз-м сч.15,16) и закреплен ли он в у/п. Если учет вед-ся с исп-м сч.15, 16, то н. провер-ть правил-ть уст-ния учет. цены, кот. м.б. напр-р, цена пост-ку, фиксир. цена, факт. себ-ть за пред-щий мес-ц. При Ате МЦ н. выясн-ть какими сп-бами пост-ли МПЗ в орг-цию. Н. удел-ть е вним-е оценке пост-щих МЦ. Вар-нты пост-ния: 1)в кач-ве вклада а УК Дт10 КТ75 (по согласной ст-ти); 2)опр-ние МПЗ собт. Пр-ва Дт10 Кт20,23 (по фак. себ-ти); 3)опр-ны как неисправ. брак Дт10 Кт28 (по цене возмож. реал-ции); 4)по дог-ру займа Дт10 Кт66,67 (по солас. Ст-ти); 5)за наличн. Расчет Дт10 Кт71; 6)излишки Дт10 Кт91 (по рын. ст-ти; 7)от разборки ОС Дт10 Кт91 (по рын. ст-ти); 8)безвоз-но Дт10 Кт98/2 (по рые. цене). Н. провер-ть как учит-ся и расп-ся ТЗР (на отдел-м с/сч-те к сч. 15;_на отдм-м с/сч. к сч.10; ТЗР вкл. в факт. ст-ть мат-в). А-р пров-ет неотфактуров-ные поставки по сч.60, кот-е д.б. отр-ны в регистре по ценам послед.партии поставки мат-лов по кажд.поставке отдельно. Здесь а-р уточ-ет, какие б. сделаны записи в БУ по оприх-нию таких МЦ.
41. Пров-ка сост-я складск. хоз-ва и обесп-я сохр-ти МЦ. Цель: устан-е соответ-я орг-ции склад-ого учета и усл-й сохр-ти МПЗ дейст-м в РФ нормат. док-м. Инф. база: пол-е об у/п, дог-ра с МОЛ, первич. док-ты, карточки склад. учета мат-ва, реестр карточек учета, инвентар. описи МЦ идр. Пр-ка сост-я склад. хоз-ва и сохр-ти МПЗ - 1 из важн. а-х процедур. Этапы пр-ки: Проверка сохранности ТМЦ начин с изуч работы мат отдела бух-рии: состав и квалифик кадров,перечень исп-мых НА, налич графика д/оборота, исп-мые Меды внутр к-ля (инвентариз, докум-ние ит.д.), соблюд сроков проведе инвент-ции МПЗ и пор-к офор-я их рез-тов. В ходе обслед-я особое. вним-е удел-ся пр-ке орг-ции мат. ответ-ти раб-ов, связ-х с приемкой, хран-м и отп-м МЦ. Пр-ся им-ся ли приказ по предпр. круга лиц,имеющих право требовать мат-лы, разрешить их отпуск со склада (образцы этих подписей д. находиться на складе). Приказ о назначении МОЛ и заключение с ними дог-ра о полной матответств-ти. Необх. помнить, что 1 из усл-й обесп-я сохр-ти МЦ явл-ся разраб-ка и вручение МОЛ должн-х инстр-й. Для изуч-я этого уч-ка д-ти орг-ции а-р обследует склады, кладовые, цеха и др. места хран-я МПЗ, проверяя усл-я их хран-я, сост-е п/пожарной безопасн-ти, оснащ-ть складов необх. оборуд-м, тех-кой, приборами и правил-ть их экспл-ции, сост-е охраны склад. помещ-й. Неудовлетв-я орг-ция склад. хоз-ва свид-т о низком ур-не ВК за сохр-ью МПЗ. При осмотре мест хран-я МПЗ по имеющимся у МОЛ док-там проверяют, своеt ли они оформ-т приемку и отпуск цен-тей и делают записи в книги или карточки склад. учета. П/е этого целесообр провод тестиров и выясн след ли провод инвентар-ю всех видов ценностей. Это достиг путем изуч слаб и сильн сторон ВК и с/с б/у. До нач инвен/и а-р д/н состав перечень подлеж инвентар ценностей, договор с руков орг-и о создан комиссии, состав отчета по прих и отпуску ценност на дату нач инв-и, получ распис от мат ответств лиц в том что все док сданы в бухгалт-ю.Получ аналогич расписки у лиц им подотчет сумм на приобр ТМЦ или доверен на их получен. Во вр инв-и а-р д/н установ испол ли складск помещен по назначению, определ не хран ли ценности под открытым небом, удостов в аккур провер инвентариз комиссии. Состав отдел опись по ценностям принадл юр органам затем выяснить кому они принадлежат. От МОЛ необх получ объясн о причинах выявлен недост и излиш.