78. Аудит учета целевого финансирования

Учет целевых бюджетных кредитов ведут на счете 86 «Целевое финансирова­ние», товарных кредитов поставщиков — на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Необходимо тщательно проверить законность и обоснова ность полученных займов — не скрывается ли под видом займов налогооблагаемая база (выручка от реализации, предварителм ная оплата — полученные авансы).

Детальной проверки аудитора требуют правила учета ис пользования полученных целевых средств из бюджета и внебюд­жетных источников на финансирование капитальных вложений, разницы в ценах или покрытия убытков (дотации) от реализации сельскохозяйственной продукции, на финансирование работ в пе риод полевых работ и массовой уборки урожая, на научно-иссло* довательские и другие нужды. Кроме того, необходимо проверить другие целевые поступления (благотворительная помощь, сред­ства спонсоров и др.) и их использование по назначению.

Источниками проверки этих средств являются договоры, решения, постановления, первичные документы, ведомости № 70-АПК, журнал-ордер № 12-АПК, Главная книга, отчетность,

Недоконца

53. Аудит операций с ценными бумагами

Операции банка с ценными бумагами относятся к активным опе-рациям и предполагают формирование инвестиционного и торгового портфелей ценных бумаг с целью размещения привлеченных средств и и извлечечения прибыли, а также эмиссию и размещение собственных ценных бумаг.

В соответствии с Федеральным законом РФ «О рынке ценных бу­маг» и выданными лицензиями профессионального участника рынка

ценных бумаг банку может быть предоставлено право осуществлять следующие виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг: брокерскую, дилерскую, депозитарную, по управлению ценными бумагами.

Для организации работы по обслуживанию клиентов на оргашМ ванном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) банком должны быть разраЯ ны следующие внутренние документы:

• схема взаимодействия подразделений банка при работе \

ОРЦБ;

• типовой договор на обслуживание на ОРЦБ;

• регламент работы банка на ОРЦБ по брокерскому обслужи

нию клиентов;

• общие положения по обслуживанию физических лиц на ОРЦБ

• типовые формы документов;

• порядок проведения внутренних процедур, ведения учетных регистров и составления внутренней отчетности при осуществлен. брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг.

При проверке депозитарных операций следует учитывать, что до­кументооборот депозитария должен соответствовать требованиям ФКЦБ и Банка России. Для проверки данного направления деятель­ности банка аудиторы запрашивают краткие и полные балансы депо, оборотные ведомости по выпускам ценных бумаг, выписки по счетам депо, проверочные ведомости остатков лицевых счетов и другие фор­мы отчетности депозитария.

62. Аудит правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов

После инвентаризации целесообразно провести проверку пол­ноты оприхования, правильности списания, оценки и учета МПЗ.

Во время проведения контроля аудитор должен проверить: правильность ведения складского учета, обоснованность записей заведующим складом (кладовщиком) в карточках; полноту оприходования, правильность списания материалов, поступивших со стороны, а также полноту и своевременность оприходования готовой продукции, в том числе сельскохозяйственной. Наруше­ние порядка оприходования и списания МПЗ приводит к хище­нию продукции, а также созданию излишков сырья, из которых затем изготавливают неучтенную продукции или же реализуют их без отражения операций в учете с целью сокрытия доходов от налогообложения и присвоения полученных средств.

1. Проверка правильности классификации запасов в зависимости от отрасли-производителя для установления номенклатурного номера; правильности классификации по экономическому содержанию назначению и структуре для организации хранения и правильности учета.

2. Анализ расчетно-платежных документов, подтверждающих поступления материальных ценностей от поставщиков: платежные требования-поручения, счета-фактуры, товарно-транспортпортные накладные.). Анализ документов по учету поступления с/х продукции, семян, кормов: реестры отправки зерна и другой продукции с поля (форма № СП-1), талоны (формы № СП-5, СП-6), реестры приема и зерна и другой продукции (форма № СП-2), ведомости движения и зерна и другой продукции (форма № СП-11), книга складского учета, акты на сортировку и сушку продукции растениеводства (форма № СП-12), акты приема грубых и сочных кормов (форма '14" СП-17), пастбищных кормов (формы № СП-18 или СП-19

3. Сопоставление данных первичных документов по поступле­нию ценностей с данными складского учета и регистров бухгалтерс­кого учета: отчеты о движении материальных ценностей (формы № 265, 265а-АПК), ведомости учета материальных ценностей (формы № 46-АПК, 60-АПК), журналы-ордера (№ 10-АПК, 6-АПК и др.).