20 Раб.Док-ты ауд-ра

Док-ция-это раб. Д-ты и м-лы, подготавл-мые а-ром и для а-ра либо получаемые и хранимые а-ром в связи с пров-ием А. Раб.д-ты исп-ся:при планир-ии и провед-и А;при осущ-ии текущего к-ля и пров-ки выполн-й а-ром работы;для фиксир-я АД, получ-х в целях подтвержд-я мн-я а-ра. А-тор д.отражать в раб.док-тах инф-ю о планир-ии А работы, х-ре, врем-х рамках и V вып-х А проц-р, их рез-тах, а т/же о выводах, сдел-х на основе получ-х АД. В раб. док-х д.сод-ся обосн-е а-ром всех важ. Мом-тов, по к-м н.выразить свое професс-ое сужд-е, вместе с выводами а-ра по ним. В тех случаях, когда а-р проводил рассм-ие слож-х принц-х ??? или высказывал по как.-либо важ-м для А ?? профес-е сужд-е, в раб. д-ты след-т вкл.факты, к-ые были изв-ны а-ру на мом-т формулир-я выводов, и необх-ю аргументацию. Раб.д-ты д.созд-ся своевр-но на бум.и маш-х носителях,обесп-х сохр-ть свед-й сод-хся в ней в теч.всего вр-ни уст-го для хр-я раб.док-ции в архиве.Раб.д-ты д.сод-ть:1)инф-ю, кас-юся опф и орг.стр-ры ауд. лица; 2)инф-ю об отрасли, эк.и правовой среде, в к-й ауд.лицо осущ-т свою д-ть;3)инф-ю, отраж-ю пр-с планир-я, вкл-я пр-мы А и любые измен-я к ним;4)доказ-ва поним-я а-ром с-м б/у и свк;5)свед-я о х-ре, врем-х рамках, V А проц-р и рез-тах их выполн-я;6)свед-я о том, кто выполнял А проц-ры, с указ-м вр-ни их вып-ия;7)подробную инф-ю о проц-рах, прим-ых в отн-и фбо подраздел-й и/или дочерних п/п, проверявшихся другим а-ром; 8)копии сообщ-й, напр-х другим а-рам, экспертам и 3им лицам и получ-х от них;9)выводы, сдел-е а-ром по наиб.важ-м ??? А.10)копии фбо и А закл-я.

21 Техника и технол-я провед-я Аких пр-к 1 из важн-х f-ций Ата заключ в том,чтобы своеt выявить негативные явления в ФХД орг-ции. Поэтому возникает н/ть в использ-нии разл форм осущ-ния к-ля.Форма осущ-ния к-ля хар-ет методолог-е аспекты и озн-ет тех-ку его провед-я. ТехникаАта-сов-ть приемов и Метод проведения пров-ки. Технология-сов-ть знаний о сп-бах и ср-твах провед-я Аких проверок. Ар, опираясь на проф суждение, компетенцию и знания, сам-но опр-ет технику провед-я ата в/з от специфики орг-прав формы орг-ции, раздела ата, состава Акой группы. Техника А вкл=>методич приемы факт.к-ля: инв-ция, лаборатор. ан-з, эксперт. оц-ка, контроль. пров-ки, устн. опрос. Инв-ция– пров-ка об-в в натуре. Сущ-ть в т, ч. наличие тех или иных объектов к-ля уст-ся с пом. визуального изучения путем осмотра, обмера, взвешивания и пересчета. Лаборатор. ан-з п.с. выявл-е необх. показ-й кач-ва тех или иных объектов к-ля путем соответств. (физич., хим., биол.) ан-за в лаборатор. усл-х. Экспертная оц-ка исп-ся для получения квалифиц. закл-я по к-л?. Экспер-за м. подтверждать выполнение отд. лицами, орг-ми разл. проектов, схем, б-п, строит. работ, т/же оценке подверг-ся бух. док-ция, дог-ра. Устный опрос – факт. пров-ка объектов к-ля путем опроса соотв. лиц, располагающих теми или иными свед. об этих объектах. Уст. опрос пр-ся на нач. стад-х А, в кот. подгот-ся вопросники или тесты по различ. проблемам.В ходе А м. исп-ся обследование, контр. обмер, е. сбор яиц, к. на уборку урожая, к. запуск сырья. Объектив. оценка достоверн-ти д-х б/у и б/о достиг-ся путем проведения докум-х проверок, к кот. отн-ся: пров-ка докум-в, сопоставление (сверка док-тов), письм. запрос, эк. ан-з. Пров-ка док-тов означ-т, что в 1 очередь док-ты изучают с формаль. стороны с тем, чтобы уст-ть составлены ли они по утвержд. форме, имеют ли все необх. подписи долж. лиц, заполнены все обязат. реквизиты. Подлин-ть док-тов утв-ся путем пров-киреаль-ти имеющ-ся в них подписей должн. лиц и соотв-я док-в датам отраж-х в них оп-ций, т.е с т.зр. закон-ти, достовер-ти и эк. ц/сообраз-ти отраж. хоз. оп-ций. Достоверность провер-ся путем изучения этих и в/с с ними док-в, а т/же путем опроса долж. лиц, путем осмотра объекта. Ариф проверка свод-ся к пров-ке правил. подсчетов в док-х приведен-х наценок, выделению Σ налогов. Сопоставление док-в – достовер-ть и прав-ть отраж-х в док-х ХО пров-ся путем сопоставл-я д. различ-х док-в, относящ-я к 1 и тем же или разным, но в/с ХО. Письм. запрос предст. собой получение необх. сведений по проверяемому ? от соотв-х орг-ций или отд-х лиц в письм. виде путем запроса. Д. прием широко исп-ся для получения исчерпыв. а. доказ-в от соотв. спец-в и долж. лиц в ходе А. По всем фактам наруш-й, хищений, недостач, излишков, ответствен. лица д. давать письм. объяснения. Письм. объясн-я д.б. составлены на бланках и заверены подписями рук-й. А-р м. получать письм. подтвержд. от 3 лиц. Эк. ан-з –это 1 из наиб. широко исп-х мет-в в а. практике. При помощи ан-за уст-т фин. сост-е и платежесп/ть клиента, выявл-т влияние разл-х факт-в на пок-ли пр-ва, реал. пр-ции, а т/же опред-т резервы повыш-я эк. эф-ти и направл-я развития для клиента. Согласно ПС а. д-ти «А. док-ва» к методич.приемам отн-ся: инспектир-е, наблюд-е, запрос, подтвержд-е, пересчет (проверка арифм. расчетов аудируемого лица) и аналитич. процедуры. Инспект-ние п. с. пров.ку записей, док.тов или матер-х активов,в ходе кот. Ар получает АД различной степени надежности в/з от их хар-ра и ист-ка, а т/же от эф-ти ср-в внутр. к-ля за пр-сом их обработки.Наблюдение п. с. отслеживание Аром пр-са или процедуры, выполняемой др.лицами. Запрос предст. с.поиск инф-ции у осведомленных лиц в пределах или за пределами Амого лица. Запрос по форме м.б. как офиц. письм. запросом, адресованным 3-м лицам, так и неформаль. устным ?, адресов-м раб-кам аудир-мого лица. Подтвержд-е п. с. ответ на запрос об инф-ции, содер-ся в бух. записях. Пересчет предст. с. пр-ку точности арифм. расчетов в первичных док-х и бух. записях либо выполнение а-м сам. расчетов. Аналит процедуры п.с. ан-з и оц-ку получ-й а-м инф-ции, исследование важнейших фин-х и эк-х пок-лей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в б/у ХО, выявление причин таких ошибок и искажений.

23 Методика пров-я А.Мет-ка-сов-ть м-дов,прим-мых при пров-ии к.-л. пр-са или изуч-я к.-л.вопроса.Выд-т 4 осн.подхода к созд-ю методик пров-ки: 1)бух. подход.Он яв-ся традиц-м и закл-ся в разраб-ке м-дов пров-ки по разл-м счетам б/у.В пр-лах-ст-тах такие методики н-ся методиками пров-ки об-тов и сальдо по счетам б/у;2)юр.подход-разраб-ка методик пров-ки разл-х?? д-ти эк.S с юр.т.зр-я;3)спец.подход-разраб-ка методик пров-ки групп эк.S, кот. облад-т общими специфич-ми пр-ками(стр-ра упр-я,числ-ть раб-ков и т.д.).К ним т-же отн-ся методики пров-ки п/п,раб-щих в усл-ях спец.нал.режима;4)отраслевой подход-разраб-ся методика пров-ки эк.S в зав-ти от видов д-ти и отрасл-й -ти.Применяя все перечисл-е методики ауд-р исп-т общ. группу ауд.процедур (тестиров-е,сличение,арифм.подсчет). Сов-ть комплексов д-ти эк.S,кот н/мо проверить м/о раз:ть на 2гр:1)Ат учр и др общ док,дог-в,уч пол;2)Мека детальн проверки отраж в б/у оборотов и сальдо по сч вкл:1перечнь норм док о порядке отраж по конкрет сч б/у(док,устан-щие хоз правоотн-ния;док,опред-щиепор-к веден опр напрв д-ти;док,устан-щие пор-к вед учета составлен отч-ти;докустан-щие пор-к н/о) 2описание разл варинтов альтернатив учетн.решАр срав пименяемые вариантыс альтернатив.3состав первич док по разд учета(счету).М/т исп-ся унифиц и см разработ-е док.4регистры аналит учета.В соот-ии с формой б/у ст-ся состав обязат анлит рупп по кажд сч5регистры синт чета по счСостав из зависит от формы учета6БО и ее сотав:типовая Бо,отч-ть,предостав в ГОскомстат,расчеты по н-гам и сборам,расчет,прдоставл во внеБ фонды,др.формы7классифик-р возм-х наруш-й по разделуЕго сост-ют квалиф спец-ты.Наруш м.б.теор и тип.8перечень типов наруш по разделу учета или сч.(перечнь типов наруш и описание процедур их ыявлен)9перчень?для проведен анкетироани(??рук-ву, бух, раб-кам идр сотрудникам)Ответы позвол выявить проблем участки10перечень и описание А процедур д.соот-ть классифик-ру возм наруш.1наруш д.соот-ть не<1 процедуры.Схема Ах проц:наим, цель,перечень док клиента, норм.док,возм наруш,техника выпол проц,форма раб док. Нумерация проц:х1х2х3(№наруш в классифик-ре,№разнов-ти наруш. порядков№процедуры)11Послед-ть выполнен проц В/увязка(есть увязка=>проц доп нет;нет увязки=>Гл книга)=>Гл книга, регистры,первич док.12особ-ть провед проверки в усл использ эк суб комп обр д-х.Стандарт«Ат с исп-емКОД» Т.о.,стр-ра Меки детальной пров правильн-ти отраж в б/у оборотов и сальдо по сч м. исп-ся для раз-ки внутр стандартов ай орг или для индивид Аров.Внутрфирм станд:облегч работу,позвол кач-но провод пров-ку,позвол провести проверку кач-ва д-ти, позвол защититьинтересы Аров в суде.

25 Основы внутр-го А Особ-ти орг-ии и аналитич.процедур внутр.А. Внутр. А осущ-ся спец. службой орг-ции или ее раб-ми (спец-ми), непоср-но подчинен-ми рук-ву хоз. S-та и предназначен для внутрихоз. контроля фин. сост-ния, источ-в зат-т, выявл-я резервов и обеспечения адм-ции реком-ми по повышению эф-ти д-ти п/п. Внутр. А – это независ. д-ть в орг-ции по пров-ке ее работы в ее интересах. Внутр. А необх. для предотвращения нерац-ого расхода, потерь, хищений мат. и ден. рес-в орг-ции, своевременного предупреждения и своевременной разраб-ки рек-ций по выходу из фин. трудностей. АО д\на иметь право свободно и в полном V общаться с внутр-ми а-рами. Ес в рез предвар оц-ки внутр-го А достиг-то вз\поним-е и принято реш-е исп-ть р-ту внутр-х а-ров АО д\на найти доп-е док-ва эф-ти этой р-ты. Для эф-го исп-я р-ты внутр-го А АО следует: а) рассм-ть план р-ты службы внутр А за интерес-ший п-д и про-вести его обсужд-е на возмож > ранней стадии А. б) опр-ть пор-к встреч с сотруд-ми службы внутр А. в) заранее догов-ся о сроках провед-я р-т, V ауд выб-ки, уров-х тестов, м-дах опр-ния выборки и п-ки докум-го оформ-я вып-ой р-ты, кот-я б\т проведена внутр-ми а-рами. В сл-е исп-я р-ты внут-х а-ров на эф-ть ауд пров-ки м повл-ть вып-е след действий:а) взаим-я координация планов АП, б) обмен отчетами, в) регул-е рабо чие встречи. г) свободный и открытый взаим доступ к раб док-ции. д) совмест-е представ-е отчета рук-ву или собствен-м эS. е) общий п-к документир-я А. АО д\на им доступ к интер-м ее отчетам внутр-го А и быть информир-м по люб важ ?, кот по мн-ю внут а-ра м повлиять на р-ту АО. АО информир-т рук-во и или собствен-в эS и возм-но рук-ля службы внутр А, о люб обнаруж-х ф-рах, к-е м б исп-ны для повыш-я эф-ти и результатив-ти р-ты внутр А в буд-м. АО в ходе своей проверки не д\на полн-ю полаг-ся на р-ту внутр-х а-ров. Н\мо пров-ть контрол-е прове рки статей и операций уже провер-х внутр-ми а-рами. Ес они дают сход-е рез-ты корректив в намеч-ой р-те не треб-ся. В сл-е выяв-я расхожд-й н\мо принять адекв-е меры, изм-ть содерж-е (или) ув-ть V ауд проц-р. АО несет полную отв-ть за выдачу АЗ – письм-ой инф-ции а-ра по рез-м провед-я А, а + из-за опред-я содерж-я сроков и V ауд-х проц-р. Эта отв-ть не ум-ся, ес исп-ся какие-л рез-ты р-ты внутр-го А.

26 Ад банк и др. кредитных орг-цийБанк. а-т – направл-е а-та, подчин-ся общим нормам прав-го регул-ия Ад-й деят-ти, но имеющий св. спец-ку, кот. опр-т его отд-е правовое регул-е и предъявл-т особ. треб-я к аттестац., лиценз. и квалифик. а-в, осущ-х банк. а-т. Лиценз-ми треб-ми на осуще-е Ад кредитных орг-ций явл-ся участие в обязат Ад кред-х о/ций не < 2 Адров, имеющих квалифик аттестаты Адра на право осущ-ния Ад кредитных о/ций; наличие у Ад о/ции при проведении обязат Ад кредитных о/ций стажа Ад д-ти не < 2 лет; наличие у Ад о/ции при проведении обязат Ад банк-ких групп и банк-ких холдингов стажа Ад д-ти по проверкам кредитных о/ций не < 2 лет. Кроме того, банк-кий Ад требует доплнит-х спец. знаний.

Цель: устан-е дост-ти Б(Ф)Окред-х о/ц и соот-ия совер-х кред-ми о/циями операций дей-му закон-ву РФ и норм-м актам ЦБ РФ.для кред-х о/ц в ходе б-го АД выпол-ся след-щие з-чи: 1) провед-е а-за ФХД, оц-ка активов и пассивов;2)прогноз-е рез-в ФХД, разраб-ка рекомен-й по повыш-ю фин уст-ти банка и ликвид-ти;3)пост-ка, восст-е и вед-е БУ;4)консуль-е по ?? фин, налог,банк-го и иного хоз закон-ва РФ;5)обуч-е персонала кред-х о/ц;6)подтверж-е данных проспекта эмиссии ц/б;7)оказ-е иных услуг по профилю деятель-сти. Норм-е регул-е: ГК РФ, ФЗ «О банках и банк-й деят-сти»,ФЗ «О ЦБ РФ(Банке России)», ФЗ «О РЦБ», ФЗ «Об АО», Положение Банка России «О правилах ведения БУ в кред-х орг-х».Проверка закон-ти создания и функ-ия кредит-й о/ц проводится обычно при первичном аудите комм-й о/ц. в ходе Ад необ-мо проверить: закон-сть созд-ия и регист-ии кред-й о/ц, соответ-е производ-х о/цией операций треб-м действ-го закон-ва.план Ад КО д-н предусм-тьподтвер-е правомер-ти формир-я и измен-я УК о/ц; пр-ку собл-я устан-ых норм и правил формир-я УК.Пример-й план:1)Ад учред-х док-в КО и внутр-х док-в, регламент-х деят-сть рук-ва КО и ее структур-х подразд-й;2)Ад правомер-ти формир-я УК КО и р-тов с учр-ми;3) Ад правомер-ти форм-ия и исп-я фондов КО;4)Ад прав-ти провед-я опер-й по сч клиентов;5)Ад касс-х опер-й КО;6)Ад операций с ц/б,фин влож-й КО;7)Ад кред-х опер-й;8) Ад депоз-х опер-й в руб и ин валюте;9) Ад опер с ин валютой;10)Ад внут-х оперй 11)Ад Ра КО;12)Ад До КО;13)Ад прав-сти форм-ия фин рез-та и его исп-ия;14)Ад правомер-ти расчета налогообл-й базы и налогов;15)Оц-ка о/ции работы филиалов КО;16)Ад собл-я КО треб-й ЦБ РФ в части собл-ия устан-х эк-х нормативов, а также прав-сти их расчета;17) Пр-ка выпол-я КО предпис-й контрол-щих органов;18) К-ль выпол-я рекомен-й предыдущ-х Ад-х проверок;19)Оц-ка сост-я БУ и тч-ти КО;20)оц-ка состояние СВК в кред-й орг-ии;21)оц-ка собл-я действ-го закон-ва при соверш-е хоз-х опер-й;22)оц-ка кач-ва упр-я КО.

27 А страх-х орг-ций. Цель Ата -выражение независимого мнения о достов-ти БОво всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эф-сти СВК п/п.Этапы Ата: первичн ознакомл-е,опр-ние объем работы, утвержение плана,запрос док-тов,проверка полноты получ-х док-тов,изуч-ние док-тов, проведение аналитич процедур,формир-ние рабоч док-ции по разделам учета,уточнение инф, выявление ошибок, обсуждение ошибок с ответсвенными лицами, предупреждение п/п о возможной ответ-ти за нарушение законод-ва,совместная работа над ошибками,подготовка реклмендаий и оформление рез-тов ата НА:ГК, НК,ФЗ»Об АО», Закон»Об орг-ции страхового дела вРФ»,закон»О РЦБ»,Рекомендации по Акой проверке страховщиков,письмо об орг-ции проверок страховщиков,приказМФРФ «Об осбенности применения страх-ми орг-ми плана счетов бухучетаФХД» Ист инф:учетн пол,первичн док-ты, регистры синт и аналит учета,отч-ть, справки,расчеты,дог-ры и др.

Ат страх орг-ций м/но разбить на2этапа:Ат основной де-ти,Ат имущества страх орг.В процессе Ата операции и статьи БО целесообразно раз:ть на этапы поверки,чтобы повысить эф-тьАта:проверка дох,проверка расх ,проверка страх-х резервов,оц-ка фин состояния,проверка налогообложения,проверка использ-ния чист Пр. Ат основной д-ти м/но раз:ть на 3 этапа:проверка орг-ции д-ти,достоверности БО,правильности ор-ния размера ущерба и страх-х выплат. Налоговый учет дох и расх страх орг поверяется в соот-вии со статьей»Особ-ти ведения налог.учета дох и расх страх орг».Ату д.б.подвергнуты формы отч-ти,утв-ные для страх орг.

28 А-т инвестиционных фондов (ИФ).В соотв. с ФЗ «Об ауд. д-ти» обязат-му Ату подверг-ся ИФ. ИФ-э. наход-ся в собств-ти АО либо в общей долевой собств-ти физ. и юр. лиц имуществ-ный комплекс, польз-е и распор-ние кот. осущ-ся управл-щей компанией искл-но в интересах акц-ров этого АО или учредит-лей доверит-го направл-я. Различ-т: *акционер-ые ИФ (АИФ)–ОАО, искл-ным предметом д-ти кот. явл. инвестир-е имущ-ва в ЦБ и иные об-ты, предусмотр. ФЗ «Об ИФ», и фирмен-е название кот. содер-т слова «АИФ» или «ИФ»; *паевые ИФ (ПИФ)-обособл. имущ-ый комплкс, состоящ. из имущ-ва, передан-го в доверит-ное упр-ние управл-щей компании учредит-лями доверит-го упр-ния с усл-вием объед-ние этого имущ-ва с имущ-вом иных учр-лей доверит-го упр-ния, и из имущ-ва, получ-го в процессе такого упр-ния, доля в прве собст-ти на кот. удостовер-ся ЦБ, выдав-мой упр-щей компанией. Цель Ата ИФ-выражен-е о дост-ти БО ИФ и соотв-вии порядка вед-я б/у зак-ву РФ. Нормат. д-ты, регул-щие д-ть ИФ: 1)ФЗ РФ «Об ИФ» от 29.11.2001г.; 2)ФЗ «Об АО» (распр-ся на АИФ); 3)Типовые правила доверит-го упр-ния открытым ПИФ; 4)Тип. правила доверит. упр-ния закрытым ПИФ; 5)Полож-е об аттестации спец-тов специализ-ных депозитариев ИФ и ПИФ; 6)Полож-е о лицензир-нии д-ти ИФ и др. Д/я провед-я Ата ИФ н. наличие лицензии на провед-ние А-кой д-ти в области инвест-го А-та, кот. выд-ся соотв-щим исполнит-м органом. А-ром при провед-нии Ата не вправе быть аффилир. лицо АИФ, управл-щей компании, специализир-го депозитария, лица, осущ-щего ведение реестра владельцев инвест-х паев. Ату подлежат: 1)б/у, ведение б/у и сост-е БО в отнош-нии имущ-ва АИФ, имущ-ва, составл-го паевой инвест. фонд, и операций с этим имущ-вом; 2)состав и стр-ра активов АИФ и имущ-ва, составляющ-го ПИФ; 3)расчет ст-ти чист. активов АИФ, оценка расчет-ной ст-ти 1-го инвест-го пая, цены размещ-ия и цены выкупа акции или ы, на кот. выд-ся 1 инвест. пай, и ы ден. компенсации, подлежащей выплате в связи с погаш-м инвест. пая; 4)Собл-ние требов-ний, предъявл-х к порядку хран-я им-тва, принадлеж-го АИФ, имущ-ва, составл-гор ПИФ, и д-тов, удостовер-щих права на имущ-во, принадл-щее АИФ, и имущ-во, сост-щее ПИФ; 5)сделки, соверш-ные с активами АИФ и ПИФ. Акое заключ-е явл. обяз-ным приложением к БО АИФ, управляющей компании ПИФ.

29 А-т соц. в/бюдж. фондов (СВФ).А-т СВФ – направл-е а-та, подчин-ся общим нормам прав-го регул-ия Ад-й деят-ти, но имеющий св. спец-ку, кот. опр-т его отд-е правовое регул-е и предъявл-т особ. треб-я к аттестац., лиценз. и квалифик. а-в, осущ-х этот вид а-т. Цель а-та СВФ: устан-е достоверн-ти БФО СВФ и соотв. соверш-х ими оп-ций действ. зак-ву РФ. К числу гос. Провед-е а-та СВФ предполаг-т нал-е у а-в опред-х спец. теорет-х зна-й по ? fния СВФ. Осн-е законодат-е и нормат-е док-ты, регул-е д-ть СВФ. 1. ГК РФ, НК РФ, ТК РФ, З-н РФ "Об орг-ции страх-ого дела в РФ", ФЗ "О негос-х ПФ", ФЗ "Об обяз-м соц. страх-и от несчаст-х случаев на пр-ве и проф-х заб-й", ФЗ "О гос. пособиях гражданам, имеющим детей", ФЗ "О мед. страх-и граждан в РФ", Постановл-е Прав-ва РФ "О ФСС РФ", Указ През-та РФ "О ФСС РФ" и тд. СВФ отн-ся ПФ РФ, Ф и ТФОМС, ФСС РФ. Обяз-е соц. страх-е предст-т собой {-му созд-х гос-м прав-х, эк-х и организац-х мер, направл-х на компенсацию и/или мин-цию последств-й изм-я матер. и/или соц. полож-я работ-х граждан, а в случ-х, предусм-х закон-м РФ, иных категорий граждан вслед-е признания их безраб-ми, труд. профес. забол-я, инвал-ти и наступления иных уст-х зак-м соц. страх-х рисков, подлеж-х обяз-му соц. страх-ю. Управл-е сист-й обяз. соц. страх-я осущ-т Прав-во РФ. В соотв. с ФЗ «Об АД» СВФ подлежат обяз-й ауд-й пров-ке. Ист-ки инф-ции для пров-ки: Пров-ка носит комплекс-й хар-р. Ист-ки инф-ции м. усл. раз: на неск-ко гр. в/з от f-ций каждого фонда: 1. Общие первич-е учетные док-ты: по ведению касс-х оп-ций, банк-е док-ты, док-ты по расчета с п/о лицами, док-ты по расчетам с разн. Дт-ми и Кт-ми; 2. Док-ты, реглам-е пор-к ведения б/у в различ-х фонд-х: методич. указ-я по вед-ю б/у, рабоч. План счетов, инструкции и положения; 3. Учет-е и нал-е регистры: ведомости и ж-лы ордеоа, формы регистров нал. учета, Гл. книга, ф-мы отч-ти для вышест-й орг-ции, ф-мы отч-ти и деклар-ции для нал-й инспекции. Этапы а-та: 1) пр-ка наличия и соотв-я закон-ву док-тов, подтвержд-х права осущ-я д-ти СВФ; 2) пров-ка соотв-я осущ-й д-ти треб-м закон-ва; 3) пров-ка прав-ти прим-я Плана сч. б/у ФХД в/б фондов; 4) пр-ка прав-ти формир-я дох-й части б-та фонда; 5) пр-ка соотв-я расх-в фонда утвержд. смете расх-в; 6) пр-ка правти расчетов с б-том и с в/б фондами; пр-ка прав-ти осущ-я расх-я ДС и расч-х оп-ций; 7) пр-ка прав-ти сост-я год. б/о; 8) пр-ка соблюд-я правил размещен-я свобод-х ср-в на счетах; 9) пр-ка обоснов-ти отказов страховат-м в страх-х выплатах; 10) ан-з рассм-я дел в судах по взыск-ю просроч-й зад-ти. Поскольку а-т СВФ отн-ся к спец. а-м заданиям, то ауд-е орг-ции д. рук-ся ст-м «Закл-е ауд-й орг-ции по спец. ауд. заданиям».

30 А.негос-х ПФ (НПФ).НД:. 1. ФЗ "О негос-х ПФ", 2.ФЗ "О лиценз-ии отдель-х видов д-ти", 3.О порядке закл-я НПФ дог-ров с депозитариями и ос-тях д-ти депозитариев,обслуж-х НПФ.;4.Пр-ла размещ-я пенс-х резервов НПФ и к-ля за их размещ-ем. И др. А-т НПФ явл-ся 1-м из видов а-та, целью кот. явл-ся устан-е достоверн-ти БФО НПФ и соотв. соверш-х ими оп-ций действ. зак-ву РФ. А.пров-ка нач-ся с эксп-зы учр-х д-тов,регул-щих д-ть НПФ.А-ру т/же след-т ознак-ся с пенсионными пр-лами фонда-это д-т,к-ый опр-ет пор-к и усл-я исполн-я фондом обяз-в по негос.пенс.обеспеч-ю.В соотв. с ФЗ «Об АД» НПФ подлежат обяз-й ауд-й пров-ке. Искл.видом д-ти НПФ явл.некомм.д-ть по пенс.обесп-ю уч-ков фонда (сбор пенс-х взносов, формир-е пенс-х резервов, пенс. ыплаты). Направл-я А: 1) пр-ка наличия и соотв-я закон-ву док-тов, подтвержд-х права осущ-я д-ти НПФ; 2) пров-ка соотв-я осущ-й д-ти треб-м закон-ва; 3) пров-ка прав-ти прим-я Плана сч. б/у ФХД; 4) пр-ка прав-ти формир-я дох-й части б-та фонда; 5) пр-ка соотв-я расх-в фонда утвержд. смете расх-в; 6) пр-ка правти расчетов; пр-ка прав-ти осущ-я расх-я ДС и расч-х оп-ций; 7) пр-ка прав-ти сост-я год. б/о; 8) пр-ка соблюд-я правил размещен-я свобод-х ср-в на счетах; Методика А пров-ки НПФ:1)А-р д. удостов-ся в том,ч.поступ.пенс.взносы отраж-ся в учете НПФ сл.о:Дт51(50) Кт 72 «Страх.взносы»с/сч.Расч.по пенс.взносам;2). проверить,что поступ.взносы напр-ся на формир-е пенс-х резервов.(Дт72 Кт96)3)Пров.д-ды от размещ-я пенс-х резервов. (Дт84 Кт96)4)В составе пенс-х резервов след-т выделять резервы покрытия пенс-х обяз-в и страх.резерв.;5)Проверить напр-ся ли сформир-ые фондом резервы на пенс.выплаты уч-кам НПФ;6)след-т убедится т/же и в том,что для учета обяз-в по пенс.дог-рам фондом исп-ся заб.счет 009.Отдельно провер-ся им-во НПФ,предназн-ое для обеспеч-я устав.д-ти и пенс.резервы,к-ые формир-ся за счет пенс-х взносов и д-да от размещ-я пенс.взносов.В пр-се А.НПФ провер-ся прав-сть н/о прибыли и дох-в от размещ-я им-ва. Источ-ки инф-ции для пров-ки: Пров-ка носит комплекс-й хар-р. 1)ф№1-НПФ «Бух.б-с НПФ»,2)ф№2-НПФ «Отчет о пр-лях и уб-ках НПФ»;3)ф№3-НПФ «Отчет о движ.ср-в цел.фин-я и резервов НПФ»;4)ф№4-НПФ «Отчет о движ.д/с НПФ»5)ф№5-НПФ «Прил-е к бух.б-су»;6)ф№6-НПФ «Отчет о цел.исп-нии получ-х ср-в НПФ»

31 А унитар-х п/п. В пер с лат унитас-единство.Термин означ единое,объдин-е или составлящ 1целое.Пор-к орг и д-тиУП рег ФЗ от 14.11.02№161-ФЗ «Огос и муницУП»..Муницип собсвен-ть – имущ-во,принадлже на праве собсвен-ти городск. И сельским поселениям,а т/же др.муниц образов.Мун собст вкл:имущ-во,закрепза мун п/п;ср-ва местногоб,составляющ мун казну.УПна праве хоз вед владеет,польз-ся и распоряж имущ в пределахГКРФ.П/п не вправе продавать имущ-во,отдавать в залог или др СП-бом распоряж бз соглас собствен-ка.УП на праве оператив упр м/т владеть,поьз-ся,

распоряж имщ в пределах уст закон в соот-вии с целямиУП, заданиями собвенника и назначением имущ-ва.Порядк регитсрац УП уст ФЗот08.08.01 №129 «О гос регистрации ю/л».2Особ-ти орг Ата УП.Фин к-ль д-ти УП реал-ся ч/з общегос к-ль(осущ органами гос власти и упр-ния и напрвлен на объекты,подлжащ к-лю независимо от их ведомствен подчиненности), ведомств(осущ КРО мин-в и местн органов власти), внутрихоз(осущ эк службами п/п), независим(осущ Ае п/п). Согласно ФЗ№119 всеУП поверж ежегод обязат проверкам. ПостанПр-ва №81 «Об Аких поверках фед го УП».Согласно ему было утв технич задание. Особ-ти орг-ии У ГУП:низк роль бух службы, отсутсвие сист. повыш квали,низкаяОТ, исп-ние устаревшей прав базы и НА, езнание рук-вомУП прав и обяз Аров.Типичн хар-койУП явл ослаблен работа юрслужб. наиб распр наруш явл:1)вед не предусмотр уставом д-ти;2)превыш рук-вом полномочий;3)несовоеврем отражХОна сч;4)некач провед инвентар, слаю к-ль за сохр иму-ва;5)несоот-е бух отраж операций юр. содержанию дог-ров; 6)некорректные проводки. С целью предовращ попыток рук-ваУП выбрать сговорчиого и не очень треб-ного Ара гос предусмотрено провед конкурсного отбора уполномоч на провед првеки Ай орг. Отбор пров-ся ежегодно и явл открРег-ся Постановл Пр-ваРФ№409 от12.06.02 «О мерах по обеспеч провед обязат А-та». Норм рег А-таУП: 1)ФЗ»ОбАй д-ти»; 2)Постнов Пр-ва; 3)НАМФРФ; 4)НА разл мин-в и вед-в,кот уст-ют конкрет правила орг АЙ д-ти;5)Внутр стан Ай д-ти фирм,кот уст-ют единые прав Ай д-ти для членов проф Ах орг.4Цель и задачи:провед Ата учр док,ВА,пр-ных запасов,з-т,ГП,д/с,расчетов, капитала, формир фин рез-тов,забаланс сч, проверка сот-вия БО треб законод.Задачи закреплены в типовом тех задании на провед обяз Ата орг, вУКкот доля гос собсвен не<25% и для федГУП.УТВ распоряж№4521-р от 30.12..02 Мин имущРФ.

32А учр-х док-в и форм-я уст.к(УК). А учр.док-в закл-я в тщат-й пров-е юр. осн-й на пр-во функц-я эк.S в соотв-и с дей-м зак-м.А подверг-я след.внутр.док-ы(инф.база):-учеред. д-р, прот-лы собр-и, свидет-во о гос. регист-и, док-ы подтв-е право собст-и учр-й на имущ-во; - свид-во о рег-и орг-в стат-ки; - проект эммисс-и или рег-и реестр акц-в для АО; - лицен-я на разр-я на опр-е виды днят-ти; -год отч-ть и др.В пр-ссе а.учр.док-тов а-р выясн-ет какие виды д-типредусм-ны учр.док-тами, соот-ет ли осущ.виды д-ти, указ-ым в учред.доктах, какие виды д-ти осущ-ет эк.S-т подлеж-т лицен-ию в соот-вии с зак-вом. Пров-ка форм-ия УК. УК входит в состав СК эк.S-та и опред-ет мин-й размер им-ва эк.S-та, гарант-го интересы его кред-ров. Целью а. пров-ки УК и учред.док-тов яв-ся форм-ие мнения о достав-ти д-ных пок-лей БО, отраж-щих сост-ие УК и мнение о соотв-ии методологии ее учета норм.актам .Осн напр-я (задачи) А-д форм-е УК: - А рег-и и перерег-я АО уст-й кап; А оформ-я учр-х док-в, и рег-в с учред-ми; - А и/обл-я при учете форм-я УК. и выпл-е див-в. Док-ты необ-мые для пров-ки: 1)Приказ об у/п орг-ции;2)учред.док-ты,3)БО,4)рег-ры син.и анал.учета УК(ж-о №12,вед-ть №69,ГК),5)перв.док-ты по форм-ию УК( акты, накл-ые, плат.пор-ия,ПКО и др.)6)док-ты подтв-щие право соб-ти на им-во, вносимое в кач-ве вклада в УК(свид-ва о о праве соб-ти на недвиж-ть, зем.участки,7) свид-во о гос.рег-ции,8)Приказы и распоряжения,9)Переписка с учред-ми, протоколы о рез-тах собр-ий учред-лей и акц-ров,10)Справки о постановке на учет в нал.органе, о рег-ции в органах стат-ки и др.фондах, 11)Лицензии на виды д-ти, подлеж-щие лицен-ию,12) Реестр акц-ров. При пров-ки УК след-ет прин-ть во вним-ие орг-прав.форму и стр-ру орг-ции и ее соот-ие ГК.Для ОАО мин. размер УК д/н сост-ть не менее тыс.крат. размера МРОТ,ЗАО -стократ разм-а МРОТ.Ном-я ст-ть разм-х привел-х акц. не д/а прев-ть 25%УК.При АО пол-я вел-а УК оплач-я сразу при рег-ии,ост-я часть в теч-е года,форма оплаты акц.опред-я уставом,ден-я оц-а им-ва внос-го в оплату по согл.учред-й.При пров-ке синт-го уч-а форм-я УК а-р м/т исп-ть след.мет-ы сбора А-х док-в:устн-й и письм-й опрос учр-й и акц-в о пор-е внес-я вкладов и распред-е дох-в от акц-я,пров-ку внутр-х док-в п/п. А-р д/н пров-ть пор-к увел-я УК и прич-ы его умень-я. Держ-и акц. получ-т на них див-ды (д-д,выплач-й из приб-и АО).Типич-е ошиб-и: 1.кред-й ост-к сч.80 не соотв-т заявл. суммы УК учр-х док-в;2.нет лиц-ии на деят-ть;3.раз-ца м/у практ-и Z-т на выкуп соб-х акц-й и их ном-й ст-ью отн-я на сч.90,а не на сч.91;4.неправ-е исчисл-е дох-в от кап-а и нал-в;5.необосн-е увел-е УК за счет завыш-я ст-ти МЦ НМА,внос-х в УК;6.не своевр-е оформ-е выб-я и приема новых учр-й;7.не выплата див-в по привел-м акц-м;8.не внес-е или неполн-е учред-ми долей в УК.

33Особ-ти А формир.УК АО. УК предст.собой сов-ть вкладов участ.(собствен.)в им-во при созд.орг-ции для обеспеч.ее д-ти в размерах, опред.учред.д-ми.УК м.пополн.из приб.от ХД,а при необх.-дополн.вкладами его уч-в.Формир-е УК осущ-ся по-разному в завис-ти от формы соб-ти и орг-прав.формыэкон.суб.:в АО-за счет подписки на акции акционеров.Целью А проверкиУК явл.формир.мнения о дост-ти дан.показ.БО,отраж.сост.Ук,о соотв-ии методологии его учета норматив.актам.Провер.нач.с изуч.юр. статуса и права ф-я дан.эк.суб.в соотв.с зак-вом.Для этих целей исп-ся след.основ.док-ты:-Устав клиента, утв.собран. учредит.;-зарегистр. в законодат. пор. учредит. дог-р.Провер. учр. док-тов,проверка учет и отчет.дан.о формир. УК, как правило осущ.по такой прогр.:-провер.нал и формы учред.док-тов;-соотв.содерж. этих док-тов треб.зак-ва;-полнота и соблюд.сроков внес.УК;-проверка наденеж.оц.ст-ти им-ва, вносим. учредит. в оплату акций;-проверка НО ср-в,перед.в УК орг.ее учред.;-проверка законности видов д-ти;-соотв. размера УК дан.учредит .док-тов и зак-ву РФ;-полнота и прав-ть формир.УК;- соблюд. законодат.устан.сроков для окончат расч.по оплате УК;-соблюд. законодат.устан.сроков для окончат. расч.по оплате УК;-оц.прав-ти отр-я в учете формир.УК;-обоснов. измен.вел. УК. Инф.базой явл-ся: 1)Законодат.и инструктивные док-ты;2)БО и первич.док-ты эк.суб.,-б/о,-регистры БУ,Ж-О,-первич.док-ты по формир.УК ,-учредит.док-ты.При проверке УК а-ру след.прин. во вним. орг-прав.форму и стр-ру орг. и ее соотв.ГК.В уставе АО кроме свед. О размере УК д.сод-ся услов.о категориях выпуск.АО акций.АО м.б.созд.1м лицом/сост.из 1лица в случ.приобр.всех акций 1м акционером,свед.об этом д.сод-ся в уставе общ-ва.Участ.АО (акц-ры)не отвеч.по его обяз-м и несут риск убыт.в пред.ст-ти принадл.им акций,а учред.несут солидар.отв-ть по обяз-м,возник.до регистр. общ-ва. док-ты подтв.внес.вкладов в УК-акты, наклад., платеж.поруч., ПКО,а док.п/ТВ.право соб-ти на им-во,внос.в кач.вклада в УК-свид-во о праве соб-ти на недвиж.,зем.участ.,транс.ср-ва, интеллект. соб-ть и т.п.Орг.док-ты-свид-во о гос.региср-ции эк.суб., приказы и распоряж.,издав.самой орг-й;-переписка с учр.и акционерами;-лицензии на виды д-ти;-протоколы о рез-тах закр.подписки об итогах торгов,протоколы собр. учред.и акц-в.;-справки о постан.на учет;- независ.от формы уч.ОАО, предст.на проверк реестр акционеров.При проверке полноты и соблюд.сроков внес. взносов в УК а-р устан.:-сформир.ли полностью УК; -соотв.ли факт.взносы участ. услов.учредит.док-тов; -соблюд.ли сроки внес в УК устан.законом. Согл.зак-ву до регистр.внос. 50% в теч.года.При проверке формир.УК прин.во вним.орг-прав.форма проверки орг-и-в АО УК сост.из номин.ст-ти акций,приобр.акц-ми.

46 Особенности Ад операций с нал.валютой. К вал.операциям отн-ся: приобрет-е и отчуж-е вал.ценностей на зак-х основ-ях, а также исп-е вал.ценностей в кач-ве средства платежа; ввоз и вывоз с там.территории РФ вал.ценностей.Особен-ю вал.операции явл-ся исп-е сч 57 «Переводы в пути».Ведение сч связано с тем, что продажа валюты м/т длиться 2 раб.дня. На этом сч отр-ся средства, сдаваемые в кассу банка, но еще не зачисленные на вал.сч., остаток вал., выданной на команд-е расх.При проверке опер-й с нал.валютой.Особенностью проверки явл-ся то, что определенные вал.опер-и подпадают под Перечень регулируемых операций, а все остальные – нерегулир-е. Согл. Приказа МФ РФ от02.08.04 №64н «Об установлении размеров выплат суточных при зарубежных командировках» в б/у уст-ся нормы выплаты суточных, по найму жилья. Учит-ся продол-ть ком-ки, проезд и суточные оплачив-ся по нормам для страны въезда(если несколько стран). Все расх-ы должны быть документ-но подтв-ы.

34 А учетной пол-ки. В соотв.с ФЗ о б/у орг-я самост.формир-ет УП исходя из св.стр-ры,отрасли и др.особ-тей деят-ти. УП орг-ии яв-ся объектом проверки на всех этапах Ад БО-ти. Инф.базой д/ознакомления с содержанием УП яв-ся: приказ об УП; раб план счетов; перечень утвержденных первич.док-ов; правила док/обор.и технологии обработки учетной инф-ии; пояснит.записка, котор.раскрыв.сведения относящ-ся к УП; изменеия в УП,сущ-но влияющ. на о/ц и принятие реш.ползователями БО в отч.г. Цель Ад УП-сост-ть мнение о достов-ти БО орг-ии исходя из требований,выполнение которых д.обеспечивать УП, и исходя из след. допущений: имущественная обособлен-ть орг-ии; последоват-ть примен.УП; врем.опр-ие фактов ХД. Этапы пров-ки: При проверке необх установить: наличие и состав распорядительных док-тов по УП;соотв-ие формы и сроков принятия док-тов по УП требованиям норм.актов; послед-ть применен.УП;наличие способов учета,отличных от установл-ых норм.док-ми,но позволяющ орг-ям достоверно отразить её имуществ.сост. и фин.рез-ты;полностью ли раскрыты избранные способы ведения б/у;соблюдение УП;соблюд-ся ли пор-к принятия УП-ки(вновь созданное п/п д.оформить св.избранную УП не позднее 90 дн.со дня приобрет.прав юр.лица).;утвержден ли раб.план сч,формы первичн.док-тов,пр-ла док/оборота и техника обраб.уч.инф-ии;пор-к провед.инвентариз-ии и методы оц.имущ-ва;пор-к контроля ХО;издавался ли приказ о доп.внесен.в УП изменений. Доп.внесения в УП в теч.года м.б.внесены в момент приобрет-я орг-ей активов. Изменения в УП-ке м/б в случаях:; реорганиз,измен.видов деят-ти,смена собствен-ков; измен. рос.зак-ва или нормат. регулирования б/у; разработки орг-ей новых способов ведения б/у.Анализируя содерж-ие приказа об УП, Адр м.провести тестир-ие приказа.Оно помогает Адру выявить какие из элементов УП отражены не в полной мере. Чаще в приказе не отраж-ся след.вопросы: 1 Орг-технические правила и граф. док/оборота; внутр. отч-ть; пор-к проведения инвентир-ции. 2 Методологические: способы контр.отклонений факт. Ра матер-ов от норм; пор-к списан.ОХР и коммер.расх-ов; способы распред-я собств.расх-ов; оц. НЗП 3 Налоговые: -пор-к о/ц учета НДС; - поряд.орг-ии уч.объектов соц.сферы д/получ.права на льготы по нал.на имущ.,когда имущ-во исп-ся совместно д/пр-ва

35 А системы упр-ния орг-й. Орг. структура ХД дост-но четко подразд-ся на объекты упр-я и органы упр-я. Первые состоят из разл. хоз. подразд-ний, в кот и соверш-ся ХД. Вторые обесп-ют набл-е и контроль за ХД, ее планир-е и регул-е, выполняют др. ф-ции упр-я.Продуктом упр-я я/я упр. решения (УР), обесп-щие достиж-е целей ХО.Упр-е пр-вом д/но обесп-ть рацион. соед-е предметов труда, средств труда; совместить трудовые ф-ции людей в единый произв.-технолог. пр-сс; поддерж-ть непрерыв. кругооборот и оборот капитала; мотивир-ть совмест. д-ть и поведение людей, заним-щих разл. долж-ти в напр-нии достиж-я поставл. целей.Цель изучения СУ п/п и орг. в ходе осущ-я ауд. политики: 1)устан-е структуры апп-та упр-я для опр-я ее влияния на пр-сс сбора учет.инф; 2) построение всей сист.БУ; 3) формир-е внутр. упр. и внеш. фин.отч-ти.Ист-ки инф.для АСУ:устав п/п; приказы, распоряж-я, внутр. полож-я; план развития; аналит. обзоры; полож-я о структур. подразд-ях; должност. инструкц.; БО и др. док-ты, отраж-щие фин., инвест., техн.и соц. политику п/п.Инф.о структуре и специфике д-ти апп-та упр-я орг. н/о для того, чтобы в дальнейшем сделать обоснов. закл-е о достовер-ти отч-ти. Из раговоров со спец-стами и рук-лями орг. н/о понять отрасл. специфику орг., изучить спец. ведомств. норматив. акты, расшифр-в эту специфику. На нач.этапе А. д/б собрана инф. об орг. стр-ре, сист. сбыта, м-дах расчета переходных МЗ и др. Целесообр-но ознак-ся с историей разв-я п/п, описанием видов его д/ти и учет.политики, существ.в предшеств.годы. Полезн.оказ-ся беседы с менеджерами и персоналом, не связ.с ведением учета, что позв-ет получить предст-е об усл-ях пр-ва. След-т уточнить степень отв-ти и права рук-лей разл. уровней, опр-ть круг лиц, им. Право подписи на отч-ти п/п, дог-рах, контр-тах.В пр-ссе проверки А-р д/н уст-ть:1) соотв-ет ли матер. заинтерес-ть рабочих и управл. перс-ла, занятых в пр-ве, в мерах, напр-х на повыш-е эфф-ти пр-ва и качества продукц.; позв-ет ли она оперативно регул-ть объем и номенкл-ру пр-ва на основе договор. обяз-в и изуч-я рынков сбыта продукц;2) обесп-ся ли синхр-ть работы основ. произв. и упр. подразд-й;3) выделены ли произв. звенья, кот. д/ны обесп-ть жизнедеят/ть п/п и его фин. устойч-ть.В пр-ссе АСУ п/п А-ру н/о проанализ-ть уч. пол-ку, сист. контроля и внутр. а-та. Изуч-е орг. и произв. обсоб-тей п/п, опр-щих объем и хар-р учет. работы, стр-ру бухг-рии, знакомство с особ-тями техн-гии пр-ва, планами п/п позв-ет А-ру опр-ть, какие сведения и в какие сроки н/мы для контроля ХД, опр-ть содерж-е внутр. отч-ти, прав-ть выбора объектов учета, пор-к сост-я и обраб-ки докум-тов, устан-е документооборота.В рез-те А-р д/н опр-ть эфф-ть ее функц-ния и ст-нь воздействия на сист. учета и внутр. контроля. Чем более эфф-на СУ, тем более вер-но формир-е на дан. п/п достовер. фин. отч-ти.Типичные ошибки: отсут-е Полож-я о структ.подразд-ях п/п при их факт. создании и функц-нии; отсут-е графиков документооборота м/у материн.фирмой и подразд-ями; отсут-е выдел-я во внутр. док-тах и отч-ти матер. фирмы и ее подразд-й; прим-е разл. форм учета и м-дов учета, противореч-х учет. политике п/п.

36 А-т орг-ции б/у и отч-ти. Орг-ция б/у-э. сис-ма постр-ния учетного проц-са д/я получ-я достовер-ой и своеt-ной инф-ции о ХД и фин. д-ти п/п, а т/же обеспеч-я контр-ля за рацион-м использ-м произв-х и фин. р-сов, собств-х и привлеч-х обор-х ср-в. В ходе Ата орг-ции б/у и б/о н. проверить все слагаемые данной с-мы, а именно, орг-цию перв. учета и д-тооб-та, инвент-ции, раб. план счетов, формы б/у, формы орг-ции учетно-вычислит-х работ, подбор регистров б/у взавис-ти от формы б/у, должн. инстр-ции бух-ров, у/п, V и содерж-ние отч-ти. Н. учит-ть, ч. отв-ть за орг-цию б/у несет рук-ль орг-ции согл. ФЗ «О б/у». Н. проверить как вед-ся б/у на п/п-ии (учр-на бух. служба как стр-рное подраздел-е, возглавл-мое гл. бух.; введена в штат должн-ть бух-ра; привлечен бух-р-специалист/ специализ. орг-ция на д-рных началах; вед-ся рук-лем лично) и соотв-т ли выбран-ный вариант Vу учетной работы. В ходе Ата н. уст-ть имеется ли план орг-ции б/у, кот. сост-т из х элементов: 1)План док-ции и д-тооб-та-провер-ся наличие необх-го перечня док-тов д/я учета ХО в соотв-вии со спецификой д-ти п/п. Возможно помимо типовых форм имеются формы д-тов, разработ-е самост-но, тогда н. провер-ть соотв-вие таких д-тов требов-м ФЗ «О б/у» и закреплены ли такие д-ты в у/п орг-ции. Особое внимание н. уделить проверке наличия графика д-тооборота. 2)План инвен-ции – провер-ся пор-к, формы и сроки провед-я плановых и внеплановых инвент-ций. 3)План отч-ти-провер-ся предст-н ли перечень отч-тных форм, отчетный пер-д, за кот. сост-ся та/иная форма отчета, сроки предст-ния отч-ти, наимен-ния и адреса орг-ций, Ф.И.О. должн-ных лиц, получ-щих отчеты, способ предост-ния отч-ти, Ф.И.О., овеч-щих за сот-ние б/о. 3)План технического оформл-ния-изуч-ся хар-ка формы учета, примен-мая на п/п, а также вычислит. техника, приборы, кот. исп-ся в орг-ции. 4)План орг-ции труда работ-в – опр-ся стр-ра аппарата бух. службы и штат бухгалтерии, намеченные меропр-тия по повыш-ю квалиф-ции (если есть). А-р д. провер-ть соотв-т ли стр-ра бух. службы (линейная, вертикал-я, комбинир-ная) условиям орг-ции и технологии пр-ва, Vу учетной работы. Н. провер-ть у/п п/п-я (методическ., организ-ю и техническ. сторону).

37 Аудит внутр. расчет. операций(ВРО).ВРО охват-ют р/сч. с ПОЛ, с персон-ом по ОТ и проч.опер-ям. Эти р/с. произв-ся в осн-ом налич. ДС и связаны с оплатой расх-ов орг-ции.Целью а.пров-ки внут.р/сч. яв-ся форм-ие мнения о дост-ти БО в части пок-лей, отраж-их обяз-ва по ВРО, и о соот-ии прим-ой методики учета и н/о дейст.нормат. док-там.Задачи а. ВРО: 1.Оц-ка сост-ия учета и эфф-ти внут.к-ля операций по внут. р/сч.; 2. Пров-ка дост-ти уч. и отч. д-ных о расчетах с персоналом по ОТ; 3. Пров-ка прав-ти начис-ия платежей в гос.внебюдж-ые фонды соц.страх-ия и обесп-ия; 4. Пров-ка дост-сти уч. и отч. д-ных по расчетам с ПОЛ; 5. Пров-ка дост-ти уч.и отч. д-ных о расчетах с персоналом по проч. операциям; 6. Общий вывод по рез-там проверки ВРО. Источ-ки пров-ки:1)БО; 2)Регистры синт.и анал.учета по сч.учета внут.р/сч. зав-т от формы учета, прим-ой в орг-ции. При ж.-о. форме это ж.-о. N 7, 8, 10, при комп.формах - машинограммы ДО и КО по счетам 69,70, 71,73.3).Перв-док-ты по 70сч.(приказы о приеме на работу и переводе на др. работу, о предост-ии отпуска; труд. дог-ры; штат.расписание; личн.карт-ки; табель учета испол-ия раб. времени; расч.-плат.вед-ть; расч.вед-ть; плат.вед-ть; лицевой счет; исполнительные листы; налог.карточки по учету доходов и НДФЛ); по 71сч.(аванс.отчет; команд.удост-ие; журналы учета работников, прибыв. и выбыв-их в команд-ки; инвентар.опись по сч. 71); по 73 сч.(поручения–обязат-ва за товары, прод-ые в кредит; дог-ры займа; приказы о возмещ-ии мат. ущерба;реш-ия суда;исполн. листы;плат.пор-ия; ПКО),а т/же по сч. 76 и 79. При пров-ке ВРО а-р д.провести след.процедуры: Баланс (соот.строка и графа) => Гл.книга(сальдо по сч.70,71,73,76, 79 на н.и к.г.)=> Регистры син.и анал.учета (сальдо по 70,71,73,76, 79сч. на н.и к.г.) =>первич.док-ты по 70,71,73,76,79.При р/сч. с перс-лом по ОТ необ-мо установить идентичность д-ных о кол-ве отраб. времени путем сверки д-ных табеля учета испол-ния раб. времени, расч. вед-ти и лиц.счета, проверить прав-ть арифм. подсчета начис.з/пл.Проверяя прав-ть и обосн-ть начис-ия премий, а-р сопост-ет инфо положения о премир-ии, приказов, расч.вед-тей и лиц. счетов. А-р проверяет удерж-ия из оплаты. Особ.вним-ия требует пров-ка прав-ти удержания НДФЛ и страх.взносов на ОПС. Пров-ка р/сч. сПОЛ пров-ся сплош.сп-бом. Пров-ка обосн-ти выдачи авансов под отчет закл-ся в устан-ии собл-ния треб-ий Порядка вед-ия КО в РФ в части выдачи авансов под отчет на хоз.-операц.нужды. При этом а-р устан-ет, соотв-ют ли приказу рук-ля круг лиц, получ-их под отчет авансы, а т/же размеры и сроки предост.авансов. Пров-ка докумен.обосн-ти исп-ия подотч.∑ осущ-ся путем устан-ия наличия и прав-ти оформ-ия док-ов, подтвер-щих расход-ие подотч. ∑, и их послед.отраж-ия.Приступая к пров-ке р/сч. с перс-лом по пр.опер-ям, а-р выясняет, какие из видов р/сч. имеются в орг-ции: р/сч. за товары, прод-ые в кредит (с/сч.73-1); р/сч.по предостав.займам (с/сч. 73-2); р/сч.по возмещению матер.ущерба (с/сч. 73-3).

38 А внешних расчетных операций. Внешн.расчет.опер.охват.расч.с пост.и подряд.,с покуп.и заказч., по претенз., с деб-ми и кр-ми, по выдел.на отд.баланс им-ву, с дочерн.и завис.п/п. с Б по ссудам, с б-ом и по внебюдж.платежам.От сост.этих расчет.во мног.завис. платежесп-сть орг-ии, ее фин. полож.и инвестиц.привлек-ть. Увер-ть в дост-ти .отчет-ти о сост. внешн.расч.необх.всем польз.отч-ти. П/э а-р особ. провер. внешн. расчет. опер.

Целью а-та внешн.расчет.опер. явл.формир.мнения о дост-ти показат. БО, отраж.обяза-ва по внеш. расчетам (дебитор.и кредитор.зад-ть), и о соотв-вии примен.мет-ки учета норматив.док-м.В ходе провер.д.б. реш.след.зад.:1.Провер. сост. учета и контр. за внеш. расчет.опер;2. Провер.полноты и прав-ти расч.с постав.и подряд.;3. Пров.полноты и прав-ти учета расч. с покуп. и заказ.;4. Проверка уч.расч. по претенз.;5. Проверка полноты и прав-ти учета расч.с пр.д-рами и к-рами;6. Проверка полноты и прав-ти уч.расч.по дог.прост.товар-тва (совмест. Д-ть);7.Обобщ.рез-тов А внеш.расчет. опер. Для достиж. поставл.зад.н. получить док-ва, использ. разл. приемы и ист-ки получения инф. При проверке внеш.расч.опер.а-р использ.: - основ.норматив.-ты, регулир.?? орг-ии учета и НО внеш.расчет. опер.;- приказ об УП;- БО;- регистры синт.и аналит.учета внеш.расчет. опер., составл орг.;- первич. Док-ты по отраж. внеш.расчет.опер. Н.затреб.первич.д-ты по оформл.и отраж.в учете внеш.расчет. опер. Для оц.сост. контр.за внеш. расчет.опер.а-р выясн.:- пор., сроки и рез-ты инв-ии расч.;- нал.гр.док-об.и контр.за его соблюд.;- формы, сроки и исполнит.контроля за платеж.и сост.расч.и др.По данным разд.2 ф. N 5 "Прилож.к бух.отч." устан.вел.просрочДЗ и КЗ, спис.ДЗ на фин.рез-ты, а т/же перечень орг.- д-ров, им. наиб. Зад-сть. В ходе пров.н.получить подтвержд. дост-ти этих дан.и реальности погаш.просроч.ДЗ.Оц. сост. уч. внешних расчетных операций проводят по видам расчетов. Непосредственную проверку начинают с устан.соотв-я данных бух.баланса, Гл.кн., регистров синт.и аналит.уч.по сч.60,62,66, 67, 68,69,75,76.При сверке обращ.вним.на соблюд.след.правил:- сальдо сч.расч.отраж.в балансе развернуто;- ДЗ, по которой создан резерв по сомнит.долгамд.б. уменьш.на сумму резерва. Одновр.на основе дан.аналит. уч.по соотв.сч.расч. провер.прав-ть групп-ки ДЗ на краткоср.и долгоср.с выдел."просроч.Для опред.реальн.зад-ти анализир. матер. инвент.по каждому виду расч.. В случ.отсутствия матер.по инвентар.или если данные инвентар.вызыв.сомнения, а-ры проводят сплошную или выбор.инвент. расч.Реальность зад-ти опред.т/же провер.документ.обоснов-ти ост. ДЗ и КЗ по кажд. виду расч.При подтвержд.сальдо по внеш.расчет. опер.выясн-ся нал.сомнит.долгов. После предварит.подтвержд. сальдо сч.по уч.внеш.расчет.опер. провер.дост-ть оборотов по счетам расч.Проверку на соотв.учет.и отчетных данных начин.с устан.тождества инф.баланса и учет.регистров.В заверш.проверки а-р обоб.записи в раб.д-тах и дает оц.прав-ти вед.учета, дост-ти учет.и отчет.данных.

39Ат расч с покуп и заказч. Цель Ата -формир-е мнения о достоверностиБОпо разделу «Расчеты с пок и зказч» и устан-е соот-вия применяемых Мек учета и н/о операций действующ-му закон-вуРФ Инф.база:дог-ры, гарантийные письма,журнал регистрации дог-ров и гарантийных писем,платежн поруч,платеж требования,аккредитивы,чеки, вексель,акты инвентризации расчетов,данные синт и аналит учета,регистры бух учета,ГлКнига,БО

Проверка по сч62 р/тов с пок и зак д/на осущ-яться согласно программе по=>напр-ям:1)нал-ие и прав-сть офор-я док-тов; опр-щих права и обяз-сти сторон по поставке ТМЦ(р,у);2)прав-сть учета полуенных от пок и зак сумм за проданные ТМЦ (р,у);3) прав-сть оц-ки отгруж-х ТМЦ (р,у)при бартер. сделках;4) достов-сть, реальность и прав-сть учета р/тов с пок и зак с исп-нием векселей.Пр-ка закон-ти,полноты и прав-ти отраж-я зач-в с покуп и закаказч пров-ся по схеме: Догов®Перв док®регистры по сч62.Записи по дт 62 свер-ся с запис по кт сч-в 90,91,62,68,76, записи по кт 62 свер-ся с кор сч 50,51,52,57, 60,63, 67.Ау-р устанав: учтены ли усл-я пере-хода права собст-ти, обусл-е з-ном или догов при отраж в учете расч-в за отгруж или реализ-е т-ры. Ес з-ном или догов-м купли-продажи не предусм особый п-к перехода права собст-ти на товар, то по общ правилу ПС переходит от поставщика к пок-лю в м-нт отгрузки т-ра и отраж дт62кт90 независ от того какой п-к учета вр принят для целей н\обл. Сопост-е дат отгрузки по первич д-нту и регистру сч 62 контр-ля своевр-ть отраж-я опер. Ес догов-м предусм особый п-к перехода ПС на товар, то ПС на отгруж цен-ти м прох не в м-нт отгруз, а в м-нт оплаты. В эт сл-е ау-р контролир-т, чтобы зад-ть пок-лей за отгруж и реализ т-ры б отраж той же записью, но на м-нт оплаты. Это важ при расч-х в усл ед-х, т к в завис от даты отраж-я опер опр-ся курс вал, а т/же курс и сумм-е разницы. Ес при расч-х с покуп-ми исп у. е.,то контрол-ся прав-ть отраж-я суммовых разниц, кот в соотв с ПБУ 9/99 учитыв в составе вр на сч90/1.При пров-ке докум обосн-ти опер устан соотв-е формир-я цены т-ра усл-м догов, а т/же прав-ть сумм ндс др эл-в счетов, предъяв-х к покуп-лю.

Полнота и своевр-ть оплаты сч-в покуп-ми уст-ся путем взаим сверки дан-х корресп-х сч-в 50,51,52,57,60, 66,67,68. Ау-р выясн своевр-ть и полноту отраж-я получ-х аван-в на сч 62/1 и ндс по ним,обоснов-ть зачета авансов и восст-е ндс. При расч-х с покуп векс-ми обр вн-е на собл-е треб-ий ПС о вед-ии оплаты кот-х не наступил дисконтиров-м в банках,по кот ДС не поступ в срок.При проверке расч с покуп и зак м/о прим-ть, кроме приемов факт-го и док-го контроля, аналит-ие процедуры, логический, нормативный и научный анализ, проведение устн или пис тест-я должностных лиц о/ц и 3-х лиц

87 А учета фин.рез-тов и их исп-я. Цель-установл достов-и отражения в у. и отч. приб и уб, а также зак-и распред и исполь приб, остающ в распор п/п. Задачи: Оценка соответ БО данным синтет и анау., состав-их ф.р. Подтверж соответ оформленных опер зак-ву. Пр-ка пра-и отраж и формир приб от продаж. Пр-ка пр. дох и расх. пр-ка н/о приб. Пр-ка тек исполь приб. пра-ь создания фондов и резервов. Нормат док –НК,ГК, ФЗ О БУ, Полож и вед у.отч, ПБУ 9,10/99, Пл сч и интр по примен, ПБУ1/98.4/99,3/2000»У. активтов и об-в выр в ин вал», ПБУ 18/02, приказ МИНфина «Об утв метод реком по раск инф о приб прих-сейся на 1 акц». Ист инф : Уч полка, протоколы собр, внутр док, первич док, регистры по сч 50,51,60,62,76,90,91,99,84,68, гл книга, декларации по НП, БО, Ф№1,2 . Классия дох и расх для Б.У.: Д(Р) от обычных видов д-и, внереал, операц, чрезвыч . Н,У: дох от реал, Внереал Д(Р), Расх ,связ с пр-ом иреал.При пров-ке а-рт пр-ет прав-ь класс-ии для целей б.у. и н.у. Пр проверке н/о Пр а-р устан-т: 1)соблюд ли орг принципы опред цены ТРУ для целей н/о 2)Явл ли Р обоснованными, док-о подтвер и списаны на умен дох от реал 3)Все ли внереал расх включ в н/о ПР. А-р провер уч пол-ку для целей б.у. и н.у для опред фин. рез., зак-ь опер, регистры у. А. процедуры: соблюд правил у., инспектирование, подтверждение, наблюд, запрос, встреч. проверка. ЧП= Д от об вид од-и – Расх от обыч видов д-и +(-) сальдо внереал , операц Ди Р +(-) Сальдо чрезвыч дох и расх -ОНА+(-)ОНО-Тек НП +(-) Д(р) списываемые на сч 99, но не формир-ие н/о Пр. Пр-ка прв-и формир Пр отпродаж: стр Выр от продажи –НДС-Акциз= ∑ об по КТ 90 -∑ об по Дт 90 Кт 68 -∑ об по Дт 99 Кт 90. СТр С/с = ∑об по дт 90-∑ об по Дт 90 Кт 68,99 -∑ об по Дт 90 Кт 43,44 - ∑ об по Дт 90 Кт 26. Стр Коммерч расх = ∑ об по Дт 90 Кт 43,44. Стр упр расх ∑ об Дт 90 Кт 26. В ходе пров-ки д.б. получены подтверж: Опер по продаже законы, на сч отражены все реальные опер, свовремен-ь отраж, ∑от продаж пра-о класс-а, ∑ ДЗ по расчетам с постав отражена на соответ сч б.у.В соответс с ПБУ 18/2000. Пост разницы воз-ют когда момент признания в б.уи н.у совпадают, но их вел отличается (Дт 99 Кт 68 –ПНО , Дт 68 Кт 99 –ПНА).По оконч-ии отч.года при составл-ии год.б/о сч 99 закрыв-ся,при этом сумма ЧП(уб-ка) спис-ся со сч.99 в КТ(ДТ) сч.84 «непаспр-я пр-ль(непокр.уб-к)».При пров-ке ауд-ру н.т-же пров-ть прав-ть:начисл-я и своевр-ть взноса в б-т НП и иных пл-жей,образов-я резервного кап-ла в АО за счет ЧП,распр-е пр-ли м/у учр-ля

42А-т расч-в с персон-м по пр. оп-циям. В орг-циях часто возн-т расчетные в/о со св. раб-ми, назыв-е расчетами по пр. оп-циям, в т.ч. по предоставл-м займам, по возмещ-ю матер. ущерба. Цель пров-ки: уст-е закон-ти, достов-ти совер-я оп-ций с персоналом по пр. оп-циям и соот-я отраж-я этих оп-ций в учете действ. зак-ву РФ. Инф-я база а-та: пол-е об у/п п/п, дог-ра по отд-м расчетам, акты инвент. расчетов, расч-плат. вед-ти, ж-о № 8, вед-ть 38-АПК. Этапы: На 1-м этапе ознак-ся с у/п, раб. пл счетов в части отраж-я расч-в с перс-м по пр. оп-м, тестир-т СВК и с б/у. 2) Пров-ка расч-в по предоставл-м займам. При этом необх. проверить наличие дог-в по отд. пр. оп-циям с персоналом. Проверяя расчетные операции по предост-ю займов, необх. уст-ь: реальность задолж-тей по предоставл-м займам раб-кам; им-ся ли дог-ры на выдачу займа (кредита) на индивид. жилищ. стр-во или стр-во садовых домиков; за счет каких ист-в выдавались ссуды, займы раб-кам, им-ся ли решения акц-ров, собств-ков, учр-лей о предост-нии займов конкр-м раб-м. Необх. пров-ть прав-ть начисл-я % по займам, соотв-т ли они ставкам, предусм-м догов-м; удерж-ся ли с раб-ка НДФЛ, за матер. выгоду. 3.При пров-ке расчетов по возмещ. матер. ущерба, необх. уст-ть причины возник-я мат. ущерба. Опред-ть полноты отнес-я на виновных лиц сумм по недостачам, растратам, хищениям, соблюд-сь ли сроки и пор-к рассм-я случаев недостач, хищений, растрат, по др. видам причиненного ущерба. Необх. проверить, взыскивались ли недостачи МЦ с виновных лиц в оценке по рын. ценам; зачислена ли разница между взыскиваемой суммой и баланс. ст-стью недостающих цен-й в Пр орг-ции. Когда виновные лица не установлены или в виновности их отказано судом (обратить внимание, проводилось ли адм. расслед-е по фактам недостач, хищений, предъявл-сь ли граждан. иски в суд) списание недостач мц производится на убытки орг-ции. 4) Далее необх. пров-ть орг-ции и веден-я анал. уч-та по сч. 73, прав-ть корр-ции счетов по всем видам пр. расч-в с персоналом; соотв-е зап-сей анал. учета по сч. 73 зап-м в оборот. вед-ти, ГК, б/о.

40Ат расчетов постав-ми и подряд-ми. Цель Ата -формир-е мнения о достоверностиБОпо разделу «Расчеты с поставщ и подрядчиками» и устан-е соот-вия применяемых Мек учета и н/о операций действующ-му закон-вуРФ Инф.базой при а.пров-ке расч.с постав-ми и подрядч-ми яв-ся сч-ф, ТТН, акты на выпол-ие работ и услуг, выписки банка, отчеты кассира, акты приемки ТМЦ, претензионные док-ты, бух.справки- ф.№88АПК, ж.о. – ф.№ 1-,2-,3-,4-,6-,8-,10-,11-,15-,16-АПК, вед-ти № 29-,30-,31-,33-,34-,35-,36-АПК, Главная книга, годовая БО(ф.1,ф.5).Проверка по счетам (60,76) р/тов с пост. и подр. д/на осущ-яться согласно программе по след. напр-ям: 1) нал-ие и прав-сть офор-я док-тов; опр-щих права и обяз-сти сторон по поставке ТМЦ(р,у);2) прав-сть по оплате сумм за получ-ные ТМЦ (р/ты, услуги);3) прав-сть оценки получ-х и отгруж-х ТМЦ (р/т, услуг) при бартер. сделках;4) достов-сть, реальность и прав-сть учета р/тов с пост. и подр. с исп-нием векселей;5) полнота оприх-я получ-х ценностей или учета вып-ных р/т и услуг.При проерке Ар должен обратить внимание в 1 очередь на=>??:имеются ли дог-ры по проведенным операциям,правильность их оформления,при наличии здолженности.

Далее устан-ют тождество инф-ции б-са и учет-х регистров.

БАЛАНС