бух.учет.лекция 7

Учет расчетов по налогам и сборам.(68)

Субсчета: 68.1 – расчеты по НДФЛ.

68.2. - расчеты по НДС

68.3 - расчеты по акцизам

68.4 - расчеты по налогу на прибыль.

68.8. - расчеты по налогу на имущество

68.13 – расчеты по прочим налогам и сборам

По кредиту субсчетов 68 счета отражает начисление сумм налогов к уплате в бюджет.

По дебету – их перечисление в бюджет этих ссуд.

НДФЛ.

С 1 января 2001г. Подоходный налог, действующий ранее был заменен на НДФЛ. Определен он в главе 23 налогового кодекса РФ.

Плательщик – физ. Лицо

Налоговым агентом – работодатель.

При исчислении налоговой базы учитывают все доходы налогоплательщика. А также доходы, полученные в виде материальной выгоде (в соотв со статьей 212).

Налоговые ставки(ставки по НДФЛ) в соотв со статьей 224 н.к.рф. ставка составляет 13%.

35% НДФЛ устанавливается в случаях, если доход получен налогоплтельщиком в виде выигрышей и призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования.

В размере 30% ставка НДФЛ устанавливается для нерезидентов РФ.

Ставка 9% составит в отношении дохода полученный от долевого участия в орг-ии и получен сам доход в виде девидендов. Начисление НДФЛ фиксируется в бух.учете проводкой д70к68.1

Д75к68.1. – такой проводкой зафиксируют удержание НДФЛ сумм выплаченных девидендов учредителям, к-ые не являются работниками данной орг-ии(9%).

НДС.(68.2)

Порядок исчисления и уплаты налога в главе 21 н.к.рф.

Налоговая база по данному налогу при реализации товаров/услуг определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей их реализации.

Выручка рассчитывается для определения налоговой базы исходя из всех доходов, полученными налогопалательщиком, к-ые связаны с расчетами по оплате указанных работ (товаров), к-ые были получены как в денежной так и в натуральной форме, включая и оплату ценными бумагами.

Налоговые ставки.

1) 0% - облагаются экспортные товары, работы, к-ые были связаны с производством и реализацией товаров или услуг, указанных в 1 пункте. Работа и услуги, которые выполнены непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса наземных подготовительных работ, к-ые были технологически обусловлены, что неразрывно связаны с работами в космическом пространстве.

2)10% - товары, при реализации: товары для детей, печатные издания, мед.товары, продовольственные товары …(по каждому пункту строгий список)

3)18% - те, которые не указаны в пункте 1,2 и 4.

4)При получении денежных ср-в, связанных с оплатой товаров; при удержании налога налоговыми агентами; при реализации имущества, приобретенного на стороне, и учитываемого с налогом; при реализации с/х и продуктов ее переработки, а также в любых др. случаях, когда сумма налога исчисляется расчетным путем. Налоговая ставка тогда определяется как процентное соотношения ставки, придусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 к налоговой базе (100%) и увеличенный на соответствующий размер налоговой ставки(на 10 или 18%)

5)При ввозе товара на территорию РФ , они учитываются по ставке 10 или 18%

6)По Налогу на добавленную стоимость, налогоплательщик составляет декларацию. Отдельная налоговая декларация составляется на товары по ставке 0%.

Проводка - Д90.3 к 68.2. Начислен НДСк получению на реализованный к покупателю продукт. Выдана счет-фактура.

Д91.2 к68.2 – начислен НДС при продаже покупателю основных ср-в, нематериальных активов и т.д. Осуществлена продажа имущества, и это для организации не является обычным видом деятельности.

По итогу отчетного периода, сумма НДС должна быть выплачена в бюджет, эту сумму определяют в декларации. Схема расчета – сумма НДС к уплате, начисленная к уплате в соответствии с н.к.рф. минус сумма налоговых вычитов = сумма НДС к уплате бюджета.

Вычит по НДС: сумма НДС, к-ая была уплачена поставщикам материальных ценностей, на к-ые списывается в зачет из бюджета.

Учет расчетов по оплате труда

Учет начислений и выдачи з/п,а также других выплат ведется на пассивном счете 70 (расчеты с персоналом по оплате труда). Аналитический учет по каждому из сотрудников. На каждого из сотрудников открывают лицевой счет для идентификации сотрудников им присваивают табельный номер. В течении года в лицевых карточках нарастающим итогом на лицевой карточке. Лицевые карточки хранятся на предприятии в течении 75 лет. Для учета НДФЛ на каждого сотрудника также открывается налоговая карточка. Вся з/п делится на основную и дополнительную. Основная з/п согласна (трудовой кодекс) т.к.РФ выплачивается не реже 2-х раз в месяц. Ее начисление осуществляется на основании первичных документов (табелей, нарядов и т.д.). Дополнительная з/п – это оплата за неотработанное время (отпуск…гос обязанности и т.д.). Она начисляется на основании документа, подтверждающего это право. По среднему заработку начисляется.

По дебиту 70 счета в корреспонденции с 68.1 счетом отражает удержание НДФЛ. Корреспонденция с д70к76 счетом отражают удержание по исполнительным листам. Коорреспонденция д70к71 счета отражает удержание невозвращенных подотчетных сумм. Корреспонденция д70к73.2. за нанесенный материальный ущерб. Корреспонденция д70к50(51) о выдачи(перечисления) з/п(отпускных). Д70к76.4 – депонирование(«заморозить») з/п.

Корреспонденция по кредиту 70. Д20к70 – начисление з/п работникам основного пр-ва. Д28к70 – начисление з/п работникам за исправление брака. Д26к70 – начисление з/п управленчискому персоналу. Д44к70 – торговому. Д69к51 Перечисление во внебюджетные фонды страх взносов работодателю.

Удержание з/п. - это неперечисление части з/п , причитающихся работнику в обеспечение требований к немусо стороны работодателя, либо 3-их лиц, осуществляемые в случаях, в размере и порядке, установленными т.к. и иными фед.законами.

Согласно 137 т.к.рф. установлены случаи удержания из з/п: обязательное удержание з/п. Удержание з\п по инициативе работодателя, по инциативе работника.

Обязательное удержание:

1. НДФЛ.

2. По исполнительным листам(119фз обисполнитльном пр-ве, статья 64)

- о взыскании алиментов (семейный кодекс РФ). Кадровый сотрудник работодателя должен сообщить лицу, получающему алименты, в 3-х дневный срок об увольнении плательщика.

- Нету вычета по исполнительным листам, если доход с вредными условиями труда.

По инициативе работодателя: (статья 137 т.к. РФ.)

1) сумма, выданного аванса, не отработанную работником.

2) суммы, которые были выплачины ошибочна в следствии счетной ошибки.

3) Если комиссией по трудовым сборам было принято решение за невыполнение работником норм труда.

4)в связи с неправомерными действиями работника.

Работодатель имеет право осуществить при соблюдении совокупности след. условий:

- удержание будет произведено не позднее, чем через месяц,

-раньше окончания срока по возвращению аванса.

-Работник не оспаривает оснований и размера удержания.

В законодательстве нет понятия счетная ошибка, это общепринятое. Если выплатил больше, в следствии неверного применения законодательства, на эту сумму уменьшить з/п нельзя.

Увольнение работника до того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск за неотработанные дни.

Вычет в этом случае зависит от основания увольнения работника.

…(см.список в почте).

…Когда по вине работника орг- ии был причинен материальный ущерб. Материальная отв-ть (39 глава т.к. РФ). Удержание, если размер ущерба не привышает среднемесячного заработка. Но и распоряжение о взыскании ущерба вынесено работодателем не позднее 1 месяца. Со дня окончательного решения о размере ущерба. Согласно части 3 (248 статьи), если размер превышает среднемесячный заработок и работник против…можно взыскать сумму.

Работодатель по заявлению работника осуществляет удержание з/п в пользу 3-х лиц. Пример: Перечисление профсоюзных взносов.

Размер уменьшения з/п сотрудника регламентирован. Более чем на 20% нельзя -( на 50% может превышать вычет при предусмотрении фед.зак-вом).

Если на сотрудника заведено более 1 исполнительного док-та, вычет не должен превышать 50%.

При отбывании исправительных работ взыскание алиментов на несовершеннолетних детей. До 70% можно удержать. Ущерб в следствии преступления. В связи со смертью кормильца.

В случае отсутствия соглашениЯ по уплате алиментов его плательщиком (на несовершеннолетних детей) . (п1 статья 81 и статья 106), то суд. ¼ заработка на 1 ребенка. 1/3 на 2-х детей. ½ на 3-х и более детей.

Удержание по инициативе работодателя осуществляется в след порядке: в письменной форме оповестить работника о размере и основании удержания. В случае, если произошла счетная ошибка, основанием для вычета может быть докладная записка гл.бух-ра.

Короче, главное – основание и письменное извещение.

Незаконное удержание з/п. Уменьшить з/п работник может, если незарегестрировано законом. Согласно 238 статье т.к. Штраф, как дисциплинарная ответственность наносит действенный и прямой ущерб сотруднику. Данное нарушение предусмотрено административным кодексом.

Премия является частью доходов сотрудника, но при этом она не всегда установлена локальными нормативными документами.

Страховые взносы.

Учет расчетов по соц образованию и обеспечению. Согласно 212 фз. Пенсионный фонд, фонд соц срах, мед.страх… (24 июля 2009 г.)

Налоговая база – сумма дохода, начисленного работнику за налоговый период.