БФО методичка ДОЛГИХ А

1

Министерство образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО «Сибирский государственный технологический университет»

Бухгалтерская финансовая отчетность

Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов направления

"Экономика" профиля подготовки

"Бухгалтерский учет, анализ и аудит" заочной формы обучения

Составитель А.С. Долгих

Красноярск 2015

2

Содержание

Введение...................................................................................................................	3
Раздел 1. Выбор варианта и содержание курсовой работы ................................	5
Раздел 2. Порядок выполнения курсовой работы................................................	6
Раздел 2.1. Порядок заполнения бухгалтерского баланса ..................................	6
Раздел 2.2 Порядок заполнения отчета о финансовых результатах ..................	9
Раздел 2.3 Порядок заполнения отчета о движении денежных средств .........	14
Раздел 2.4 Порядок заполнения формы П-1 "Сведения о производстве и
отгрузке товаров и услуг".....................................................................................	21
Раздел 2.5 Порядок заполнения формы П-3 "Сведения о финансовом
состоянии организации" .......................................................................................	24
Раздел 2.6 Порядок заполнения формы П-4 "Сведения о численности и
заработной плате работников".............................................................................	31
Раздел 3. Защита курсовой работы и критерии оценки ....................................	33
Раздел 4. Исходные данные..................................................................................	35
Приложение А (обязательное) Титульный лист ................................................	55
Приложение Б (обязательное) Задание ...............................................................	56
Приложение В (обязательное) Содержание .......................................................	57

3

Введение

Настоящие методические указания содержат задание и методику выполнения курсовой работы по дисциплине "Бухгалтерская финансовая отчетность".

Дисциплина "Бухгалтерская финансовая отчетность" относится к дисциплинам по выбору вариативной части профессионального цикла.

Изучается студентами очной формы обучения в пятом семестре, очной сокращенной формы обучения в четвертом семестре, студентами заочной формы обучения в седьмом, заочной сокращенной формы обучения – в пятом семестрах.

Задачи изучения дисциплины:

-овладение навыками составления годового, промежуточного отчетов;

-подготовка исходных данных для проведения расчетов экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов;

-проведение расчетов экономических и социально-экономических показателей на основе типовых методик с учетом действующей нормативно-правовой базы;

-обработка массивов экономических данных в соответствии с поставленной задачей, анализ, оценка, интерпретация полученных результатов и обоснование выводов;

Для освоения данной дисциплины студенту необходимы знания и умения, приобретенные в результате освоения дисциплин профессионального цикла: "Налоги и налоговая система"; "Бухгалтерский финансовый учет"; "Бухгалтерский учет и анализ"; и дисциплины гуманитарного, социального и экономического цикла – "Экономика организации".

Знания и умения, приобретенные при изучении дисциплины бухгалтерская финансовая отчетность необходимы студенту при изучении дисциплин: "Анализ финансовой отчетности"; "Аудит"; "АРМ бухгалтера малого и среднего бизнеса" и "Информационные технологии

вбухгалтерском учете".

Профессиональные компетенции (ПК) обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины "Бухгалтерская финансовая отчетность". Выпускник должен обладать следующими общекультурными компетенциями (ОК): ОК-5: умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности; ОК-11: осознает социальную значимость своей будущей профессии, обладает высокой мотивацией к выполнению профессиональной деятельности.

4

Выпускник должен обладать следующими профессиональными компетенциями (ПК): ПК 1: способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов; ПК 2: способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов; аналитическая, научно-исследовательская деятельность; ПК 4: способен осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач; ПК 5: способен выбрать инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные выводы; ПК 7: способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений; ПК 10: способен использовать для решения аналитических и исследовательских задач современные технические средства и информационные технологии; ПКП 1: обладает базовыми теоретическими знаниями и практическими профессиональными навыками в области финансового учета и формирования финансовой отчетности.

В результате освоения дисциплины студент должен - знать: основные понятия, категории и инструменты

экономических дисциплин; основные нормативноправовые документы; способы и приемы формирования бухгалтерской финансовой отчетности.

- уметь: ориентироваться в системе законодательства и нормативно-правовых актов, регламентирующих сферу профессиональной деятельности; использовать правовые нормы в профессиональной деятельности; составлять годовую и промежуточную отчетность организации; анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую информацию, содержащуюся в отчетности; организовать выполнение конкретного порученного этапа работы; организовать работу малого коллектива, группы.

- владеть: современными методами обработки и анализа экономических данных; навыками формирования бухгалтерской финансовой отчетности; навыками самостоятельной работы, самоорганизации и организации выполнения поручений.

5

Раздел 1. Выбор варианта и содержание курсовой работы

Курсовая работа по дисциплине "Бухгалтерская финансовая отчѐтность" выполняется на основе исходных данных, представленных в разделе 3. Номер варианта задания определяется студентом по последней цифре зачетной книжки.

Тема работы "Составление отчѐтности ООО "Фабрика № ___". Номер фабрики соответствует номеру варианта.

Задание для выполнения курсовой работы выдается студентам очной формы обучения на первом практическом занятии по данной дисциплине, студентам заочной формы обучении – на установочной сессии.

При выдачи задания преподавателем назначается конкретный срок сдачи работы на проверку. Ориентировочным сроком сдачи работы является: для студентов очной формы обучения – 1 декабря, заочной формы обучения – в первый день экзаменационной сессии. После проверки работы студенту назначается дата защиты. Окончательная оценка выставляется по результатам защиты.

При необходимости работа может быть возвращена студенту на доработку.

Курсовой проект оформляется в соответствии с требованиями СТП 3.4.204-01. Для текстовых частей курсового проекта (введение, заключение, учетная политика, библиографический список) применяются правила: шрифт Times New Roman, размер 14, интервал одинарный, выравнивание по ширине, заголовки выполняются размером шрифта 16 с прописной буквы с абзацного отступа, жирным не выделяются. Формы отчѐтности могут быть заполнены от руки.

Курсовой проект включает:

-титульный лист (приложение А)

-задание (приложение Б)

-содержание (приложение В)

-введение

-основная часть

-заключение

-библиографический список.

Введение (не менее одного листа). Во введении формулируется цель и задачи проекта, указывается ее актуальность и важность правильного формирования отчетности.

Основная часть курсовой работы состоит их заполненных форм бухгалтерской финансовой и статистической отчѐтности. Само наименование "основная часть" не пишется и в содержании не указывается. Вместо этого в содержание вносится наименование каждой

6

формы отчѐтности. Все листы, включая формы отчѐтности, нумеруются по порядку в правом верхнем углу листа.

Состав форм отчѐтности. Бухгалтерская отчѐтность: бухгалтерский баланс, отчѐт о прибылях и убытках, отчѐт о движении денежных средств. Статистическая отчѐтность: форма П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", форма П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", форма П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников".

В формах заполняются только графы отчѐтного года.

При составлении статистической отчѐтности следует руководствоваться Приказом № 435 от 24.10.2011 г. "Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения: № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", " П-2 "Сведения об инвестициях и нефинансовые активы", № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", № П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", № П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

В заключении приводятся результаты работы, проводится краткий экспресс-анализ показателей отчѐтности, делаются выводы о том, на что руководству предприятия следует обратить внимание (не менее одного листа).

Библиографический список должен включать не менее 8 источников, в том числе нормативные акты, книги, учебники, периодическая литература.

Раздел 2. Порядок выполнения курсовой работы Раздел 2.1. Порядок заполнения бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета на отчѐтную дату. Далее к каждой статье баланса приведен перечень бухгалтерский счетов, остатки по которым суммируются (или вычитаются) для заполнения строки баланса.

Раздел I. Внеоборотные активы.

Строка 1110 "Нематериальные активы": счет 04 – только нематериальные активы, счет 05 – амортизация нематериальных активов (вычитается).

Строка 1120 "Результаты исследований и разработок": счет 04 – только расходы на НИОКТР.

Строка 1130 "Нематериальные поисковые активы": счет 08 – только сумма нематериальных поисковых активов (НПА), счет 05 – только амортизация и сумма обесценения НПА (вычитается).

7

Строка 1140 "Материальные поисковые активы": счет 08 – только сумма материальных поисковых активов (МПА), счет 02 – только амортизация и сумма обесценения МПА.

Строка 1150 "Основные средства": счет 01, счет 02 – без амортизации по основным средствам, учитываемым на счете 03 (вычитается).

Строка 1160 "Доходные вложения в материальные ценности": счет 03, счет 02 – только амортизация по основным средствам, учитываемая на счете 03 (вычитается).

Строка 1170 "Финансовые вложения": счет 58 – только долгосрочные, счет 59 – только резерв по долгосрочным финансовым вложениям (вычитается).

Строка 1180 "Отложенные налоговые активы":

1)Счет 09 Или

2)Счет 09 минус счет 77 (если результат положительный)

Строка 1190 "Прочие внеоборотные активы": счет 08 – только те, которые не отражены в предыдущие строки, счет 07, счет 15 – суммы, относящиеся к оборудованию к установке, счет 16 – суммы, относящиеся к оборудованию к установке, счет 97 – расходы со сроком списания свыше 12 месяцев.

Строка 1100 "Итого по разделу I": сумма строк 1110 – 1190.

Раздел II. Оборотные активы

Строка 1210 "Запасы": счет 10, счет 11, счет 41, счет 42 (вычитается), счет 43, счет 15, счет 16 (если сальдо кредитовое, то вычитается), счет 14 (вычитается), счет 45, счета 20, 21, 23, 28, 29, счет 97 – расходы со сроком списания менее 12 месяцев, с.чет 44.

Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям": счет 19.

Строка 1230 "Дебиторская задолженность": счета 46, 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – только дебетовые сальдо, счет 63 (вычитается).

Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)": счет 58 – только краткосрочные, счет 55-3 – кроме ДЭ, счет 73-1 – кроме ДЭ, счет 59 – только резерв по краткосрочным финансовым вложениям (вычитается).

Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты": счет 50 – кроме субсчета 50-3 "Денежные документы" (они являются дебиторской задолженностью), счет 51, счет 52, счет 55, счет 57, счет 58

– только денежные эквиваленты, счет 76 – только денежные эквиваленты.

Строка 1260 "Прочие оборотные активы": счет 94, счет 76 – НДС, счет 45 – НДС, счет 46.

8

Раздел III. Капитал и резервы

Строка 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)": счет 80.

Строка 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров": счет 81.

Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов": счет 83 – только суммы переоценки.

Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)": счет 83 – кроме сумм переоценки.

Строка 1360 "Резервный капитал": счет 82, счет 84 – только специальные фонды.

Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)": счет 84, счет 99 (при составлении промежуточной отчетности).

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Строка 1410 "Заемные средства": счет 67 – суммы задолженности, срок погашения по которым более 12 месяцев.

Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства": 1) Счет 77 Или

2) Счет 77 минус счет 09 (если результат положительный)

Строка 1430 "Оценочные обязательства": счет 96 – только оценочные обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев.

Строка 1450 "Прочие обязательства": счета 60, 62, 68, 69, 76, 86 – только кредитовое сальдо и только если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

Строка 1510 "Заемные средства": счет 66, счет 67 - суммы задолженности, срок погашения по которым менее 12 месяцев.

Строка 1520 "Кредиторская задолженность": чета 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73, 75-2 – только кредитовые сальдо и только если срок погашения задолженности менее 12 месяцев.

Строка 1530 "Доходы будущих периодов": счет 98, счет 86 – целевое бюджетное финансирование, гранты и т.п.

Строка 1540 "Оценочные обязательства": счет 96 – только оценочные обязательства со сроком исполнения менее 12 месяцев.

Строка 1550 "Прочие обязательства": счета 86, 76 – в части прочих краткосрочных обязательств.

9

Раздел 2.2 Порядок заполнения отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) заполняется на основании информации о доходах и расходах организации за отчетный период. Доходы и расходы определяются на основании оборотов по счетам 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, источником информации для заполнения показателей отчета о финансовых результатах будут обороты по счетам. Далее к каждой статье отчета приведены бухгалтерские записи, отражающие эти обороты.

Строка 2110 "Выручка": Д 62 К 90-1, Д 90-3 К 68 (вычитается). Строка 2120 "Себестоимость продаж": Д 90-2 К 41, 43, 45.

Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)": строка 2110 – строка

2120.

Строка 2210 "Коммерческие расходы": Д 90-2 К 44. Строка 2220 "Управленческие расходы": Д 90-2 К 26.

Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж": строка 2100 – строка 2210 – строка 2220.

Строка 2310 "Доходы от участия в других организациях": Д 76 К 91-1 – только доходы от участия в капиталах других организаций.

Строка 2320 "Проценты к получению": Д 51, 76 К 91-1 – только проценты к получению.

Строка 2330 "Проценты к уплате": Д 91-2 К 76, 66, 67 – только проценты к уплате.

Строка 2340 "Прочие доходы": все остальные доходы, отраженные по кредиту субсчета 91-1 и не внесенные по строкам выше.

Это могут быть:

-поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

-поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

-поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

-активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;

10

-прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

-поступления в возмещение причиненных организации убытков;

-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

-суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

-положительные курсовые разницы;

-часть добавочного капитала, соответствующая сумме положительных курсовых разниц, относящихся к прекращаемой деятельности организации за пределами Российской Федерации;

-поступления от операций с тарой;

-суммы дооценки ОС в пределах суммы уценки этого ОС в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;

-суммы дооценки НМА в пределах суммы уценки этого НМА в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;

-суммы дооценки поискового актива в пределах суммы его уценки

впредыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;

-суммы восстановленного убытка от обесценения НМА, признанного в предыдущие отчетные периоды и отнесенного на прочие расходы;

-суммы восстановленного убытка от обесценения поискового актива, признанного в предыдущие отчетные периоды и отнесенного на прочие расходы;

-суммы дооценки финансовых вложений;

-отрицательная деловая репутация при приобретении предприятия как имущественного комплекса;

-иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве

прочих.

Сумма прочих доходов, как и сумма выручки, указывается в Отчете о финансовых результатах без учета НДС и акцизов.

Строка 2350 "Прочие расходы": все остальные расходы, отраженные по дебету субсчета 91-2 и не внесенные по строкам выше.

Это могут быть:

-расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (в случае, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности);

-расходы, связанные с предоставлением за плату прав на использование объектов интеллектуальной собственности (в случае, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности);

-расходы, связанные с участием в уставных капиталах других