MSFO_prezentacija

Финансовые инструменты: раскрытие и представление (МСФО IAS 32).

Классификация финансового инструмента определяет подход к его учету:

дивиденды на акции, рассматриваемые как обязательства, классифицируются, таким образом, как расходы, аналогично процентам по облигациям;

прибыли и убытки (премии и дисконты) по выкупу или рефинансированию инструментов, классифицированных как обязательства, представляются в отчете о прибылях и убытках как расходы или доходы, в то время как прибыли и убытки по инструментам, трактуемым как капитал эмитента, представляются в отчете как изменение капитала.

251

Финансовые инструменты: раскрытие и представление (МСФО IAS 32).

Финансовый актив и финансовое обязательство

взаимозачитываются, когда:

СУЩЕСТВУЕТ ЮРИДИЧЕСКИ ЗАКРЕПЛЕННОЕ ПРАВО ОСУЩЕСТВИТЬ ЗАЧЕТ;

СУЩЕСТВУЕТ НАМЕРЕНИЕ ЛИБО ПРОИЗВЕСТИ РАСЧЕТ ПО САЛЬДИРОВАННОЙ СУММЕ, ЛИБО РЕАЛИЗОВАТЬ АКТИВ И ОДНОВРЕМЕННО ИСПОЛНИТЬ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО.

252

Финансовые инструменты: раскрытие и представление (МСФО IAS 32).

Для каждого класса финансовых активов, финансовых обязательств и долевых инструментов компания раскрывает:

ИНФОРМАЦИЮ О СТОИМОСТНЫХ ПАРАМЕТРАХ И ХАРАКТЕРЕ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ, ВКЛЮЧАЯ

СУЩЕСТВЕННЫЕ ПАРАМЕТРЫ И УСЛОВИЯ, КОТОРЫЕ ВЛИЯЮТ НА ВЕЛИЧИНУ, РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ВО ВРЕМЕНИ И ОПРЕДЕЛЕННОСТЬ БУДУЩИХ ПОТОКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ;

УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ, ВКЛЮЧАЮЩУЮ КРИТЕРИИ ПРИЗНАНИЯ И ОЦЕНКИ, ТАКИЕ КАК МЕТОДЫ И ДОПУЩЕНИЯ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ (ОТДЕЛЬНО ДЛЯ КЛАССОВ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ).

253

Финансовые инструменты: раскрытие и представление (МСФО IAS 32).

Существенные параметры и условия, влияющие на величину, распределение и определенность будущих потоков денежных средств

Параметры	Условия
Основные (условно-основные) суммы	Ставки или суммы процентов и
	дивидендов
Даты истечения сроков погашения или	Удерживаемый залог
выполнения обязательств
Права и периоды по досрочному	Информация по иностранной валюте
погашению опционов
Опционы по конвертации	Соглашение об эмиссии облигаций
Суммы и сроки будущих поступлений
или выплат

254

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

Цели. Устанавливает принципы признания, оценки и раскрытия информации о финансовых инструментах в финансовой отчетности. Значительно увеличивает использование концепции справедливой стоимости при учете финансовых инструментов, особенно в активе бухгалтерского баланса.

255

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

Применяется ко всем финансовым инструментам, за исключением:

участия в дочерних, ассоциированных компания и совместной деятельности;

прав и обязательств по аренде;

активов и обязательств работодателей по пенсионным планам в системе вознаграждений сотрудников;

прав и обязательств по договорам страхования;

долевых инструментов, выпущенных компанией, которая составляет отчетность;

финансовых гарантийных контрактов, имеющих отношение к неспособности должника произвести платежи в срок;

договоров по условному возмещению при объединении компаний;

контрактов, в соответствии с которыми осуществление платежей обусловлено физическими параметрами (например, климатом).

256

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

Производным финансовым инструментом является любой финансовый инструмент или другой контракт:

стоимость которого зависит от изменений процентной ставки, валютного курса, товарных цен, стоимости ценных бумаг, кредитного рейтинга и т.д.;

который не требует начальных инвестиций вообще, или начальные инвестиции по которому незначительны;

дата урегулирования которого относится к будущему времени.

257

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

Встроенный дериватив является компонентом гибридного инструмента, в который включается также основной контракт непроизводного типа; при этом денежные потоки по всему инструменту зависят от потоков по отдельному деривативу. Дериватив, который прикреплен к финансовому инструменту, однако по контракту может обращаться без этого инструмента, или имеет иную встречную сторону по сравнению с этим инструментом, считается не встроенным деривативом, а отдельным финансовым инструментом.

258

Финансовые инструменты: признание и

оценка (МСФО IAS 39)

Оценка по справедливой стоимости				Оценка по амортизируемой стоимости
Финансовые активы				Финансовые активы
Финансовые активы, удерживаемые для				Некотирующиеся на бирже финансовые
продажи, включая все деривативы				инструменты, спра­ведливую стоимость
Торгуемые финансовые активы				которых нельзя надежно определить
Непроизводные		финансовые		Финансовые активы, удерживаемые до
инструменты (включая финансовые активы),				погашения
подверженные	риску	изменения		Займы и дебиторская задол­женность
справедливой	стоимости,	хеджируемому
деривативами
Финансовые обязательства				Финансовые обязательства
Торгуемые	финансовые	обязательства,		Все прочие финансовые обязательства
включая все деривативы
Непроизводные		финансовые
инструменты	(включая	финансовые
обязательства),	подверженные		риску
изменения	справедливой	стоимости,
хеджируемому деривативами

259

Финансовые инструменты: признание и оценка (МСФО IAS 39)

Переоценка в соответствии с текущими рыночными ценами (корректировки справедливой стоимости активов и обязательств) — процесс, в

ходе которого стоимость большинства торгуемых активов (например, тех, что удерживаются для торговли или доступны для продажи) и торгуемых обязательств корректируется для отражения текущей справедливой стоимости.

260