MSFO_prezentacija

ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(МСФО: IAS 12)

В отчете о прибылях и убытках и примечаниях следует отражать следующую информацию:

основные компоненты налоговых расходов (возмещений);

сверку между суммой налога и бухгалтерской прибылью/убытком или числовую сверку ставки налога;

объяснение изменений в применяемой ставке (ставках) по сравнению с предыдущим периодом (периодами);

суммы отложенного налога признаются в отчете о прибылях и убытках по каждому виду временных разниц и в отношении каждого типа непринятых убытков и неиспользованных кредитов.

311

ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(МСФО: IAS 12)

В балансе и примечаниях следует отражать следующую информацию:

агрегированную сумму текущего и отложенного налогов, относимых на капитал или вычитаемых из него;

сумму (и дату истечения срока действия) вычитаемых временных разниц, непринятых налоговых убытков и неиспользованных кредитов, по которым отложенные налоговые активы не признаны;

агрегированную сумму временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние компании, филиалы, ассоциированные и совместные компании, по которым отложенные налоговые обязательства не признаны;

312

ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(МСФО: IAS 12)

В балансе и примечаниях следует отражать следующую информацию (продолжение):

суммы отложенного налога, признаваемые в балансе по каждому виду временных разниц и в отношении каждого типа непринятых убытков и неиспользованных кредитов;

величину отложенного актива и характер доказательств его признания, если:

использование отложенного актива зависит от будущих налогооблагаемых прибылей;

компания понесла убытки в текущем или предыдущем периоде;

313

ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(МСФО: IAS 12)

В балансе и примечаниях следует отражать следующую информацию (продолжение):

величину налоговых последствий по дивидендам для акционеров, предложенным или объявленным до даты составления баланса, но не признанным в качестве обязательства в финансовой отчетности;

характер потенциальных налоговых последствий, которые могут возникнуть в результате выплаты дивидендов акционерам, то есть основные черты налоговых систем и факторов, которые окажут влияние на сумму потенциальных налоговых последствий от выплаты дивидендов.

314

ТЕМА 1.8. ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ВАЛЮТНЫХ КУРСОВ, ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В УСЛОВИЯХ ГИПЕРИНФЛЯЦИИ (МСФО: IAS 21, 29)

315

Влияние изменений валютных курсов

(МСФО IAS 21)

Цели. Применяется в целях учета операций в иностранной валюте и зарубежных операций. В стандарте рассматриваются такие основные вопросы:

обменный курс (курсы), который следует использовать для оценки и представления операций в иностранной валюте;

признание финансовых результатов воздействия валютных курсов на финансовую отчетность.

316

Влияние изменений валютных курсов

(МСФО IAS 21)

Сфера применения:

учет курсовых разниц;

пересчет финансовой отчетности зарубежных операций (если валюта отчетности отличается от функциональной валюты).

Не применяется к операциям с производными финансовыми инструментами и остаткам по ним, так как данная сфера регулируется МСФО IAS 39.

Однако стандарт применяется при оценке в функциональной валюте величин, обязательств и производных финансовых инструментов в иностранной валюте; а также при пересчете активов, обязательств, доходов и расходов в

317 иностранной валюте в валюту отчетности.

Влияние изменений валютных курсов

(МСФО IAS 21)

Функциональная валюта используется при оценке статей в финансовой отчетности. Функциональная валюта представляет валюту той экономической среды, в которой функционирует компания, например:

валюта, оказывающая существенное влияние на цену реализации продукции;

валюта страны, чьей конкурентоспособностью и методами регулирования определяются цены реализации товаров и услуг; валюта, оказывающая влияние на затраты труда, материалов и другие издержки.

318

Влияние изменений валютных курсов

(МСФО IAS 21)

Курсовые разницы возникают при проведении операций в валюте, отличной от функциональной, и определяются как разница, формирующаяся при пересчете сумм, выраженных в одной валюте, в другую валюту по различным обменным курсам.

319

Влияние изменений валютных курсов

(МСФО IAS 21)

Валюта отчетности:

используется для представления финансовой отчетности;

может быть любой, хотя многие государства требуют использования местной валюты;

обычно является функциональной валютой материнской или головной компании;

курсовые разницы возникают при пересчете отчетности, составленной в функциональной валюте, отличающейся от валюты отчетности.

320