Список используемой литературы

1. Керимов В. Э. «Бухгалтерский учет»: учебник – 8-е изд., -М: Дашков и К, 2011.

2. «Методы управленческого учета» // Экономические стратегии – 2007. - №8.

3. «Сравнительный анализ основных подходов к управлению затратами современной компании»// ФБК – 2007. - №10.

4. «Системы управления затратами», «Система Директ-Костинг»/ Лебедев В. Г.// Бизнес, экономика и финансы – 2008. - №4.

5. «Бухгалтерский (финансовый, управленческий ) учет»: учебник – 2-е изд., Москва «Проспект», 2011.

6. «Организация управленческого учета по системе «Директ-Костинг»/Керимов В. Э., Комарова Н. Н., Епифанов А. А.// Аудит и финансовый ан

7. ализ – 2006. - №2.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н).

9. Вахрушина М. А. «Бухгалтерский управленческий учет»: учеб. для студ. вузов. – 4-е изд., - М.: Омега-Л, 2008.

Практическая часть

Начальный баланс на 01.12.2012г.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года
1	2	3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		-
Нематериальные активы	110	85320
Основные средства	120	15256000
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150	331556
ИТОГО по разделу I	190	15672876
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	899360
в том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	697360
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	202000
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики		180480
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	457365
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	1537205
БАЛАНС	300	17210081

ПАССИВ					Код		На начало отчетного
					показателя		Года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал				410		12800000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал				420		321008
Резервный капитал				430		640000
	в том числе:
	резервы, образованные в соответствии с законодательством				431
	резервы, образованные в соответствии с учредительными
	документами			432
Целевое финансирование					450
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)					470		2561660
ИТОГО по разделу III					490		16322668
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты				510
Отложенные налоговые обязательства					515
Прочие долгосрочные обязательства				520
ИТОГО по разделу IV					590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты				610		300000
Кредиторская задолженность				620		587333
в том числе:
поставщики и подрядчики				621		181480
задолженность перед персоналом организации					622		163288
задолженность перед государственными внебюджетными фондами					623		64700
задолженность по налогам и сборам				624		177865
прочие кредиторы				625
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов					630
Доходы будущих периодов				640
Резервы предстоящих расходов				650
Прочие краткосрочные обязательства				660
ИТОГО по разделу V					690		887333
БАЛАНС					700		17210081

Расшифровка отдельных счетов

№ счета	Наименование счета	Себестоимость, руб.
		Плановая	фактическая
43	Готовая продукция: приборы марки А (500 штук) приборы марки Б (100 штук)	150000 60000	144000 58000

Сумма задолженности по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" включает задолженность.

• ООО "Квант" 64880 руб.

• АО "Лакокраска" 52600 руб.

• АО "Металлург" 64000 руб.

Сумма задолженности по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" включает задолженность.

• ОАО "Заря" 80080 руб.

• ЗАО "Омега" 60400 руб.

• ООО «Спектр» 40000 руб.

Выписка из учетной политики:

- затраты на ремонт ОС отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся;

- учет затрат осуществляется позаказным методом. Затраты отчетного периода подразделяются на прямые и косвенные;

- косвенные расходы распределяются между объектами калькулирования пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих;

- учет продаж осуществляется «по отгрузке».

В текущем периоде объектами учета являются:

Заказ №12 – изготовление приборов марки А

Заказ №15 – договор с ОАО «Химзавод» на изготовление и поставку приборов марки Б.

Хозяйственные операции за отчетный период

№ операции	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
1.	Счет-фактура, накладная, приходный ордер	Акцептованы счета поставщиков За материалы Транспортно-заготовительные расходы НДС Оприходованы на склад материалы по учетным ценам Отклонения	15 15 19 68 10.1 16	60 60 60 19 15 15	403580 48480 81370,8 81370,8 410000 42060
2.	Ведомость распределения осн. материалов, лимитно-заборная карта	Отпущены со склада материалы по учетным ценам: заказ №12 заказ №15 вспомогательному производству На обслуживание машин и оборудования На общехозяйственные нужды На цеховые нужды	20.12 20.15 23 25.1 26 25.2	10.1 10.1 10.1 10.1 10.1 10.1	109000 92000 68000 37500 31200 87080
3.	Расчет распределения отклонений, справка бухгалтерии	Списываются отклонения в стоимости материалов (табл. 1.1) заказ №12 заказ №15 вспомогательному производству На обслуживание машин и оборудования На общехозяйственные нужды На цеховые нужды	20.12 20.15 23 25.1 26 25.2	16.1 16.1 16.1 16.1 16.1 16.1	10573 8924 6596 3637,5 3026,4 8446,76
4.	Счет-фактура, накладная, акт приемки-передачи, ведомость распределения услуг, ПП, ВБ	Акцепт счета поставщика за поступившее оборудование, требующее монтажа НДС Монтаж оборудования произведен хозяйственным способом. Затраты по монтажу Оборудование передано в монтаж Оборудование введено в эксплуатацию Оплачен счет поставщика	07 19 68 08 08 01 60	60 60 19 60 07 08 51	135000 24300 24300 7508 135000 142508 166808
5.	Акт приемки-передачи ОС, акт о приемке-передаче акций	В качестве вклада в Уставный капитал передан токарный станок Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации на момент передачи Остаточная стоимость Согласованная стоимость Финансовый результат	01.в 02 76 58.1 76 91.9	01.1 01.в 01.в 76 91.1 99	128000 63000 65000 76700 11700 11700
6.	Акт о ликвида-ции, РПВ, накладная, расчет бухгалте-рии	Списан морально устаревший станок с ЧПУ Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации (расчет произвести самостоятельно – дата ввода станка в эксплуатацию – октябрь 2007 г., срок полезного использования – 8 лет) Начислена заработная плата рабочим за работы по ликвидации станка Начислены страховые взносы На склад оприходован металлолом, полученный от ликвидации станка Финансовый результат	01.в 02 91.2 91.2 91.2 10.6 99	01.2 01.в 01.в 70 69 91.1 91.9	180080 93791,66 86288,34 2000 600 41000 47888,34
7.	Акт приемки-передачи, счет-фактура, ПТ, ВБ	Реализован металлорежущий станок Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации (расчет произвести самостоятельно – дата ввода станка в эксплуатацию – август 2009 г., срок полезного использования – 7 лет) Договорная цена НДС Поступила оплата от покупателя за металлорежущий станок Финансовый результат	01.в 02 91.2 62 91.2 51 99	01.1 01.в 01.в 91.1 68 62 91.9	205080 68360 136720 120080 18317,29 120080 34957,29
8.		Получено из бюджета на приобретение производственного оборудования Получено от поставщика, оприходовано, оплачено и в декабре введено в эксплуатацию производственное оборудование, приобретенное за счет бюджетных средств НДС	51 60 08 01 19 68	86 51 60 08 60 19	236000 236000 200000 200000 36000 36000
9.		На основании лицензионного договора получено право пользования товарным знаком сроком на 5 лет. Ежемесячный лицензионный платеж НДС	04 76 19 68	76 51 76 19	10000 10000 1800 1800
10.		Начислена амортизация по основным средствам, находящимся в эксплуатации (табл. 5)	25.2 23 26	02 02 02	13175,84 18821,2 42831,5
11.		В течение периода проведен ремонт оборудования основных производственных цехов рабочими вспомогательного производства. Фактические затраты на ремонт составили: Материалы Запасные части Заработная плата ремонтников Социальные взносы	23 23 23 23	10.1 10.5 70 69	32000 41000 60000 18000
12.	Ведомость распределения расходов топлива, ЛЗК	Отпущено со склада топливо: На технологические цели цехам основного производства Вспомогательному производству На нужды заводоуправления	25.1 23 26	10.3 10.3 10.3	27000 18000 15000
13.	Расчет отклонений, справка	Списано отклонение в стоимости топлива (табл. 1.2)	25.1 23 26	16.3 16.3 16.3	1348,9 899,3 749,4
14.	РПВ	Начислена заработная плата Рабочим по заказу №12 Рабочим по заказу №15 Рабочим вспомогательного производства Рабочим, обслуживающим оборудование Персоналу цехов Персоналу заводоуправления	20.12 20.15 23 25.1 25.2 26	70 70 70 70 70 70	94080 82580 74580 91880 62180 105080
15.	РПВ	Начислена оплата за время очередных отпусков Рабочим по заказу №12 Персоналу заводоуправления	20.12 26	70 70	36000 19500
16.	Расчет бухгалтерии, свод з/п	Начислены социальные взносы (табл. 2)	20.12 20.15 23 25.1 25.2 26	69 69 69 69 69 69	39024 24774 22374 27564 18654 37374
17	РПВ	Произведены удержания из заработной платы Налог на доходы физических лиц По исполнительным листам	70 70	68 76.4	66300 48000
18.	ПП, ВБ, счет-фактура	Оплачено с расчетного счета за электроэнергию, потребленную На отопление и освещение цехов основного производства Отопление и освещение цехов вспомогательного производства Отопление и освещение зданий общехозяйственного назначения НДС	60 25.2 23 26 19 68	51 60 60 60 60 19	79560 21000 31400 15100 12150 12150
19.	ВБ, ПП	Поступила на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукцию: от ЗАО «Омега» от ОАО «Заря»	51 51	62.Омега 62.Заря	60400 40000
20.	ВБ, ПП	Перечислено с расчетного счета: ОАО «Лакокраска» ОАО «Металлург» Социальные взносы (операция 16) В бюджет НДФЛ (операция 17)	60 60 69 68	51 51 51 51	26300 32000 169764 66300
21.	ВБ, чек, ПКО	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	50	51	163288
22.	РПБ, РКО	Выплачена из кассы заработная плата	70	50	150580
23.	ПП, ВБ, РКО	Депонирована и возвращена в банк неполученная заработная плата	70 51	76.4 50	12708 12708
24.	ВБ, чек, ПКО	Получено с расчетного счета в кассу	50	51	10500
25.	РКО, РПВ	Выдано из кассы: Аванс на служебную командировку Аванс на хозяйственные нужды	71 71	50 50	6000 4500
26.	Авансовый отчет, ПКО	Представлены и утверждены авансовые отчеты: По служебной командировке работников заводоуправления По хозяйственным расходам на цеховые нужды Неиспользованные средства сданы в кассу	26 25.2 50	71 71 71	5930 4470 100
27.	Ведомость распределения затрат вспомогат производства	Затраты вспомогательного производства списаны на расходы: Цехов основного производства на технологические нужды (35%) Цехов основного производства на хозяйственные нужды (45%) На общезаводские нужды (20%) (Составить ведомость аналитического учета затрат вспомогательного производства)	25.1 25.2 26	23 23 23	137084,68 176251,72 78334
28.	Ведомости 12, 15, ведомость распределения косвенных расходов	Списаны общепроизводственные (цеховые) и общехозяйственные расходы (ведомость 12, 15) – расчет произвести в табл. 3	20.12 20.12 20.12 20.15 20.15 20.15	25.1 25.2 26 25.1 25.2 26	202014,24 239217,12 216583,2 126595,14 151864,62 137495,7
29.	КУЗП	Фактические затраты по заказам составили Заказ №12 Заказ №15 (табл. 6)	90.2 90.2	43 43	946491,56 624233,46
30.	Приемо-сдаточная накладная, ведомость выпуска ГП	Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой производственной себестоимости Заказ №12 – 2080 штук Заказ №15 – 1000 штук	43 43	20.12 20.15	624000 600000
31.	Расчет бухгалтерии	Отклонение фактической себестоимости от плановой Заказ №12 Заказ №15	43.откл 43.откл	20.12 20.15	322491,56 24233,46
32.	Ведомость отгрузки, приказ складу, накладная на отгрузку ГП, расчет бухгалтерии	Отгружена со склада ОАО «Химзавод» готовая продукция по плановой себестоимости – 1000 штук	90.2 90.2	43 43.откл	600000 18000
33.	Счет-фактура	Предъявлен ОАО «Химзавод счет за отгруженную продукцию по цене реализации НДС	62 90.3 51	90.1 68 62	785080 141314,4 785080
34.	Счет-фактура, ПП, ВБ, ТТН	Оплачены с расчетного счета расходы по доставке готовой продукции ОАО «Химзавод» НДС	44 19 60 68 90.2	60 60 51 19 44	20000 3600 23600 3600 20000
35.	Ведомость отгрузки, накладная	Отгружена со склада готовая продукция (приборы марки А) ООО «Спектр» по плановой себестоимости – 1500 штук Фактическая себестоимость отгруженной продукции (табл. 4)	90.2 90.2	43 43.откл	450000 180000
36.	Счет-фактура, ТП	Предъявлен счет ООО «Спектр» за отгруженную продукцию НДС	62 90.3 51	90.1 68 62	600080 108014,4 600080
37.	Счет-фактура, ТТН, ВБ, ПП	С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции ООО «Спектр» НДС	44 19 60 68 90.2	60 60 51 19 44	18000 3240 21240 3240 18000
38.		Выявлен финансовый результат от реализации продукции за отчетный период	90.9	99	150168,8
39.	ПП, ВБ, ПКО	Приобретены облигации сроком обращения 5 лет Доходность 16% годовых. Номинальная стоимость 100000 руб. Покупная цена 90000 руб. Комиссионное вознаграждение посреднику 6000 руб. Проценты по облигациям выплачиваются ежеквартально. Начислен доход за квартал и получен на расчетный счет	58.2 76 58.2 51 58.2 76 51	76 51 51 91.1 76 51 76	90000 4000 500 4500 6000 96000 4500
40.		Начислены проценты по краткосрочному кредиту за месяц (из расчета 18% годовых)	91.2	66.%	4500
41.		Перечислены с расчетного счета: Проценты по кредиту В погашение краткосрочного кредита	66.% 66	51 51	4500 25000
42.		Начислен в бюджет налог на имущество	91.2	68.3	28400
43.		Начислен и перечислен в бюджет аванс налога на прибыль	99 68	68.4 51	30033,76 30033,76

Таблица 1.1

Расчет отклонений в стоимости материалов

Показатели	Материалы по учетным ценам, руб.	Отклонение в стоимости материалов, руб.	Средний % отклонений	Фактическая стоимость материалов
Остаток на начало месяца	407 580	37 580		445 160
			Х
Поступило за месяц	410 000	42 060		452 060
			Х
Всего	817 580	79 640	0,097	897 220
Израсходовано за месяц:	109 000 92 000 68 000 37 500 31 200 87 080	10 573 8 924 6 596 3 637,5 3 026,4 8 446,76	0,097	119 573 100 924 74 596 41 137,5 34 226,4 95 526,76
Итого	424 780	41 203,66	Х	465 983,66
Остаток на конец месяца	392 800	38 436,34	Х	431 236,34

Таблица 1.2

Расчет отклонений в стоимости топлива

Показатели	Топливо по учетным ценам, руб.	Отклонение в стоимости топлива, руб.	Средний % отклонений	Фактическая стоимость топлива
Остаток на начало месяца	240 200	12 000	Х	252 200
1Поступило за месяц	-	-	Х
Всего	240 200	12 000	0,04996	252 200
Израсходовано за месяц:	27 000 18 000 15 000	1348,9 899,3 749,4		28 348,9 18 899,3 15 749,4
Итого	60 000	2 997,6	Х	62 997,6
Остаток на конец месяца	180 200	9 002,4	Х	189 202,4

Таблица 2

Начисление страховых взносов

Категория работников	Начислено	Страховые взносы
		Соц. страх 2,9%	Пенсионный фонд 22%	ФФОМС 5,1%	Итого
По заказу 12	130 080	3 772,32	28 617,6	6 634,08	39 024
По заказу 15	82 580	2 394,82	18 167,6	4 211,58	24 774
Рабочим вспомогательного производства	74 580	2 162,82	16 407,6	3 803,58	22 374
Рабочим, обслуживающим производственное оборудование	91 880	2 664,52	20 213,6	4 685,88	27 564
Персоналу цехов	62 180	1 803,22	13 679,6	3 171,18	18 654
Персоналу заводоуправления	124 580	3 612,82	27 407,6	6 353,58	37 374
Итого	565 880	16 410,52	124 493,6	28 859,88	169 764

Таблица 3

Распределение косвенных расходов

Объект калькуляции	Основная заработная плата производственных рабочих	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 25.1	Общепроизводственные расходы 25.2	Общехозяйственные расходы 26
Заказ № 12	130 080	202014,24	239217,12	216583,2
Заказ №15	82 580	126595,14	151864,62	137495,7
Итого	212 661	326015,08	391258,32	354125,3

К1 = 326015,08/212 661= 1,533

К2 = 391258,32/212 661= 1,839

К3 = 354125,3/212 661= 1,665

Таблица 4.1

Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции

Заказ №12

№ п/п	Показатель	Учетная цена	Фактическая себестоимость
1	Остаток готовой продукции на начало месяца	150 000	144 000
2	Поступило из производства	624 000	946491,56
3	Итого	774 000	1090491,56
4	Отношение фактической себестоимости к учетной цене, %	1,4
5	Отгружено за отчетный месяц	450 000	630000
6	Остаток готовой продукции на конец месяца	324 000	453600

Таблица 4.2

Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции

Заказ №15

№ п/п	Показатель	Учетная цена	Фактическая себестоимость
1	Остаток готовой продукции на начало месяца	60000	58 000
2	Поступило из производства	600 000	624233,46
3	Итого	660 000	682233,46
4	Отношение фактической себестоимости к учетной цене, %	1,03
5	Отгружено за отчетный месяц	600 000	618000
6	Остаток готовой продукции на конец месяца	60 000	61800

Таблица 5.

Расчет амортизации ОС за отчетный месяц, тыс.руб.

Виды ОС		Норма амортизации (месячная)	По предприятию в целом					Цеха основного производства					Цеха вспомогательного производства					Общезаводские службы
			Стоимость объекта		Сумма амортизации		Стоимость объекта		Сумма амортизации		Стоимость объекта			Сумма амортизации		Стоимость объекта			Сумма амортизации
Поступило		А. По поступившим и выбывшим в прошлом месяце объектам
Склад готовой продукции		2,7	434 500		11 731,5											434 500			11 731,5
Токарный станок		2,25	253 080		5 694,3		253 080		5 694,3
Итого			687 580		17 425,8		253 080		5 694,3		-			-		434 500			11 731,5
Выбыло
Инструмент	1,25		222 300		2 778,8		200 000		2 500		22 300			278,8
Фрезерный станок	1,08		372 080		4 018,46		372 080		4 018,46
Итого			594 380		6797,26		572 080		6 518,46		22 300			278,8		-			-
Б. По всем объектам (поступившим, выбывшим и оставшимся на начало прошлого месяца)
По поступившим (+)
Начислено в прошлом месяце				Х		64 200		Х		14 000		Х			19 100		Х			31 100
К отражению в отчетном месяце				-		74 828,54		-		13 175,84		-			18 821,2		-			42 831,5

Ведомость аналитического учета затрат вспомогательного производства

Наименование статей	С кредита счетов							Итого
	10	16	02	70	69	Суммы отраженные в других журналах-ордерах(60)
1.Расходы на оплату труда				134 580			134 580
2.Социальные взносы					40 374		40 374
3.Материалы	141 000	6 596					147 596
4.Амортизация			18 821,2				18 821,2
5.Текущий ремонт
6.Прочие расходы	18 000	899,3				31 400	50 299,3
Итого	159 000	7 495,3	18 821,2	134 580	40 374	31 400	391 670,5

Таблица 6.1

Карточка учета затрат на производство

Заказ №12

№ п/п	Содержание записи	Дебет										Кредит
		Материалы	Отклонение	Оплата труда	Страховые взносы	Расходы на содержание оборудования	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы	Потери от брака	Итого по дебету	Балансовый счет		Сумма
1.	Остаток НЗП на начало месяца
2.	Затраты за месяц	109000	10573	130080	39024	202014,24	239217,12	216583,2	-	946491,56
3.	Итого затрат	109000	10573	130080	39024	202014,24	239217,12	216583,2	-	946491,56
4.	Списано:
	а) на выпуск готовой продукции	109000	10573	130080	39024	202014,24	239217,12	216583,2	-	946491,56	43		946491,56
	б) брак
5.	Остаток НЗП на конец месяца

Таблица 6.2

Карточка учета затрат на производство

Заказ №15

№ п/п	Содержание записи	Дебет										Кредит
		Материалы	Отклонение	Оплата труда	Страховые взносы	Расходы на содержание оборудования	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы	Потери от брака	Итого по дебету	Балансовый счет		Сумма
1.	Остаток НЗП на начало месяца
2.	Затраты за месяц	92000	8924	82580	24774	126595,14	151864,62	137495,7	-	624233,46
3.	Итого затрат	92000	8924	82580	24774	126595,14	151864,62	137495,7	-	624233,46
4.	Списано:
	а) на выпуск готовой продукции	92000	8924	82580	24774	126595,14	151864,62	137495,7	-	624233,46	43		624233,46
	б) брак
5.	Остаток НЗП на конец месяца

Ведомость №12

Затраты по цехам

Наименование статей	С кредита счетов							Суммы, отраженные в других журналах-ордерах		Фактичес ки за месяц
	10	16	70	69	23	02
1.Амортизация оборудования									-
2.Эксплуатация оборудования	37500	3637,5	91880	27564					160581,5
3.Ремонт оборудования									-
4.Прочие расходы, в т.ч. топливо и электроэнергия на технологические нужды	27000	1348,9			137084,68				165433,58
Итого по счету 25.1	64500	4986,4	91880	27564	137084,68	-	-		326015,08
1.Содержание аппарата управления и прочего персонала			62180	18654					80834
2.Амортизация зданий и инвентаря						13175,84			13175,84
3.Содержание зданий и инвентаря
4.Текущий ремонт зданий и инвентаря
5.Охрана труда
6.Прочие расходы	87080	8446,76			176251,72		25470		297248,48
7.Непроизводительные расходы
Итого по счету 25.2	87080	8446,76	62180	18654	176251,72	13175,84	25470		391258,32
Итого	151580	13433,16	154060	46218	313336,4	13175,84	25470		717273,4

Ведомость №15

Общезаводские расходы

Наименование статей	С кредита счетов							Суммы, отраженные в других журналах-ордерах		Фактически за месяц
	10	16	70	69	23	02
I.Расходы на управление предприятием	46200	3775,8	124580	37374			5930		217859,8
1.Расходы на содержание аппарата управления а. заработная плата б. служебные командировки в. прочие расходы (+ сч. 69)			124580	37374			5930
2.Расходы на содержание пожарной охраны
3.Расходы на содержание служебного автотранспорта
4.Прочие	46200	3775,8
II.Общехозяйственные расходы						42831,5			42831,5
1.Содержание прочего общепроизводственного персонала
2.Амортизация ОС						42831,5
III.Сборы и отчисления
IV.Общезаводские непроизводительные расходы					78334		15100		93434
1.Потери от простоев
2.Недостача продукции на заводских складах
3.Прочие					78334		15100
Итого	46200	3775,8	124580	37374	78334	42831,5	21030		354125,3

Журнал-ордер №1

по кредиту счета 50

за декабрь месяц

№ бухгалтерской проводки	С кредита 50 в дебет счетов				Итого по кредиту
	70	51	71
22	150 580			150 580
23		12 708		12 708
25			10 500	10 500
Итого:	150 580	12 708	10 500	173788

Ведомость

по дебету счета 50

за ноябрь месяц

№ бухгалтерской проводки	В дебет 50 с кредита счетов		Итого по дебету
	51	71
	Сальдо начальное		1500
21	163288		163288
24	10500		10500
26		100	100
Итого:	173788	100	173888
	Сальдо конечное		1600

Журнал-ордер № 2

по кредиту счета 51

за ноябрь месяц

№ бухгалтерской проводки	С кредита 51 в дебет счетов							Итого по кредиту
	60	76	69	68	50	66
4	166808						166808
8	236000						236000
9		10000					10000
18	79650						79650
20	58300		169 764	66300			294364
21					163288		163288
24					10500		10500
34	23600						23600
37	21240						21240
39		96000					96000
41						29500	29500
43				30033,76			30033,76
Итого:	585598	106000	169764	96333,76	173788	29500	1160983,76

Ведомость

по дебету счета 51

за ноябрь месяц

№ бухгалтерской проводки	В дебет 51 с кредита счетов						Итого по дебету
	62	76	50	58	86
	Сальдо начальное					455865
7	120080					120080
8					236000	236000
19	100400					100400
23			12780			12780
33	785080					785080
36	600080					600080
39		4500				4500
Итого:	1605640	4500	12780		236000	1858920
	Сальдо конечное					1153801,24

Журнал-ордер №4 по кредиту счета 66

за ноябрь месяц

№ бухгалтерской проводки	С кредита 66 в дебет счетов		Итого по кредиту 66
	91.2
	Сальдо начальное		300000
40	4500		4500
Итого	4500		4500
	Сальдо конечное		275000

Ведомость по дебету счета 66

за ноябрь месяц

№ бухгалтерской проводки	В дебет 66 с кредита счетов			Итого по дебету 66
	51
41	29500		29500
Итого	29500		29500

Журнал-ордер № 6

по кредиту счета 60

за декабрь месяц

№ бухгалтерской проводки	С кредита 60 в дебет счетов										Итого по кредиту 60
	15	19	08	07	23	25	26	44
	Сальдо начальное										181480
1	452060	81370,8								533430,8
4		24300	7508	135000						166808
8		36000	200000							236000
18		12150			31400	21000	15100			79650
34		3600						20000		23600
37		3240						18000		21240
Итого:	452060	160660,8	207508	135000	31400	21000	15100	38000		1060728,8
	Сальдо конечное										656610,8

Ведомость

по дебету счета 60

за декабрь месяц

№ бухгалтерской проводки	В дебет 60 с кредита счетов		Итого по дебету 60
	51
4	166808		166808
8	236000		236000
18	79650		79650
20	58300		58300
34	23600		23600
37	21240		21240
Итого	585598		585598

Журнал-ордер № 7

по кредиту счета 71

за декабрь месяц

№ бухгалтерской проводки	Сальдо начальное		В дебет 71 с кредита счетов	Итого по дебету 71	С кредита 71 в дебет счетов				Итого по кредиту 71		Сальдо конечное
	Дт	Кт	50		25.2	26	50			Дт		Кт
25			10500	10500
26					4470	5930	100	10500
Итого				10500				10500

Журнал-ордер

по кредиту счетов 19, 62, 68, 76

за декабрь месяц

№ бухгалтерской проводки	Кредит Дебет	19	62	68	76
1	68	81370,8
4	68	24300
5	58.1				76700
7	91.2			18317,29
7	51		120080
8	68	36000
9	04				10000
9	19				1800
9	68	1800
17	70			66300	48000
18	68	12150
19	51		100400
23	70				12708
33	51		785080
33	90.3			141314,4
34	68	3600
36	51		600080
36	90.3			108014,4
37	68	3240
39	58.2				96000
	51				4500
42	91.2			28400
43	99			30033,76	30033,76
Итого по кредиту счетов		162460,8	1605640	392379,85	249708

Журнал-ордер №10/1

№ бухгалтерской проводки	Кредит		02		10		16		23		25.1		25.2		26		60		69		70		71		Итого
	Дебет
2, 3, 14, 16, 28	20				201000		19497				328609,38		391081,74		354078,9				63798		212660				1570725,02
	В т. ч.:	20.12			109000		10573				202014,24		239217,12		216583,2				39024		130080				946491,56
		20.15			92000		8924				126595,14		151864,62		137495,7				24774		82580				624233,46
2, 3, 10, 11, 12, 13, 14, 16, 18	23		18821,2		159000		7495,3										31400		40374		134580				391670,5
2, 3, 12, 13, 14, 16, 27	25.1				64500		4986,4		137084,68										27564		91880				326015,08
2, 3, 10, 14. 16, 18, 26, 27	25.2		13175,5		87080		8446,76		176251,72								21000		18654		62180		4470		391257,98
	Итого по счету 25		13175,5		151580		13433,16		313336,4								21000		46218		154060		4470		717273,06
2, 3, 10, 12, 13, 14, 16, 18, 26, 27	26		42831,5		46200		3775,8		78334								15100		37374		124580		5930		354125,3
Итого по кредиту счетов				74828,2		557780		44201,26		391670,4		328609,38		391081,74		354078,9		67500		187764		625880		10400		3033793,88

по кредиту счета 02, 05, 16, 10, 20, 23, 69, 70, 96

за ноябрь месяц

Журнал-ордер № 11

по кредиту счета 43, 44, 90

за декабрь месяц

№ бухгалтерской проводки	С кредита 43 в дебет счетов	С кредита 44 в дебет счетов	С кредита 90 в дебет счетов	Итого по кредиту
	90.2	90.2	62
29	1570725,02			1570725,02
32	618000			618000
33			785080	785080
34		20000		20000
35	630000			630000
36			600080	600080
37		18000		18000
Итого	2818725,02	38000	1385160	4241885,02

Журнал-ордер № 13

по кредиту счета 01, 91

за декабрь месяц

№ бухгалтерской проводки	С кредита счета 01 в дебет счетов					Итого по кредиту 01		С кредита счета 91 в дебет счетов						Итого по кредиту 91
	01.выб	02	91	76			10.6		58.1	62	99	51
5	128000	63000		65000	256000				11700				11700
6	180080	93791,66	86288,34		360160		41000				47888,34		88888.34
7	205080	68360	136720		410160					120080	34957,29		155037,29
39												4500	4500
Итого	513160	225151,66	223008,34	65000	1026320		41000		11700	120080	82845.63	4500	260125,63

Журнал-ордер № 15

по кредиту счета 99

за декабрь месяц

№ бухгалтерской проводки	С кредита 99 в дебет счетов		Итого по кредиту 99
	91.9	90.9
5	11700		11700
38		150168,8	150168,8
Итого	11700	150168,8	161868,8

журнал-ордер № 16

по кредиту счета 07, 08

за ноябрь месяц

№ бухгалтерской проводки	С кредита счета 07 в дебет счетов	Итого по кредиту 07	С кредита счета 08 в дебет счетов	Итого по кредиту 08
	08		01
4	135000	135000	142508	142508
8			200000	200000
Итого	135000	135000	342508	342508