- •Содержание
- •Раздел 1. Налоговая система Российской Федерации.
- •Тема 1.1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации.
- •1. Понятие налоговой системы.
- •2. Субъекты налоговых отношений.
- •3. Принципы налогообложения.
- •Первое направление - экономические принципы.
- •Второе направление - организационные принципы налогообложения.
- •Третье направление — юридические принципы налогообложения.
- •4. Функции налогов и их взаимосвязь.
- •5. Элементы налогов.
- •6. Классификация налогов.
- •Тема 1.2. Налоговая политика государства.
- •1. Сущность, цели, задачи налоговой политики.
- •2. Налоговый механизм и его элементы.
- •3.Налоговый контроль.
- •4. Налоговые правонарушения.
- •Раздел 2. Федеральные налоги.
- •Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость.
- •Налогоплательщики.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налоговые ставки по ндс.
- •Налоговые вычеты.
- •Тема 2.2. Акцизы.
- •Налогоплательщики.
- •Объекты налогообложения.
- •Ставки акцизов и налоговая база.
- •Налоговые вычеты и порядок их применения.
- •Порядок и сроки уплаты акцизов.
- •Тема 2.3. Налог на доходы физических лиц.
- •Налогоплательщики.
- •Объект налогообложения.
- •Перечень доходов от источников в рф и за ее пределами
- •Налоговые ставки.
- •Порядок исчисления и уплаты налога.
- •Тема 2.4. Налог на прибыль организаций.
- •Налогоплательщики.
- •Перенос убытков на будущее.
- •Налоговая база.
- •Налоговый и отчетный периоды.
- •Тема 2.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •Налогоплательщики.
- •Объекты налогообложения.
- •Тема 2.6. Водный налог.
- •Налоговые ставки.
- •Тема 2.7. Государственная пошлина.
- •Случаи и сроки уплаты государственной пошлины
- •Тема 2.8. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи).
- •Раздел 3. Региональные налоги.
- •Тема 3.1. Транспортный налог.
- •Тема 3.2. Налог на игорный бизнес.
- •Налогоплательщики.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налоговые ставки.
- •Ставка налога за каждый объект обложения
- •Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
- •Тема 3.3. Налог на имущество организаций.
- •Объекты налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Раздел 4. Местные налоги.
- •Тема 4.1. Земельный налог.
- •Налогоплательщики.
- •Объекты налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налоговая ставка.
- •Исчисление земельного налога и особенности его уплаты.
- •Тема 4.2. Налог на имущество физических лиц.
- •Виды облагаемого имущества
- •Ставки налога на имущество физических лиц
- •Раздел 5. Специальные налоговые режимы.
- •Тема 5.1. Упрощенная система налогообложения (усн).
- •Налогоплательщики.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налоговая ставка.
- •Порядок исчисления и уплаты налога.
- •Тема 5.2. Единый налог на вмененный доход (енвд).
- •Основные понятия.
- •Налогоплательщики.
- •Объект налогообложения и налоговая база.
- •Налоговая ставка и порядок уплаты налога.
- •Тема 5.3. Единый сельскохозяйственный налог (есхн).
- •Налогоплательщики.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты.
- •Раздел 6. Обязательные страховые взносы.
- •Тема 6.1. Общая характеристика системы обязательного социального страхования.
- •Права и обязанности контролирующих органов.
- •Тема 6.2. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
- •Объект налогообложения.
- •База обложения.
- •Тариф страхового взноса для всех категорий плательщиков, % к базе
- •Тарифы страховых взносов в пфр в2011г., % к базе.
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками, не являющимися работодателями.
- •Ошибки в расчете страховых взносов и порядок их исправления.
- •Тема 6.3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- •Размер тарифной ставки страхового взноса по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Налоговые ставки.
Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик.
НК РФ предусматривает следующие ставки:
35%
стоимость полученных выигрышей или призов - в части превышения 4000 руб.;
процентный доход по вкладу в банке - в части превышения ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5%;
доход от экономии на процентах за пользование заемными средствами - в случае превышения 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
2. 30%
Доходы нерезидентов, полученные на территории РФ;
3. 9%
доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных дивидендов резидентами;
доходы в виде процентов но облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
4. 13%
все остальные виды доходов физических лиц.
Налоговая база.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
НБ = Д – (Дн + НВ), где
НБ - Налоговая база; Д – Доходы;
Дн - Доходы, не подлежащие налогообложению ;
НВ - налоговые вычеты
Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки (30,35,9%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты к таким доходам не применяются.
Кдоходам в натуральной формеотносятся:
оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальным предпринимателем товаров (работ, услуг) или имущественных прав;
полученные налогоплательщиком товары (работы, услуги) на безвозмездной основе;
оплата труда в натуральной форме.
К доходам в виде материальнойвыгоды относятся:
материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у взаимозависимых лиц.
материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Налоговые вычеты.
Налоговые вычеты— это суммы, на которые может быть уменьшен доход физического лица при расчете НДФЛ.
В соответствии со ст. 218—221 НК РФ. Налоговым кодексом РФ определено четыре вида вычетов:
стандартные;
имущественные;
социальные;
профессиональные.
Указанные налоговые вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%.
Стандартные налоговые вычеты.
Налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов в размере 3000, 500, 400 и 1000 руб.
Налоговый вычет в размере 3000 руб.в месяц предоставляется инвалидам ВОВ, а также инвалидам из числа военнослужащих, определенным категориям лиц, пострадавших при аварии на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», ядерных испытаниях на основании соответствующих документов, подтверждающих право на вычет.
Налоговый вычет в размере 500 руб.за каждый месяц предоставляется инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам погибших военнослужащих, Героям СССР и Героям России, лицам, награжденным орденами Славы трех степеней, ветеранам ВОВ, блокадникам и еще ряду категорий налогоплательщиков.
Налоговый вычет в размере 400 руб.за каждый месяц налогового периода предоставляется всем работающим налогоплательщикам и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превышал 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет не предоставляется.
Налоговый вычет в размере 1000 руб.за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщиков, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход указанных лиц нарастающим итогом с начала налогового периода не превышал 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не предоставлялся.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, студента, аспиранта, ординатора, курсанта в возрасте до 24 лет. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет (3000, 500 или 400 руб.), предоставляется максимальный из них.
Вычет на содержание детей предоставляется независимо от предоставления стандартного вычета, установленного для самого гражданина.
Социальные налоговые вычетыпредоставляются налогоплательщикам в соответствии со ст. 219 НК РФ на следующие цели:
благотворительности – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
обучения - в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. в год на свое обучение и обучение своих детей;
лечения – в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ.
пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу, а также в пользу супруги, родителей, детей-инвалидов; страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией в свою пользу, а также в пользу супруги, родителей, детей-инвалидов. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ.
Имущественные налоговые вычетыпредусмотрены ст. 220 НК РФ по следующим основаниям:
по суммам, полученным от продажи (реализации) имущества, находящегося в собственности налогоплательщика;
по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, комнаты или долей в них и уплаты процентов на погашение целевых займов (кредитов), полученных на новое строительство (приобретение) жилья от кредитных и иных организаций РФ.
Налоговый вычет продавцам имущества предоставляется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и долей, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 млн руб., а также в сумме, полученной от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.
Общий размер имущественного налогового вычета, предоставляемого при строительстве или приобретении жилого дома, квартиры, комнаты составляет 2 млн. руб. При этом в данную сумму не входят суммы процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованные налогоплательщиком на новое строительство или приобретение жилья. Налоговый вычет на приобретение жилого дома или квартиры предоставляется только один раз. Повторное предоставление такого вычета не допускается.
Профессиональные налоговые вычетыпредоставляются в соответствии со ст. 221 следующим категориям налогоплательщиков:
индивидуальным предпринимателям;
частным предпринимателям и другим лицам, занимающимся частной практикой;
лицам, получающим доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;
лицам, получающим авторские вознаграждения.
Размер вычета определяется как сумма произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, и определяемых в соответствии с положением ст. 221 и главы 25 НК РФ.