1

1. Воздействие налогов на темпы экономического налога	2.Понятие налога и налоговой системы. Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физ. Лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований. Налоговая система – представляет собой совокупность налогов и сборов; принципов; форм и методов их установления, изменения или отмены; уплаты и применения мер по уплате; осуществление налогового контроля; а также привлечение к ответственности и мер за нарушение налогового законодательства. Принципы построения налоговой системы: 1. Соотношение прямых и косвенных налогов; 2. Налоговые ставки (прогрессивные или пропорциональные) 3. Непрерывностб налогообложения 4. Методы формирования налоговой базы. 5. Применение налоговых льгот 6. Применение скидок, вычетов и изъятий 7. Введения единообразия налогообложения для различных доходов и налогоплательщиков. Характеристики налоговой системы: 1. Совокупность налогов устанавливается законодательством 2. Принципы, формы и методы их установления и ввода в действие 3. Система налоговых органов, форм и методов налогового контроля. 4. Права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и условия налогового производства. Содержание налоговой системы: * формы и методы налогового контроля; * права и обязанности налогоплательщиков. * принципы установления налогов суб. и суб. РФ. * порядок обжалования актов налоговых органов; * ответственность за совершение нал-х правонарушений. * основа возникновения и порядок исполнения по уплате сборов. * виды налоговых сборов.	3. Функции налогов. Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. 1. (главная функция налогов) Распределительная (перераспределение нац-го дохода, дохода физ и юр лиц), а также отражающая сущность налогов как особого централизованного звена распределительных отношений. Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение здравоохранение и т. д.) Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. 2. Фискальная (обеспечение доходов гос бюджета) Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.). 3. Контрольная (обеспечивает воспроизводство налоговых отношений) Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. 4. Регулирующая (регклирование макроэк.-х. процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости). 5. Социальная (аккумулирование средств для осуществления соц. Программ) 6. Стимулирующая (микроэк.-е. регулирование), реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.
4. Классификация налогов. 1) Федеральные налоги: 1. НДС, 2. Акцизы, 3. НДФЛ, 4. НДПИ, 5. Налог на прибыль, 6. Водный налог, 7. Госпошлина, 8. Сбор за пользование объектами животного мира. Устанавливаются – НК РФ. Уплачиваются: на всей территории РФ (делятся на налоговые ставки, порядок и срок уплаты). 2) Регионалтные налоги 1. Транспортный налог 2. Налог на имущество организаций 3. Налог на игорный бизнес Устанавливаются – НК РФ, а аткже законами субъектов РФ (законы суб. Устанавливают - ставки, порядок и сроки уплаты) Уплачиваются – на территории суб. РФ. 3) Местные налоги: 1. Земельный налог 2. налог на имущество физических лиц Устанавливаются - НК РФ, а также нормативно правовыми актами представит. Орг.-в. Муниципальных образований (ставки, порядок и сроки уплаты). Уплачиваются – на территории муниципальных образований.	5. Место НДС в налоговой системе РФ. Соотношение внутреннего и импортного НДС. НДС – это косвенный налог на товары и услуги, представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости использования на всей стадии производства. НДС является одним из основных и наиболее стабильных источников налоговых поступлений в фед.бюд. Его доля в 90-е годы – 30%, в настоящее время его доля снизилась под напором НДПИ. Плательщиками в бюджет НДС являются организации, в конечном счете являются народ. НДС впервые был введен во Франции в 1954 году (изобрел Лорен). В 70-е годы НДС распространяется по странам Южной и Северной Америки. В 90-е годы по странам СНГ и РФ. НДС в 1992 году заменил – 1. Налог с продаж (в 1991 -51%), 2. Налог с оборота (в 1991 – 20%). В 1992 году ставка НДС -28%. Три ставки НДС: 0% для: 1. Товаров ввезенных под процедурой экспорта, а также СТЗ,( при предоставлении документов) 2. работ и услуг непосредственно связанных с 1 частью. 3. работ, услуг связанных с там. Транзитом. 4. товары, работы, услуги в области космической деятельности 5. услуги по перевозке пассажиров или багажа за пределами РФ. (пункт отправ. или назнач. за пределами РФ) 6. драг. Металлы 7. товары, работы и услуги для оф. Пользования иностр. дипломатами 10%: 1. Продовольственные товары 2. товары для детей 3. периодических печатных изданий 4. мед. товары.	6. Права и обязанности налогоплательщиков. И плательщики пошлин и налогов. Налогоплательщики - субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств. Обязанности: -уплачивать законно установленные налоги; -встать на учет в органах Государственной налоговой службы РФ, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; -вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; -представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать; -представлять налоговым органам и их должностным лицам,документы,необходимые для исчисления и уплаты налогов; -выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; -предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы; -в течение 3 лет обеспечивать сохранность данных бухучета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; Права: -получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; -получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; -использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; -получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; -на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; -представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; -представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; -присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; -получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога; -требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; -не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; -обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; -требовать соблюдения налоговой тайны; -требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, международными договорами государств-членов таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.
7. ТК ТС о таможенных платежах их видах и установлениях. Таможенные платежи – это пошлины, налоги с ввозимых товаров и таможенные сборы установленные в соответствии с законодательством ТС, взимаемые с организаций и физ. лиц в доход фед. бюд. и стран членов ТС. К таможенным платежам относятся: (ст. 70 ТК ТС) 1. Пошлины: а. ввозная и вывозная б. особые (антидемпинговые, компенсационные, специальные) 2. Налоги с ввозимых товаров: а. НДС б. Акциз 3. Там. Сборы: а. за там. операции б. за там. сопровождение в. За хранение	8. Место таможенных платежей в таможенном регулировании.	9. Таможенные платежи: сущность, виды, назначение. К таможенным платежам относятся: (ст. 70 ТК ТС) 1. Пошлины: а. ввозная и вывозная б. особые (антидемпинговые, компенсационные, специальные) Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Это возмездный платеж, так как фактически является платой за предоставление возможности перемещать грузы через таможенную границу. Она не обладает признаком регулярности, так как обязанность по уплате таможенной пошлины возникает лишь с необходимостью вступления субъекта в таможенное правоотношение; 2. Налоги с ввозимых товаров: а. НДС б. Акциз Акциз - один из самых распространенных косвенных налогов, встречающийся в налоговых системах практически всех государств. Наиболее существенные отличия акциза от НДС состоят в том, что акциз, во-первых, «привязан» к конкретным товарам, перечень которых содержится НК, во-вторых, уплачивается не каждый раз с оборота, а один раз производителем подакцизного товара или лицом, совершающим внешнеторговые операции. Акцизами облагаются товары, имеющие, как правило, широкое распространение и пользующиеся повышенным спросом (алкоголь, табачная продукция, бензин и др.) Ставки акциза определены в ст. 193 НК. Они являются едиными, т.е. применяются как при исчислении внутренних акцизов, так и при ввозе товаров. 3. Там. Сборы: а. за там. Операции (ПП РФ №863) – ставки этих сборов должны отражать реальную стоимость услуг там. Органов и не должна превышать 100.000 руб. (предельный размер сборов за там. операции) б. за там. сопровождение (ставки устанавливаются дифиренцированно: *за там. сопровождение наземного транспорта, авто, ж/д: -2000 (до 50 км), -3000 (от 51 до 100 км), -4000 (от 101 – 200 км) Свыше 200 км 100 р за каждые 100 км, но не менее 6000 руб. за каждое тр.ср. *за там. сопровождение морских, речных, и воздушных судов 20 000 не зависимо от расстояния. в. За хранение: *за хранение тов. В течение 1 дня – 1 руб. за 100 кг в сутки. *при хранении тов на спец. Складе – 2 руб. за 100 кг. в сутки) Отдельно устанавливаются след. Ставки за там. операции: -250 руб. – за там оформление тов. перемещ. Физ. лиц. Для личного пользования, кроме легковых авто. -500 руб. 1. за там оформление ценных бумаг номинированных в иностранной валюте, 2. там. оформление тов.: а) перемещ. ж/д тр. б) там. проц. там. транзита. в) В одном тр.ср. г) по одной ж/д накладной 3. При повторной подаче ТД на один и тот же товар под одной и той же процедуре. -10 000 руб. – за одно судно, за там. оформление морского, речного, и воздушного судов помещ. в проц. Временного ввоза, вывоза, переработки только с целью ремонта, а также при завершении этих процедур. -5000 руб. если товар помещ. под там. проц. Экспорта или временный ввоз, классифицируется в товарных группах 84-90, на них не устанав. ставки вывозных там. пош, в этой ТД нет других товаров не из этих групп.
10. Роль таможенных платежей в формировании доходной части федерального бюджета. Налогообложение перемещаемых через таможенную границу товаров оказывает большое влияние на структуру доходов федерального бюджета. Основная функциональная нагрузка налогов в таможенной сфере состоит в обеспечении доходной части федерального бюджета денежными средствами, необходимыми государству для покрытия расходов, связанных с выполнением задач, определенных направлениями внутренней и внешней политики государства. Ввозные НДС и акцизы составляют крупную часть доходов, получаемых от внешнеэкономической деятельности. Конкурировать с ними может лишь таможенная пошлина.	11. Возникновение обязанности по уплате таможенных платежей. Обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов возникают при ввозе товаров с момента пересечения границы, при вывозе с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товара. При прибытии товаров на таможенную территорию таможенного союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов возникает у перевозчика в момент пересечения товарами таможенной границы. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов при прибытии товаров на таможенную территорию таможенного союза прекращается у перевозчика при доставке товаров в место прибытия и размещении на временное хранение или помещении под таможенную процедуру в месте прибытия, а также при убытии товаров с таможенной территории таможенного союза, если эти товары после прибытия на таможенную территорию таможенного союза не покидали места перемещения товаров через таможенную границу. При прибытии товаров на таможенную территорию таможенного союза сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов считается: 1) при недоставке товаров в место прибытия - день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен, - день выявления факта недоставки товаров в место прибытия; 2) при утрате товаров в месте прибытия, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, - день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен, - день выявления факта утраты товаров; 3) при вывозе товаров из места прибытия на остальную часть таможенной территории таможенного союза без размещения на временное хранение или помещения их под таможенную процедуру в месте прибытия - день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен, - день выявления факта такого вывоза. Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам ввозных таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, исчисленным исходя из ставок таможенных пошлин, налогов, таможенной стоимости, их физической характеристики в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика) и курса валют, устанавливаемого в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, в которое подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, и действующих на день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен, - на день выявления факта недоставки товаров в место прибытия, утраты их в месте прибытия, либо вывоза из места прибытия на таможенную территорию таможенного союза без размещения на временное хранение или помещения их под таможенную процедуру в месте прибытия.	12. Исполнение обязанности по уплате таможенных платежей. Момент исполнения обязанности по уплате таможенных платежей зависит от той формы и способа уплаты, которую избирает плательщик (безналичная форма уплаты, внесение денежных средств в кассу таможенного органа, применение микропроцессорных пластиковых карт, зачет авансовых сумм или денежного залога). оОязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной в следующих случаях: 1. С момента списания денежных средств со счета плательщика в банке. Для целей подтверждения данного факта, плательщиком предоставляется таможенному органу платежное поручение, с отметкой банка о списании соответствующих сумм. В случае непоступления сумм таможенных пошлин, налогов на счета таможенных органов товары считаются условно выпущенными. Таможенные органы не вправе требовать подтверждение поступления денежных средств на счета таможенных органов. Условный выпуск товаров при непоступлении сумм таможенных пошлин, налогов на счета таможенных органов возможен. В случаях уплаты таможенных пошлин, налогов с помощью микропроцессорной пластиковой карты (таможенной карты), подтверждением уплаты таможенного платежа служит платежный документ, сформированный электронным терминалом и подписанный держателем таможенной карты и инспектором таможни. 2. С момента внесения наличных денежных средств /в кассу таможенного органа. Для юридических лиц - в сумме до 60 тысяч рублей. При осуществлении таможенного платежа наличными, оформляется таможенный приходной ордер (ТПО). 3. С момента зачета (по инициативе плательщика) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов в качестве таможенных платежей. Моментом зачета является принятие таможенным органом такого заявления. 4. С момента зачета (по инициативе плательщика) авансовых сумм или денежного залога в качестве таможенных платежей. Моментом зачета является получение таможенным органом распоряжения о зачете. При наличии авансовых сумм на счете таможенного органа, в качестве распоряжения о зачете рассматривается поданная таможенная декларация. В случае использования денежного залога для целей уплаты таможенных пошлин, налогов, помимо распоряжения о зачете требуется подтвердить исполнение обязательства, которое обеспечивалось денежным залогом 5. С момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства. 6. С момента обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов. Указанные в двух последних пунктах денежные средства должны фактически поступить на счет таможенного органа.