Списание основных средств стоимостью не более 20 000 рублей

Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей можно учитывать в составе МПЗ и списывать на затраты по мере их отпуска в производство или эксплуатацию (ï. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

Для этого в учете сделайте записи:

Дебет 10 Кредит 60

- приобретен объект основных средств стоимостью не более 20 000 руб.;

Дебет 19 Кредит 60

- учтен НДС по объекту;

Дебет 20 (23, 26, 29, 44...) Кредит 10

- списана стоимость объекта при вводе в эксплуатацию.

В налоговом учете разрешается сразу списывать основные средства на расходы, если их стоимость не превышает 20 000 рублей, а с 1 января 2011 года 40 000 рублей (ï. 1 ñò. 256 ÍÊ ÐÔ).

При этом книги, брошюры и другие печатные издания можно списывать при приобретении (ïï. 6 ï. 2 ñò. 256 ÍÊ ÐÔ).

Обратите внимание: в бухучете к печатным изданиям применяют общий порядок учета и амортизации.

Пример

В январе ЗАО "Актив" приобрело бератор "НДС от А до Я". Стоимость книги - 4224 руб. (в том числе НДС - 384 руб.).

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 60 Кредит 51

- 4224 руб. - оплачен бератор;

Дебет 10-6 Кредит 60

- 3840 руб. (4224 - 384) - оприходован бератор;

Дебет 19 Кредит 60

- 384 руб. - учтен НДС;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 384 руб. - НДС принят к вычету;

Дебет 26 (44) Кредит 10-6

- 3840 руб. - бератор передан в бухгалтерию.

Убыток от продажи основных средств

Убыток от продажи основных средств отразите так:

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток.

Убыток от продажи основных средств уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равными долями в течение определенного периода времени. Этот период рассчитывают как разницу между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации основного средства (ï. 3 ñò. 268 ÍÊ ÐÔ).

Пример

ЗАО "Актив" продает копировальный аппарат за 9000 руб. (в том числе НДС - 1373 руб.). Его первоначальная стоимость - 21 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 8400 руб. Срок полезного использования копировального аппарата - 5 лет. В "Активе" он эксплуатировался 2 года. Убыток от продажи копира составил:

9000 - 1373 - (21 000 - 8400) = 4973 ðóá.

Этот убыток должен быть списан в уменьшение налогооблагаемой прибыли в течение 3 лет (5 - 2) по 138,14 руб. в месяц (4973 руб. : 36 мес.).

Безвозмездная передача основных средств

При безвозмездной передаче основных средств сделайте проводки:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана остаточная стоимость объекта основных средств;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС исходя из рыночной цены объекта основных средств;

Дебет 99 Кредит 91-9

- отражен убыток от безвозмездной передачи.

Безвозмездная передача товаров на территории России облагается НДС (ïï. 1 ï. 1 ñò. 146 НК РФ). Убыток от безвозмездной передачи объекта основных средств налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает (ï. 16 ñò. 270 ÍÊ ÐÔ).

Обратите внимание: безвозмездная передача и получение имущества на сумму более 3000 рублей между коммерческими фирмами запрещены (ñò. 575 ÃÊ ÐÔ).