Операции по расчетному счету

Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Зачисление денег на счет

Деньги, поступившие от покупателей (заказчиков), в учете отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 62 (76...)

- поступили деньги на расчетный счет.

Банк может выплачивать вам вознаграждение за использование средств, которые остаются на вашем расчетном счете. Такое вознаграждение в бухгалтерском учете отражайте в составе прочих доходов:

Дебет 51 Кредит 91-1

- начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

На расчетный счет также зачисляют деньги, которые фирма вносит наличными из кассы. Напомним, что вы можете хранить наличные деньги в кассе фирмы только в пределах лимита, установленного банком. Если вы не согласовали с банком сумму лимита остатка кассы, он считается равным нулю. В этом случае вы будете обязаны сдавать в банк всю денежную наличность.

Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, вашу фирму оштрафуют.

Размер штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей.

За это же нарушение руководителя фирмы могут оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 рублей (ñò. 15.1 ÊîÀÏ ÐÔ).

Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, нужно оформить объявление на взнос наличными.

Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре. Одновременно с объявлением должен быть оформлен расходный кассовый ордер.

Работник банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть сотруднику вашей фирмы, сдавшему деньги. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.

Заполненный ордер со своими отметками банк передает организации вместе с банковской выпиской.

Образец объявления на взнос наличными показан на следующей странице.

Если вы внесли наличные деньги из кассы, то сделайте проводку:

Дебет 51 Кредит 50

внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет.

Списание денег со счета

Банк списывает деньги с расчетного счета на основании платежного поручения. Как правило, платежное поручение составляется в четырех экземплярах:

первый экземпляр банк возвращает вам (этот экземпляр должен храниться не менее пяти лет);

второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет вашей фирмы;

третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет получателя денег.

При оплате товаров (работ, услуг) в ïîëå "Назначение платежа" обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате поставщику (подрядчику), реквизиты счета, договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги.

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────────────┐ ┌───────────────────────────┐ │

│ Объявление N │ 208 │ │ 0402001 │ │

│ на взнос наличными └───────────────┘ └───────────────────────────┘ │

│ │

│ " 7 " октября 2002 г. │

│ ─── ─────── ── ┌───────────────────────┐ │

│ От кого Для зачисл. │ │ │

│ ООО "Пассив" на счет N │40702810600000058401 │ │

│ ──────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────┤ │

│ Банк получателя АКБ "Инвестиционный" │ 5000-00 │ │

│ ──────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │

│ Получатель │ │ │

│ ООО "Пассив" │ Сумма цифрами │ │

│ ──────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────┘ │

│ Сумма прописью Пять тысяч---------------------------------------------руб. 00 коп. │

│ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── │

│ Источник взноса Торговая выручка │

│ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── │

│ Подпись вносителя Михайлова Бухгалтер │

│ Деньги принял кассир │

│_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ │

│ ┌─────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │

│ Квитанция N │ 208 │ │ 0402001 │ │

│ └─────────────────┘ └────────────────────────────┘ │

│ " 7 " октября 2002 г. │

│ ─── ─────── ── ┌──────────────────────────┐ │

│ От кого Для зачисл. │ │ │

│ ООО "Пассив" на счет N │ 40702810600000058401 │ │

│ ───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤ │

│ Банк получателя АКБ "Инвестиционный" │ 5000-00 │ │

│ ───────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │

│ Получатель │ │ │

│ ООО "Пассив" │ Сумма цифрами │ │

│ ───────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘ │

│ Сумма прописью Пять тысяч------------------------------------------руб. 00 коп. │

│ ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────- │

│ Источник взноса Торговая выручка │

│ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── │

│ М.П. Бухгалтер Деньги принял кассир │

│_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ │

│ ┌─────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │

│ Ордер N │ 208 │ │ 0402001 │ │

│ └─────────────────┘ └────────────────────────────┘ │

│ " 7 " октября 2002 г. │

│ ─── ──────── ── Дебет Сумма │

│ ┌─────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐ │

│ От кого │Счет N │ 5000-00 │ │

│ └─────────────────────────────────────┤ │ │

│ ООО "Пассив" Кредит │ │ │

│ ─────────────────────────┬─────────────────────────────────────┤ │ │

│ │ │ Общая │ │

│ │ ├───────────┬──────────────┤ │

│ Банк получателя │ │ частные │ символы │ │

│──────────────────────────┤ ├───────────┼──────────────┤ │

│АКБ "Инвестиционный" │ │ │ │ │

│──────────────────────────┤ ├───────────┼──────────────┤ │

│ Получатель │ │ │ │ │

│──────────────────────────┤ ├───────────┼──────────────┤ │

│ │ │ │ │ │

│ │ ├───────────┼──────────────┤ │

│ │ │ │ │ │

│ │ ├───────────┼──────────────┤ │

│ ООО "Пассив" │счет N 40702810600000058401 │ │ │ │

│ ─────────────────────────┴─────────────────────────────────────┴───────────┴──────────────┘ │

│ Источник взноса Торговая выручка │

│ │

│ Бухгалтер Кассир │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Если, согласно выставленному счету, приобретаемый товар (работы, услуги) подлежит оплате без НДС, то укажите: "НДС не облагается" или "Без НДС".

 графе "Вид оп." записывают "01".

При перечислении налогов и других платежей в бюджет (например, штрафов или пеней) платежное поручение заполняют в особом порядке.

Подробно о том, как это сделать, смотрите раздел "Налоги" -" подраздел "Какие налоги платит фирма" -" ситуацию "Как уплатить налог".

Платежное поручение на оплату товаров показано на следующей странице.

У вновь созданной фирмы может сложиться ситуация, когда печать еще не изготовлена, а некоторые счета уже надо оплатить. В этом случае вы можете написать в банк заявление с просьбой разрешить оформлять платежные поручения без оттиска печати.

Заявление может выглядеть так:

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Председателю правления АКБ "Коммерческий" А.Н. Иванову │

│ от директора ЗАО "Актив" А.И. Васильева │

│ │

│ Заявление │

│ │

│ ЗАО "Актив", имеющее в АКБ "Коммерческий" расчетный счет N│

│40702100500000000315, просит разрешить временно представлять в банк│

│платежные документы без оттиска печати. │

│ Документы на изготовление печати организацией получены,│

│изготовление печати оплачено, копии документов (счет, квитанция к│

│приходному ордеру) прилагаются. Печать будет готова 22 декабря 2007│

│года. │

│ │

│ Директор ЗАО "Актив" Васильев /А.И. Васильев/ │

│ │

│ Главный бухгалтер ЗАО "Актив" Борисова /О.В. Борисова/ │

│ │

│ 8 декабря 2007 года │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────┐

│0401060│

└───────┘

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

──────────────────── ───────────────────-

Платежное поручение N 99 20.10.2007 электронно

────────────── ─────────────

Дата Вид платежа

Сумма │

прописью │ Шестьдесят тысяч рублей 00 копеек

─────────┴───────────────────────────────┬───────┬───────────────────────

ИНН 7730221040 КПП 773001001 │Сумма │60 000-00

─────────────────────────────────────────│ │

ЗАО "Актив" ├───────┼───────────────────────

│Сч. N │40702810800000001503

│ │

Плательщик │ │

─────────────────────────────────────────┼───────┤

АБ "Коммерческий" │БИК │044525342

├───────┤

│Сч. N │30101810600000000342

│ │

Банк плательщика │ │

─────────────────────────────────────────┼───────┼───────────────────────

АКБ "Инвестиционный" │БИК │044583785

├───────┤

│Сч. N │30101810700000000785

│ │

Банк получателя │ │

┌───────────────────┬────────────────────┼───────┤

│ ИНН 7729083775 │ КПП 772901001 │Сч. N │40702810138260101812

└───────────────────┴────────────────────┤ │

ООО "Пассив" │ │

├───────┼──────┬───────────┬───-

│Вид оп.│ 01 │Срок плат. │

├───────┤ ├───────────┤

│Наз.пл.│ │Очер. плат.│ 06

├───────┤ ├───────────┤

│Код │ │Рез. поле │

└───────┴──────┴───────────┘

Получатель

┌──────────────────┬───────┬────┬───────────┬─────────────────┬──────┬───

│ │ │ │ │ │ │

└──────────────────┴───────┴────┴───────────┴─────────────────┴──────┴───

Назначение платежа За товары по договору от 25.09.2007 N 120,

счету-фактуре от 25.09.2007 N 145, в том числе НДС -

9152-54 руб.

М.П. Подписи Отметки банка

┌─────────────────┐

Васильев │АБ "Коммерческий"│

──────── │ │

Борисова │ Иванов │

──────── │ ─────── │

└─────────────────┘

Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, вы должны получить в банке, который обслуживает вашу фирму, чековую книжку.

Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека.

Деньги, полученные по чеку, должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны. Однако ответственность за нецелевое использование этих денег законодательством не установлена.

Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает деньги. Корешок остается в чековой книжке и хранится в кассе пять лет.

Чек действителен в течение 10 дней с даты его составления. Если этот срок истек, банк чек не примет.

Образец чека показан на следующей странице.

Списание денег на основании платежного поручения отражается проводками:

Дебет 60 (76) Кредит 51

- перечислены деньги поставщику (подрядчику);

Дебет 68 (69) Кредит 51

- перечислен в бюджет (внебюджетный фонд) налог или сбор.

Наличные деньги, полученные по чеку, приходуются в кассу проводкой:

Дебет 50 Кредит 51

- поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу организации.

Суммы, которые ваша фирма платит банку за открытие расчетного счета, расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и другие операции, в бухгалтерском учете учитывают как прочие расходы:

Дебет 91-2 Кредит 51

- учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.

Корешок чека

РБ 4159157 │Линия │ │ ЗАО "Актив" │ │

на 7000 р. 00 к. │отреза │Чек │ ───────────── │40702810500000104826 │РБ 4159157

"4" марта 2007 г. │ │действите- │ чекодатель │─────────────────── │

─── ──────── ── │ │лен в │ N счета чекодателя │В кассу - контрольная марка

Чек выдан │ │течение │ ────────────────────────────

Михайловой Н.П. │Банк │десяти │ Чек РБ 4159157 на 7000 р. 00 к.

─────────────── │ │календарных│ ─────── Место для

кому │ │дней, не │ цифрами наклейки контрольной

Подписи: │ │считая │ марки

│ │дня выдачи │ г. Москва "4" марта 2007 г.

Васильев │ │ │ ────────── ── ────────────── ──

──────── │ │ │ место выдачи число месяц прописью

первая │ │ │

Борисова │ │ │ ОАО КБ "Коммерческий"

──────── │ │ │ ────────────────────────────

вторая │ │ │ наименование учреждения банка

│ │ │

Чек получил │ │ │ Заплатите Михайловой Наталье Петровне

"4" марта 2007 г. │ │ │ ───────────────────────────

─── ───────── ── │ │ │ кому

Михайлова │ │ │

────────── │ │ │Место печати чекодателя - - - - - - - - -

подпись │ │ │ ───────────────────

│ │ │ Семь тысяч рублей 00 копеек - - - - - - -

│ │ │ ──────────────────────────────────────────

│ │ │ сумма прописью

│ │ │ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

│ │ │ ──────────────────────────────────────────

│ │ │ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

│ │ │ ───────────────────────────────────────────

│ │ │

│ │ │ Подписи: Васильев Борисова

Оборотная сторона чека

┌─────────┬─────────────────────────────────┬───────────────┬───────────────┐

│ Символ │Цели расхода │ Сумма │Свободный │ Оприходовано

├─────────┼─────────────────────────────────┼───────┬───────┤остаток │ по кассе, кассовый

│ 40 │Заработная плата за февраль │ 7000 │00 │сметных │ ордер N 28

│ │ ────────── │ │ │ассигнований │ ─────

│ │ │ │ │на квартал │

│ │ │ │ │ ───── │ "4" марта 2007 г

│ 46 │Закупки сельхозпродуктов │ │ │без учета суммы│ ─── ───────── ──

│ 50 │Пенсии, пособия и страховое │ │ │по данному │

│ │возмещение │ │ │чеку │ Главный (старший) бухгалтер

│ 42 │Командировочные без лимита │ │ │ │

│ 53 │Хозяйственно-операционные расходы│ │ ├───────────────┤ Борисова

├─────────┴─────────────────────────────────┴───────┴───────┼───────────────┤ ──────────

│Подписи: Васильев Борисова │ │ подпись

└───────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┤

│

Указанную в настоящем чеке сумму получил │

Михайлова подпись │* В этом месте

───────────────────────────────────────────────────────────────────────── │работник банка

│подписывается

Отметки, удостоверяющие личность получателя: │в том случае,

│если личность

Предъявлен паспорт за N 4598 629233 │получателя

─────────────────────── ──────────────── │проверена

наименование документа │по документам

│или чек выписан

Выдан Алексеевским ОВД "17" сентября 2000 г. │на предъявителя.

───────────────────────── ── ──────── ─ │

наименование учреждения │

│

Место выдачи г. Москва │

─────────────────────────────────────────────────────────────────── │

Проверено Оплатить * " " 200 г. │

│

Контролер Отв. исполнитель Оплачено │

──────────────── │

Бухгалтер Кассир

Оплата услуг банка уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы (ñò. 265 ÍÊ ÐÔ).

В бесспорном порядке банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда или по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки.

Если инспекция решила взыскать сумму налога (пеней и штрафов), то она должна направить вам специальное требование. В нем указывают срок, в течение которого фирма должна заплатить деньги добровольно. Решение о принудительном взыскании принимают не позднее двух месяцев после окончания этого срока. После этой даты оно становится недействительным. В этой ситуации, чтобы получить деньги, налоговой инспекции придется обращаться в суд (ñò. 46 ÍÊ ÐÔ).

Подробно о том, как учесть пени и штрафы за нарушение налогового законодательства, смотрите раздел "Финансовые результаты" - подраздел "Чистая прибыль (убыток)" - ситуацию "Как отразить налоговые санкции".

Если при проверке банковской выписки вы обнаружили, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, сообщите об этом в операционный отдел банка.

Это сообщение может выглядеть так:

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Начальнику операционного отдела│

│ банка "Коммерческий"│

│ │

│ Согласно полученной нами банковской выписке за 15 января 2001 года,│

│с нашего расчетного счета списана сумма 1000 руб. Оправдательные│

│документы по данной сумме отсутствуют. Поручения на списание данной│

│суммы мы не давали. │

│ │

│ Просим вас срочно представить нам документы, подтверждающие│

│списание данной суммы, либо восстановить на нашем счете ошибочно│

│списанные денежные средства. │

│ │

│Главный бухгалтер │

│ЗАО "Актив" Образцова /В.И. Образцова/│

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Пока причины ошибки не будут выяснены, спорную сумму отнесите в дебет субсчета 76-2:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 51

отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета.