Вычет ндс при оплате материалов векселем

Часто фирма расплачивается с поставщиком за приобретенные у него материалы (товары, работы, услуги) не деньгами, а векселем. Это может быть:

- собственный вексель фирмы (то есть вексель, выписанный самой фирмой);

- вексель третьего лица (то есть вексель, векселедателем которого фирма не является).

Покупку материалов (товаров) в учете отразите так:

Дебет 10 (41) Кредит 60

- оприходованы купленные материалы (товары);

Дебет 19 Кредит 60

- учтен НДС, указанный в счете-фактуре продавца;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- принят к вычету НДС, предъявленный продавцом.

Если в обеспечение задолженности вы выдали поставщику собственный вексель, то учтите задолженность так:

Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Векселя выданные"

- выдан поставщику собственный вексель.

Одновременно на сумму выданного векселя сделайте запись по дебету забалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные":

Дебет 009

- выдан вексель поставщику в обеспечение задолженности.

Если вы в обеспечение задолженности выдали вексель, полученный от своего покупателя, сделайте запись:

Дебет 60 Кредит 62 субсчет "Векселя полученные"

- в оплату материалов передан вексель, ранее полученный от своего покупателя за отгруженную продукцию.

Если фирма выписала поставщику собственный вексель или расплатилась векселем третьего лица, то размер налогового вычета равен сумме входного НДС, указанного в счете-фактуре поставщика.

Обратите внимание: с 1 января 2009 года при расчетах собственным векселем или векселем третьего лица не нужно перечислять НДС отдельным платежным поручением. Пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса, который устанавливал эту обязанность, отменен. Теперь вычету подлежит сумма налога, которая указана в полученном счете-фактуре.

Пример

ООО "Пассив" купило у ЗАО "Актив" партию ткани для пошива одежды. Стоимость партии ткани согласно договору составила 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).

По договоренности сторон "Пассив" расплатился с "Активом" не деньгами, а простым векселем третьего лица. Этот вексель "Пассив" ранее получил от своего покупателя за отгруженную ему продукцию. Стоимость отгруженной продукции составила 57 820 руб. (в том числе НДС - 8820 руб.). Проводки будут такими:

Дебет 10 Кредит 60

- 50 000 руб. (59 000 - 9000) - оприходована купленная ткань;

Дебет 19 Кредит 60

- 9000 руб. - учтен НДС, указанный в счете-фактуре продавца;

Дебет 60 Кредит 62 субсчет "Векселя полученные"

- 49 000 руб. - по договоренности с "Активом" в оплату ткани передан вексель, ранее полученный "Пассивом" от своего покупателя за отгруженную ему продукцию;

Дебет 60 Кредит 91-1

- 1000 руб. (59 000 - 9000 - 49 000) - отражена прибыль от передачи векселя.

Налоговому вычету подлежит сумма НДС, указанная в счете-фактуре продавца:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 9000 руб. - принят к вычету НДС.

Вычет ндс при покупке товаров за наличный расчет

Иногда фирма оплачивает небольшие покупки (например, канцелярские товары) наличными деньгами. Возникает вопрос: можно ли принять к вычету сумму входного НДС, если покупка оплачена наличными?

Это зависит от того, у кого приобретены товары.

Если продавец - гражданин, не зарегистрированный в качестве предпринимателя, покупку оформляют торгово-закупочным актом или договором купли-продажи. Поскольку обычные граждане плательщиками НДС не являются, купленные у них товары (работы, услуги) принимают к учету по стоимости, указанной в акте или договоре.

Если же продавец - индивидуальный предприниматель, отражение покупки в учете зависит от того, платит он НДС или нет. Если предприниматель НДС не платит, покупку у ПБОЮЛ учитывают в том же порядке, что и у обычного гражданина.

Если же индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС, то налог, который он предъявил по товарам (работам, услугам), можно принять к вычету. Необходимое условие - счет-фактура, где отдельной строкой выделена сумма налога.

В стоимость товаров, купленных в розничном магазине, включается НДС. Розничные магазины при оформлении покупки, как правило, выдают покупателю лишь товарный чек и чек ККТ. Поэтому при такой покупке налоговики не разрешают принимать налог к вычету без счета-фактуры.

Имейте в виду, такие требования налоговиков не основаны на законе. Ведь Налоговый кодекс предусматривает, что "при реализации товаров за наличный расчет требования... по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы" (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Другими словами, Налоговый кодекс позволяет принять к вычету НДС по товарам, купленным в розничном магазине, и без счета-фактуры. Главное, чтобы сумма налога была выделена в кассовом и товарном чеках.

Более того, по мнению судей, отсутствие кассового чека или невыделение в нем НДС отдельной строкой при наличии иного расчетного документа, например квитанции к приходному кассовому ордеру, не является основанием для отказа в вычете по НДС (см. постановление ФАС Центрального округа от 17 февраля 2005 г. N А62-3235/2004).

Право на вычет НДС по кассовому чеку подтвердил Президиум ВАС в своем постановлении от 13 мая 2008 года N 17718/07.

Однако и из этой ситуации можно найти выход, избежав конфликта с налоговой инспекцией. Во многих крупных магазинах есть специальные договорные отделы, где представителю фирмы, купившему товары за наличные, выпишут счет-фактуру, накладную, приходный кассовый ордер и выдадут чек ККТ. Если в этих документах налог будет выделен отдельной строкой, его можно принять к вычету в обычном порядке.