Регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета"

Налогоплательщик: ООО "Пассив"

───────────────

Идентификационный номер налогоплательщика: 7704026581

──────────────

Период с 1 января 200 9 г. по 30 июня 200 9 г.

────────── ─── ───────────── ───

┌───────────────────────┬──────────┬──────────────────────────┬────────────┬────────┬──────────────┐

│ Наименование │ Дата │ Наименование │ Количество │ Сумма, │ Стоимость │

│ объекта учета │признания │ операции │(в натураль-│ руб. │объекта учета,│

│ │ объекта │ │ном измере-│ │ руб. │

│ │ учета │ │нии) │ │ │

├───────────────────────┼──────────┼──────────────────────────┼────────────┼────────┼──────────────┤

│Право на селекционное│25.04.2009│Договорная цена приобрете-│ 1 │ 50 000 │ 50 000 │

│достижение │ │ния │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────┼──────────────────────────┼────────────┼────────┼──────────────┤

│ │20.05.2009│Регистрационный сбор │ 1 │ 1 170 │ 51 170 │

└───────────────────────┴──────────┴──────────────────────────┴────────────┴────────┴──────────────┘

Ответственный за составление регистра Кудрявцева Кудрявцева Е.А.

──────────── ───────────────────────

(подпись) (расшифровка подписи)

Как видим, регистр-расчет составлен по данным регистра операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

Получение нематериальных активов безвозмездно

Нематериальный актив, полученный по договору дарения, учтите на балансе по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (ï. 13 ПБУ 14/2007). В учете сделайте записи:

Дебет 08 Кредит 98-2

- получен нематериальный актив по договору дарения;

Дебет 04 Кредит 08

- нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету.

Стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов для целей налогообложения учитывают как внереализационные доходы (ñò. 250 ÍÊ ÐÔ).

О том, как начислить амортизацию безвозмездно полученных нематериальных активов, смотрите раздел "Основные средства" подраздел "Амортизация основных средств" ситуацию "Начисление амортизации основных средств, полученных безвозмездно".

Приобретение права использования нематериального актива

Практически каждая организация использует в своей работе компьютерные программы.

В подавляющем большинстве случаев исключительное право на компьютерную программ у остается у фирмы-разработчика, а организация приобретает лишь право пользования этой программой.

Такая ситуация, в частности, имеет место, когда организация использует программу автоматизации бухгалтерского учета (например, "1С:Бухгалтерия", "Парус" и т.п.) или информационную компьютерную систему (например, "Консультант-Плюс", "Гарант" и т.п.).

В данном случае нематериальные активы, полученные в пользование, компания должна учитывать на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре (ï. 39 ÏÁÓ 14/2007).

Периодические платежи за право пользования объектом интеллектуальной собственности вы должны включить в расходы отчетного периода, а фиксированный разовый платеж учесть как расходы будущих периодов и списать на затраты в течение срока действия договора.

Обратите внимание: входной НДС, относящийся к расходам будущих периодов, можно принять к вычету в полном объеме, если выполнены условия статьи 172 ÍÊ ÐÔ.

При этом не имеет значения, в каком порядке эти расходы будут списаны в бухгалтерском учете.

Обратите внимание: если в момент реализации НМА заключен лицензионный договор в письменной форме, то эту операцию НДС не облагают (ïï. 26 ï. 2 ñò. 149 ÍÊ ÐÔ).

Пример (приобретение компьютерной программы)

ЗАО "Актив" приобрело компьютерную программу "1С:Бухгалтерия 7.7", заплатив 3540 руб.

Согласно договору исключительное авторское право на эту программу остается у фирмы-разработчика, а "Актив" получил лишь право использовать эту программу для автоматизации своей бухгалтерии.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 002

- 3540 руб. - отражена стоимость нематериального актива, полученного "Активом" в пользование (в оценке по договору);

Дебет 97 Кредит 60

- 3540 руб. - отражен платеж за право пользования программой;

Дебет 60 Кредит 51

- 3540 руб. - перечислены деньги поставщику программы.

Срок использования программы договором не ограничен, однако ЗАО "Актив" собирается использовать ее в течение пяти лет.

Ежемесячно бухгалтер "Актива" будет делать проводки:

Дебет 26 Кредит 97

- 59 руб. (3540 руб. : 5 лет : 12 мес.) - соответствующая часть расходов будущих периодов учтена в расходах отчетного периода.

По окончании срока использования программы бухгалтер сделает проводку:

Кредит 002

- 3540 руб. - списана стоимость нематериального актива, полученного "Активом" в пользование.

Стоимость технической поддержки, обновление данных в программах автоматизации бухгалтерского учета облагают НДС. Фирмы принимают его к вычету в обычном порядке.