Как уплатить налог

Фирмы платят налоги в безналичном порядке со своего расчетного счета. Для этого надо подать в банк платежное поручение на уплату налога.

При заполнении платежных поручений на уплату налогов следует руководствоваться приказом Минфина России от 24 ноября 2004 года N 106н. В правом верхнем углу платежки укажите двузначный код, характеризующий статус плательщика:

┌─────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ 01 │налогоплательщик (плательщик сборов) │

├─────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 02 │налоговый агент │

├─────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 06 │участник внешнеэкономической деятельности │

├─────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 08 │плательщик иных обязательных платежей в бюджет │

├─────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 14 │налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам │

└─────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Обратите внимание: при уплате страховых взносов в ПФР необходимо указать значение статуса "01" - плательщик - юридическое лицо, а при уплате взносов в ФСС - значение статуса "08" - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему. Такие рекомендации дали соответствующие внебюджетные фонды (см. письмо ПФ РФ от 8 декабря 2009 г. N 30/187, письмо ФСС РФ от 15 января 2010 г. N 02-13/08-13157).

 ïîëå "Плательщик" впишите название вашей фирмы, а в полях над ним - присвоенные ей ИНН и КПП.

 ïîëå "Получатель" укажите название госоргана, которому вы перечисляете налог, а в скобках - название и номер вашей налоговой инспекции. При этом в ïîëå "ИНН" нужно указать ИНН инспекции, а в ïîëå "ÊÏÏ" - åå ÊÏÏ.

В строку над полем "Назначение платежа" внесите семь кодовых показателей, характеризующих налоговый платеж:

┌───────────────────┬───────┬─────────────────┬──────────────────┬───────────┬───────────┬─────────┐

│ Код бюджетной │ Код │ Код основания │ Код налогового │ Номер │ Дата │ Тип │

│классификации (КБК)│ ОКАТО │ платежа │ периода │ документа │ документа │ платежа │

└───────────────────┴───────┴─────────────────┴──────────────────┴───────────┴───────────┴─────────┘

Все семь показателей нужно записать в строгой последовательности. Если вы не можете привести конкретное значение показателя, то вместо него проставьте "0".

Обратите внимание: по каждому налогу (коду бюджетной классификации), а также по каждому основанию и типу платежа нужно оформлять отдельные платежные поручения.

Код бюджетной классификации и код ОКАТО узнайте в вашей налоговой инспекции. Каждому налогу присвоен свой код бюджетной классификации.

Код основания платежа имеет два знака и может принимать следующие значения:

┌────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ТП │платежи текущего года │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ЗД │добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам, если налоговая инспекция│

│ │не выписала требование об уплате налогов │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ТР │погашение задолженности по требованию налоговой инспекции об уплате налогов │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ РС │погашение налоговой задолженности, по которой была предоставлена рассрочка │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ОТ │погашение налоговой задолженности, по которой была предоставлена рассрочка │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ РТ │погашение реструктурируемой задолженности │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ВУ │погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ПР │погашение задолженности, приостановленной к взысканию │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ АП │погашение задолженности по акту налоговой проверки │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ АР │погашение задолженности по исполнительному документу │

└────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Код налогового периода имеет 10 знаков и используется для указания периодичности уплаты налога или конкретной даты уплаты налога.

Первые два знака показателя кодируются следующим образом:

┌────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ МС │ месячные платежи │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ КВ │ квартальные платежи │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ПЛ │ полугодовые платежи │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ГД │ годовые платежи │

└────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

В 4-м и 5-м знаках кода ставятся:

для месячных платежей - номер месяца текущего отчетного года (от 01 до 12);

для квартальных - номер квартала (от 01 до 04);

для полугодовых - номер полугодия (01 или 02).

В 7-10-м знаках кода налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки заполняются нулями.

Пример

ЗАО "Актив" уплачивает НДС ежеквартально. В январе 2006 года "Актив" перечислил в бюджет НДС за IV квартал 2005 года. Код налогового периода: КВ.04.2005.

В апреле 2006 года ЗАО "Актив" осуществляет доплату по налогу на прибыль по итогам 2005 года. Код налогового периода: ГД.00.2005.

Показатель "Номер документа" заполняется в зависимости от значения кода основания платежа. Если код основания платежа имеет значение "ТП" или "ЗД", то в показателе "Номер документа" проставляется ноль ("0").

В остальных случаях ставится номер документа, составленного налоговой инспекцией.

Показатель "Дата документа" состоит из 10 знаков и обозначает:

для текущих платежей ("ТП") - дату подписи декларации;

для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов ("ТР") от налоговой инспекции, - дату требования;

в случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам ("ЗД") в показателе ставится ноль ("0").

Код типа платежа имеет два знака и означает:

┌────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ НС │уплата налога или сбора │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ПЛ │уплата платежа │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ГП │уплата пошлины │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ВЗ │уплата взноса │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ АВ │уплата аванса или предоплата (в том числе декадные платежи) │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ПЕ │уплата пени │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ПЦ │уплата процентов │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ СА │налоговые санкции, установленные НК РФ │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ АШ │административные штрафы │

├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ ИШ │иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или нормативными актами │

└────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 ïîëå "Назначение платежа" указывают:

┌──────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┐

│ При уплате налогов и сборов │ Дополнительную поясняющую информацию │

│ │ │

├──────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┤

│При уплате таможенных платежей в федеральный│Показатели: │

│бюджет │тип платежа; "Примечание" │

├──────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┤

│При уплате таможенных платежей на счета таможни │Показатели: │

│ │код таможенного органа; тип платежа;│

│ │"Примечание" │

└──────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────┘

Код таможенного органа узнайте на таможне.

Код вида таможенного платежа определите по справочнику, приведенному в приложении N 1 к приказу ФТС РФ от 21 августа 2007 года N 1003.

Показатель "Примечание" является текстовым пояснением и заполняется в кавычках.

Пример

ООО "Техноэкспорт" (ИНН 7718251401, КПП 771801001) зарегистрировано в инспекции ФНС N 18 по г. Москве.

Ему открыт р/с 40702810800000001300 в КБ "Собинбанк", к/с 30101810400000000487, БИК 044525487.

27 июня 2008 года "Техноэкспорт" заплатил налог на прибыль (код 18210101012021000110) за май 2008 года в размере 10 000 руб. Деньги перечислены на счет УФК МФ РФ по г. Москве 40101810800000010041, открытый в отделении N 1 Московского ГТУ Банка России, БИК 044583001. Платежное поручение заполнено так:

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────┐│

├─────────────────────────── ────────────────────────── │0401060││

│ Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. └───────┘│

│ ┌───┐│

│ │ ││

│Платежное поручение N 98 26.07.2008 электронно └───┘│

│ ────────── ──────────── │

│ Дата Вид платежа │

│Сумма │ │

│прописью │ Десять тысяч рублей 00 копеек │

├───────────┴───┬─────────────────┬─────────┬────────────────────────────┤

│ИНН 7718251401 │КПП 771801001 │Сумма │10 000-00 │

├───────────────┴─────────────────┼─────────┼────────────────────────────┤

│ООО "Техноэкспорт" │Сч. N │40702810800000001300 │

│ │ │ │

│Плательщик │ │ │

├─────────────────────────────────┼─────────┤ │

│КБ "Собинбанк" (г. Москва) │БИК │044525487 │

│ ├─────────┤ │

│Банк плательщика │Сч. N │30101810400000000487 │

├─────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────┤

│Отделение 1 Московского ГТУ Банка│БИК │044583001 │

│России (г. Москва) ├─────────┤ │

│ │Сч. N │ │

│Банк получателя │ │ │

├───────────────┬─────────────────┼─────────┤ │

│ИНН 7718111790 │КПП 771801001 │Сч. N │40101810800000010041 │

├───────────────┴─────────────────┼─────────┼───────┬────────────┬───────┤

│УФК МФ РФ по г. Москве (ИФНС │Вид оп. │ 01 │Срок плат. │ │

│России N 18 ВАО г. Москвы) ├─────────┤ ├────────────┤ │

│ │Наз.пл. │ │Очер. плат. │ 3 │

│ ├─────────┤ ├────────────┤ │

│ │Код │ │Рез. поле │ │

│ │ │ │ │ │

│Получатель │ │ │ │ │

├────────────────────┬─────────┬──┼─────────┴┬───┬──┴────────┬───┴──┬────┤

│18210101012021000110│464200002│ТП│МС.05.2008│ 0 │28.05.2008 │НС │ │

├────────────────────┴─────────┴──┴──────────┴───┴───────────┴──────┘ │

│ │

│Назначение платежа Уплата налога на прибыль за май 2008 года │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘