Посредник участвует в расчетах

Если посредник участвует в расчетах по договору, обратите внимание на такой важный момент.

Деньги, поступившие от покупателей за проданные комиссионные товары, посреднику не принадлежат. Следовательно, НДС с этих денег посредник платить не должен. В бухгалтерском учете эти суммы отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и Кредиторами".

Пример

Возьмем условия предыдущего примера. Допустим, "Пассив" в расчетах участвует и удерживает свое вознаграждение из денег, причитающихся "Активу".

В договоре зафиксировано, что обязанности комиссионера по договору считаются выполненными, когда комитент утвердит отчет комиссионера.

Предположим, что отчет комиссионера был утвержден сторонами в июле и в этом же месяце деньги от покупателей за проданные комиссионные товары поступили на расчетный счет "Пассива".

В этом случае налог с комиссионного вознаграждения он должен за платить в IV квартале (по итогам III квартала, в котором были фактически оказаны посреднические услуги).

Проводки будут такими:

â èþëå

Дебет 004

- 118 000 руб. - оприходованы товары, полученные по договору комиссии от "Актива";

Кредит 004

- 118 000 руб. - комиссионные товары, отгруженные покупателям, списаны с забалансового учета;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с покупателями" Кредит 76 субсчет "Расчеты с комитентом"

- 118 000 руб. - отражена задолженность покупателей по оплате товаров и задолженность перед комитентом;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с покупателями"

- 118 000 руб. - деньги от покупателей поступили на расчетный счет "Пассива";

Дебет 76 субсчет "Расчеты с комитентом" Кредит 90-1

- 11 800 руб. - отражена сумма комиссионного вознаграждения;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 1800 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с комитентом" Кредит 51

- 106 200 руб. (118 000 - 11 800) - перечислены деньги комитенту за вычетом суммы вознаграждения;

до 20 октября, 20 ноября, 20 декабря

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51

- 600 руб. - заплачена 1/3 НДС в бюджет (по декларации за III квартал).

Точно так же (на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и Кредиторами") посредник должен учитывать и деньги, полученные от комитента на выполнение своих обязанностей в соответствии с договором (так называемые "возмещаемые расходы посредника").

НДС с этих денег посредник также не платит.

Чтобы избежать возможных претензий налоговиков, зафиксируйте эти расходы в договоре.

А как быть, если покупатель перечислил посреднику аванс в счет будущих поставок комиссионных товаров? В этой ситуации нужно действовать так.

Авансы, полученные комиссионером от покупателей, облагают у посредника НДС только в части причитающегося ему комиссионного вознаграждения (то есть эти суммы облагают налогом, если в сумму аванса входит и вознаграждение посредника).

Остальные суммы посреднику не принадлежат. Поэтому их налогом не облагают.

Чтобы избежать претензий налоговиков, четче формулируйте те положения договора, где фиксируется, каким образом определяется вознаграждение посредника.

После того, как посреднические услуги будут оказаны, НДС, заплаченный с аванса, можно будет принять к вычету в общеустановленном порядке.