Как отразить доходы и расходыот продажи имущества

Сумму денежных средств, которую вы должны получить от покупателей за проданное им имущество вашей фирмы, отразите так:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1

учтены доходы от продажи имущества.

Одновременно спишите остаточную стоимость проданных основных средств, нематериальных активов (фактическую себестоимость прочего имущества, переданного покупателям):

Дебет 91-2 Кредит 01 (04, 03, 10, 58 ...)

списана остаточная стоимость проданного имущества.

Затем начислите НДС с выручки от продажи:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

начислен НДС с выручки от продажи имущества.

Все расходы, связанные с продажей имущества, вы также должны отразить по дебету субсчета 91-2:

Дебет 91-2 Кредит 20 (23, 25 ...)

учтены расходы, связанные с продажей имущества.

В налоговом учете убыток от продажи основных средств относится к расходам, связанным с производством и реализацией. Этот убыток уменьшает налогооблагаемую прибыль в течение определенного периода времени. Период рассчитывается как разница между сроком полезного использования основного средства и фактическим сроком его эксплуатации (ï. 3 ñò. 268 ÍÊ ÐÔ).

Убыток от безвозмездной передачи объекта основных средств налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает (ï. 16 ñò. 270 ÍÊ ÐÔ).

Как учесть курсовые разницы

Чтобы учесть денежные средства, кредиторскую или дебиторскую задолженность в иностранной валюте, вы должны пересчитать их в рубли. Как должна быть погашена задолженность (непосредственно валютой или рублями) - неважно.

Для пересчета нужно использовать официальный êóðñ валюты, действующий на дату получения валютных средств или принятия к учету валютной задолженности.

Из-за изменения курса иностранных валют вам надо периодически пересчитывать как стоимость денежных средств, так и размер задолженностей.

Такой пересчет делают либо на дату проведения операции в иностранной валюте, либо на дату составления бухгалтерской отчетности (последний день отчетного периода). В результате такого пересчета образуются положительные или отрицательные курсовые разницы.

Так, курсовые разницы появляются:

при пересчете денежных средств на валютном счете или валюты в кассе - если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее êóðñ вырос или снизился;

при пересчете кредиторской задолженности - если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) êóðñ валюты оказался ниже или выше, чем на дату ее возникновения;

при пересчете дебиторской задолженности - если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) êóðñ валюты оказался выше или ниже, чем на дату ее возникновения.

Сумму положительной курсовой разницы отнесите в кредит субсчета 91-1:

Дебет 50 (52, 60, 62, 76...) Кредит 91-1

- отражена положительная курсовая разница.

Сумму отрицательной курсовой разницы отнесите в дебет субсчета 91-2:

Дебет 91-2 Кредит 50 (52, 60, 62, 76...)

- отражена отрицательная курсовая разница.

В налоговом учете положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль фирмы (ñò. 250 НК РФ), отрицательные курсовые разницы - уменьшают (ñò. 265 ÍÊ ÐÔ).

Пример

ЗАО "Актив" в январе приобрело копировальный аппарат стоимостью 590 долл. США (в том числе НДС - 90 долл. США).

На дату принятия к бухгалтерскому учету копировального аппарата официальный êóðñ доллара США составлял 32,00 руб./USD.

В феврале копировальный аппарат был оплачен и введен в эксплуатацию.

На момент оплаты êóðñ доллара США составил 32,50 руб./USD. В январе бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 08 Кредит 60

- 16 000 руб. ((590 USD - 90 USD) х 32,00 руб./USD) - учтены затраты, связанные с приобретением копировального аппарата;

Дебет 19 Кредит 60

- 2880 руб. (90 USD х 32 руб./USD) - учтен НДС по приобретенному копировальному аппарату.

В феврале бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51

- 19 175 руб. (590 USD х 32,50 руб./USD) - оплачен счет поставщика;

Дебет 91-2 Кредит 60

- 295 руб. ((32,50 руб./USD - 32,00 руб./USD) х 590 USD) - отражена отрицательная курсовая разница;

Дебет 10 Кредит 08

- 16 000 руб. - копировальный аппарат введен в эксплуатацию;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 2880 руб. - НДС принят к вычету.