2. Облік та реєстрація платників податків
Студент повинен:
− розглянути основні завдання підрозділу;
− вивчити вимоги до платників податків при постановці на облік;
− ознайомитися з документацією, яка ведеться в підрозділі при постановці на облік;
− розглянути основні методи і регламентуючі документи при проведенні роз’яснювальної роботи;
− вивчити умови зняття з обліку платників податків;
− розглянути порядок переведення великих платників податків на облік у спеціалізовані підрозділи;
− дослідити особливості забезпечення прийому громадян, розгляду звернень громадян, запитів та звернень народних депутатів, а також запитів на отримання публічної інформації.
Завдання:
Опишіть основні завдання і функції відділу.
У Міністерстві доходів і зборів процедури та функції «Облік та реєстрація платників податків» здійснює 18-ий Департамент розвитку ІТ, електронних сервісів та обліку платників - а саме, «Управлінняреєстрації та обліку платників».
Перелік функцій та процедур по всіх департаментах та управліннях розписаний у Наказі №170 (14.06.2013), який містить спільний перелік функцій та додаток з закріпленням функцій та процедурза структурними підрозділами Міністерства доходів і зборів.
Основні завдання і функції «Управління реєстрації та обліку платників» також наведені у даному документі. Для ознайомлення з ними, були вибрані основні для даного відділу, а саме:
121. Організація і контроль за реєстрацією та обліком платників податків.
122. Реєстрація фізичних осіб – платників податків, формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб – платників податків.
123. Організація реєстрації платників ПДВ.
124. Організація та контроль за обліком об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням.
125. Організація міжвідомчої взаємодії із суб’єктами інформаційних відносин щодо інформації про платників податків, об’єкти оподаткування та об'єкти, пов'язані з оподаткуванням.
126. Організація роботи із ведення обліку податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску.
127. Організація та контроль обліку рахунків платників податків Ведення Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій.
129. Організація і контроль за реєстрацією та обліком реєстраторів розрахункових операцій, книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок.
130. Організація обліку суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності.
131. Організація обліку платників єдиного внеску.
143. Організація робіт із приймання та комп’ютерної обробки податкової та іншої звітності.
144. Приймання податкової, фінансової та іншої звітності платників податків засобами телекомунікаційного зв’язку.
145. Ведення Єдиного реєстру податкових накладних.
146. Формування та ведення Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб та інших реєстрів, ведення яких покладено законодавством на Міндоходів та його територіальні органи.
147. Адміністрування, ведення державних реєстрів та Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб.
148. Контроль за повнотою і цілісністю центральної бази даних
149. Забезпечення функціонування автоматизованих інформаційно-аналітичних систем (АІАС) у Міндоходів.
150. Організація розробки програмного забезпечення.
151. Забезпечення АІАС Міндоходів технічними та системними програмними засобами, адміністрування та забезпечення експлуатації обладнання автоматизованих робочих місць.
152. Підтримка та розвиток пошуково-довідкової системи.
153. Адміністрування локальних і корпоративних мереж.
154. Адміністрування обладнання Єдиного банку даних про платників податків та супроводження роботи серверного приміщення Міндоходів.
155. Організація та координація робіт щодо інформаційно-технічної підтримки користувачів, функціонування технічних та системних програмних засобів, інформаційних систем на автоматизованих робочих місцях Міндоходів.
156. Інформаційний обмін із зовнішніми організаціями та інформаційне забезпечення Міндоходів та його територіальних органів.
157. Організація роботи, пов'язаної із захистом персональних даних при їх обробці, відповідно до законодавства.
158. Організація роботи з опрацювання звернень платників податків засобами зв’язку щодо стану обробки звітності, реєстрації податкових накладних та інших електронних сервісів.
159. Забезпечення належного мовного рівня діяльності Міндоходів відповідно до мовного законодавства, Українського правопису та відповідних нормативних актів.
160. Організація інформаційної взаємодії з органами виконавчої влади, іноземними митними адміністраціями, міжнародними організаціями та сторонніми організаціями з питань державної митної справи.
161. Організація та контроль за проведенням робіт із забезпечення функціонування електронних сервісів і їх технічної підтримки.
162. Здійснення ліцензування митної брокерської діяльності.
163. Моніторинг функціонування елементів Єдиної автоматизованої інформаційної системи (ЄАІС) митного блоку Міндоходів.[30]
Проаналізувати динаміку кількості зареєстрованих платників податків в розрізі фізичних і юридичних осіб, зміну структури платників податків. Зробити висновки.
Рис. 2.1 Динаміка кількості платників податків та збору до зведеного бюджету України7
Графік динаміки кількості платників податків та збору до зведеного бюджету в період від 2004 до 2013 років (рис.2.1) свідчить про зростання їх кількості в періоді, особливо у 2010 та 2011 р.р., адже в ці роки інтенсивніше зріс і збір до бюджету.[35]
3. Навести підстави та порядок зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб.
Підставами для зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичної особи, її відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб є:
1) повідомлення чи документальне підтвердження державного реєстратора чи іншого органу державної реєстрації про проведення державної реєстрації припинення юридичної особи, закриття відокремленого підрозділу юридичної особи.
У разі коли внаслідок припинення платника податків - юридичної особи шляхом реорганізації частина його податкових зобов'язань чи податкового боргу залишається непогашеною, такі податкові зобов'язання чи борг переходять (розподіляються) до юридичних осіб - правонаступників реорганізованої юридичної особи.[20]
У разі коли внаслідок припинення платника податків - юридичної особи шляхом ліквідації частина його податкових зобов'язань чи податкового боргу залишається непогашеною, такі податкові зобов'язання чи борг погашаються за рахунок активів засновників або учасників такого підприємства, якщо вони несуть повну або додаткову відповідальність за зобов'язаннями платника податків відповідно до закону, у межах повної або додаткової відповідальності, а в разі ліквідації філії, відділення чи іншого відокремленого підрозділу юридичної особи - за рахунок юридичної особи незалежно від того, чи є вона платником податку та бору, стосовно якого виникло податкове зобов'язання або податковий борг таких філії, відділення, іншого відокремленого підрозділу.
2) визнання фізичної особи недієздатною або обмеження її цивільної дієздатності;
3) смерті фізичної особи, у тому числі оголошення такої особи померлою, що підтверджується свідоцтвом про смерть (витягом з Державного реєстру актів цивільного стану громадян, інформацією органу державної реєстрації актів цивільного стану), а також визнання фізичної особи безвісно відсутньою, що підтверджується судовим рішенням; внесення до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця;
4) реєстрації припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи у відповідному уповноваженому органі;
5) закінчення строку, на який було видано свідоцтво про реєстрацію чи інший документ (дозвіл, сертифікат тощо);
6) заборони судом фізичній особі провадити підприємницьку діяльність або незалежну професійну діяльність;
7) наявності обмежень права на провадження підприємницької діяльності або незалежної професійної діяльності, які встановлені законодавством; 8) анулювання чи скасування згідно із законодавством свідоцтва про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної особи на провадження підприємницької або незалежної професійної діяльності.[20]
У випадках, що стосуються самозайнятих осіб, зняття з обліку таких осіб здійснюється за відсутності податкового боргу або в разі його погашення за рахунок майна зазначеної фізичної особи, що переходить за правом спадщини у власність інших осіб, або визнання такого податкового боргу безнадійним і списання його в установленому порядку, коли таке майно відсутнє або не з'являються інші особи, які вступають у права спадщини незалежно від часу набуття таких прав.
В інших випадках грошові зобов'язання або податковий борг, що залишаються непогашеними після ліквідації платника податків, визначеного у цій статті, вважаються безнадійним боргом і підлягають списанню у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Органи державної податкової служби в установленому законом порядку мають право звертатися до суду про винесення судового рішення щодо:
припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців;
відміни державної реєстрації припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців;
скасування державної реєстрації змін до установчих документів.
У разі припинення юридичної особи її відокремлені підрозділи підлягають зняттю з обліку в контролюючих органах. Порядок зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб встановлюється центральним органом державної податкової служби [39, ст. 67 п. 3].
Договори про спільну діяльність знімаються з обліку в органах державної податкової служби після їх припинення, розірвання, закінчення строку дії такого договору чи після досягнення мети, для якої вони були укладені, визнання їх недійсними у судовому порядку.[8, c.121]
Дати оцінку стану роботи щодо консультування та розгляду звернень громадян. Узагальнити звернення платників і пропозиції з метою поліпшення обслуговування платників податків.
Для покращення роботи щодо консультування та розгляду звернень громадян, а також поліпшення обслуговування платників податків Міністерство доходів і зборів України здійснює постійну роботу в даному напрямі, адже в структурі діє «Інформаційно-довідковий департамент Міндоходів». Даний орган регулярно висвітлює результати своєї роботи та плани в ЗМІ та на офіційному сайті. [30] До основних завдань ІДД Міндоходів належать:
1) надання консультацій та інформаційно-довідкових послуг відповідно до Податкового та Митного кодексів України, законодавства з питань сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;
2) інформування суб’єктів господарювання та громадян про зміни та доповнення, внесені до нормативно-правових актів з питань оподаткування, державної митної справи, сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;
3) формування та підтримка в актуальному стані Бази знань Міндоходів;
4) організація роботи сервісу Міндоходів України «Пульс»;
5) організація роботи з надання послуг електронного цифрового підпису;
6) організація роботи зі зверненнями, що надійшли з державної установи «Урядовий контактний центр».[9, c.42]
На офіційному сайті регулярно здійснюється опитування стосовно задоволення платників податків роботою даного департаменту, сайту та інформаційної бази (рис.2.2).
Рис. 2.2 Опитування на сайті Міндоходів8
Міністерство доходів та зборів двічі на місяць випскає журнал «Податковий вісник», де публікується оновлена інформація щодо роботи Міністерства та деякі пояснення щодо звернень платників і пропозицій з метою поліпшення обслуговування.[15]
На сайті також діє Форум (рис.2.3), на якому будь-який клієнт може поставити питання та отримати відповідь та підтвердити чи вказати недоцільність прийняття певних законодавчих актів.
Рис. 2.3 Офіційний форум на сайті Міндоходів9
На офіційному сайті також діє закладка «Реагування на критику» (рис.2.4), в якій Міністерство дає відповіді на всі критичні виклики, провокації та іншу інформацію в ЗМІ, стосовно незадоволення чи непоінформованістю роботою Міністерства доходів і зборів України.[23]
Рис. 2.4 Закладка «Реагування на критику»10
На сайті є інформація щодо адреси Міністерства та територіальних відділень та контактні телефони, що дає можливість при виникненні питань чи необхідності консультацій звертатись, за даним зворотнім зв’язком.[23]
Отже, проаналізувавши роботу щодо консультування та розгляду звернень громадянз метою поліпшення обслуговування платників податків у Міністерстві доходів і зборів України, можна констатувати високий рівень оцінки врахування побажань «клієнтів», задля забезпечення зрозумілості та максимальної спрощеності всієї податкової системи України для платників. Адже Міністерство доходів і зборів України є відкритим для будь-яких запитань та пропозицій через «Інформаційно-довідковий департамент», що здійснює дану роботу в повному масштабі.
У Міністерстві доходів і зборів України «Контроль за декларуванням податку на додану вартість», «Адміністрування податку на прибуток підприємств» та «Адміністрування місцевих податків і зборів» здійснює 15-ий департамент «Оподаткування та контролю об’єктів та операцій». Кожна з вище перерахованих функцій, є основною роботою спеціалізованих управлінь. [7, c.34] Структура департаменту наведена на рис.2.5.
11
Рис. 2.5 Структура департаменту «Оподаткування та контролю об’єктів та операцій»