Тема 10. Бюджетирование и контроль

Суть бюджетирования и виды бюджетов; составление и согласование бюджетов; контроль выполнения бюджетов и анализ отклонений

Целью данной темы является изучение методики составления бюджетов на предприятии и проведения анализа отклонений от установленных в бюджетах сумм. После изучения, данной темы студент должензнать:суть бюджетирования и виды бюджетов; методику составления и порядок согласования бюджетов; методику контроль выполнения бюджетов и анализа отклонений. Выучив, данную тему, студент долженуметь: раскрыть суть понятия «бюджетирования»; указать целые бюджетирования; направления составления бюджетов; указать суть и последовательность составления: операционного, финансового и сводника бюджетов; раскрыть суть основных стадий бюджетирования; раскрыть суть подходов к составлению бюджетов: «бюджетирование через допущение», «из нуля»; задание и организация работы бюджетного комитета на предприятии; особенности составления: бюджету реализации, бюджета использования материалов, бюджета приобретения материалов, бюджета прямых расходов на оплату труда, бюджет производственных накладных расходов, бюджет себестоимости изготовленной продукции, бюджет себестоимости реализованной продукции, бюджет административных и других операционных расходов, бюджет расходов на сбыт, бюджетный отчет о финансовых результатах, бюджете денежных средств, бюджетном балансе; раскрыть суть понятия «Бюджетный контроль», виды отклонений от установленных бюджетов для целей управления, суть гибких и жестких бюджетов, методику анализа отклонений от бюджета; решать практические задания.

Теоретические положения

Бюджет это план будущих операций предприятия, которые выражены в стоимостном измерителе.

Бюджетный период - период, для которого подготавливается бюджет (год, квартал, месяц)

Бюджетирование - это процесс планирования будущих операций предприятия и оформление его результатов в виде системы бюджета.

Цель Бюджетирования;

1. Осуществление периодического планирования;

2. Обеспечение координации, кооперации и коммуникации;

3. Обоснование в стоимостном выражении планов работы каждого структурного подразделения;

4. Обеспечение обоснования предполагаемой суммы расходов деятельности предприятия в бюджетном периоде;

5. Создание основы для оценки и контроля исполнения бюджета;

6. Мотивация работника на достижение установленного результата.

Бюджетирование осуществляется в 2х направлениях:

1. Составление функциях бюджетов (планы работы подразделений);

2. Установление норм расходов на производство отдельных изделий.

Взаимосвязь двух этих направлений заключается в том, что на базе бюджетов отдельных подразделений рассчитывается ставка распределения их накладных расходов по видам продукции. Это позволяет произвести расчет нормативной калькуляции себестоимости единицы продукции. На основании бюджетов всех подразделений разрабатывается сводный бюджет предприятия.

Сводный бюджет - это совокупность бюджетов, расходов и доходов, которые обобщают будущие операции всех подразделений предприятия.

Этот бюджет включает в себя 2 вида бюджетов:

=> Операционный

=> Финансовый

Операционный -- это совокупность бюджетов, расходов и доходов, которые обеспечивают составление бюджетного отчета о прибыли (бюджеты реализации, производства, себестоимости реализованной продукции, планируемый отчет о прибылях).

Финансовый - это совокупность бюджетов, которые отображают запланированные денежные средства и финансовое состояние предприятия (план движения денежных средств и планируемые остатки средств предприятия (баланс)).

Стадии Бюджетирования;

1. Разработка направлений политики компании;

2. Установление ограничивающих факторов;

3. Подготовка бюджета реализации;

4. Предварительное составление бюджета;

5. Обсуждение разработанных бюджетов с руководством компании;

6. Координация и анализ рассмотренных бюджетов по результатам обсуждения;

7. Утверждение бюджетов.

Подходы к составлению бюджета:

Бюджетирование через прирост - это составление бюджета на основании фактических данных предыдущего периода. При таком подходе фактические данные предыдущего периода конвертируются с учетом ценовой и налоговой политики государства и др.факторов. Достоинство-простота. Недостатки -отсутствие анализа эффективности затрат,, а полученные результаты автоматически переносят на следующий период.

Бюджетирование «с нуля» - - это метод Бюджетирования, при котором каждый раз необходимо обосновать запланированные расходы так, как-будто деятельность начинается впервые.

Бюджетный контроль - это процесс сопоставления фактически полученных данных с запланированными, анализ рассчитанных отклонений и внесение необходимых корректив.

Задачей бюджетного контроля является сосредоточение внимания менеджера именно к наиболее значительным отклонениям, который требует более детального анализа. Такой подход позволяет осуществлять управление по отклонениям.

Управление по отклонениям это принцип управления, по которому руководитель/менеджер концентрирует свое внимание только на значительных отклонениях от плана и не обращает внимание на показатели, которые выполнены удовлетворительно.

Бюджетный контроль и управление по отклонениям осуществляется при помощи отчета о выполнении бюджета, который составляется аналитиком и предоставляется руководителю/менеджеру того или иного уровня.

Занятие 1

1. В чем заключается суть бюджетирования; виды бюджетов;

2. Принципы составления бюджетов; согласование бюджетов;

3. Кто осуществляет контроль за выполнением бюджетов;

4. Кто проводит анализ отклонений по бюджету;

5. Значения бюджетирования и контроля;

6. Цель бюджетирования; основные этапы бюджетирования;

7. Задание бюджетирования; процедуры бюджетирования;

8. Классификация бюджетов за разными признаками;

9. Основной (генеральный) бюджет, его характеристика и значение;

10. Система текущего бюджетирования;

11. Понятие операционного бюджета;

12. Понятие финансового бюджета;

Структура основного бюджета предприятия;

Занятие 2

1. Состав и взаимосвязь бюджетов;

2. Порядок составления бюджета продажи (реализации);

3. Порядок составления бюджета производства;

4. Порядок составления бюджета закупки основных материалов;

5. Порядок составления бюджета прямых затрат на оплату труда;

6. Порядок составления бюджета общепроизводственных затрат;

7. Порядок составления бюджета административных затрат и затрат на сбыт;

8. Порядок составления бюджета запасов готовой продукции;

9. Порядок составления бюджетного отчета о финансовом результате;

10. Порядок составления бюджета денежных средств;

11. Статический бюджет, определение и назначение;

12. Гибкий бюджет, определение и назначение.

13. Решение задач.

Вопросы для самоконтроля

1. В чем заключается суть бюджетирования.

2. Виды бюджетов.

3. Принципы составления бюджетов.

4. Согласование бюджетов.

5. Кто осуществляет контроль за выполнением бюджетов.

6. Кто проводит анализ отклонений по бюджету.

7. Значения бюджетирования и контроля.

8. Цель бюджетирования.

9. Основные этапы бюджетирования.

10. Задание бюджетирования.

11. Процедуры бюджетирования.

12. Классификация бюджетов за разными признаками.

13. Основной (генеральный) бюджет, его характеристика и значение.

14. Система текущего бюджетирования.

15. Понятие операционного бюджета.

16. Понятие финансового бюджета.

17. Структура основного бюджета предприятия.

18. Состав и взаимосвязь бюджетов.

19. Порядок составления бюджета продажи (реализации) .

20. Порядок составления бюджета производства.

21. Порядок составления бюджета закупки основных материалов.

22. Порядок составления бюджета прямых затрат на оплату труда.

23. Порядок составления бюджета общепроизводственных затрат.

24. Порядок составления бюджета административных затрат и затрат на сбыт.

25. Порядок составления бюджета запасов готовой продукции.

26. Порядок составления бюджетного отчета о финансовом результате.

27. Порядок составления бюджета денежных средств.

28. Статический бюджет, определение и назначение.

29. Гибкий бюджет, определение и назначение.

Литература: [5,6,7,9, 13, 18]