7. Учет расходов и доходов предприятия

Цель занятий:

• изучить состав и классификацию производственных затрат;

• понять порядок включения в себестоимость продукции материальных, трудовых и других ресурсов;

• изучить особенности учета и методику распределения общепроизводственных расходов;

• изучить состав доходов;

• изучить порядок ведения аналитического и синтетического учета доходов и расходов;

• усвоить методику и технику определения финансовых результатов.

Методические указания: в заданиях этой главы отражены особенности учета расходов и доходов предприятия.

Аналитический учет расходов по счету № 23 «Основное производство» организован в разрезе следующих статей затрат:

1. прямые материальные затраты;

2. зарплата производственного персонала;

3. отчисления на социальные мероприятия;

4. амортизация производственных основных средств, необоротных малоценных активов;

5. прочие прямые затраты.

Общепроизводственные расходы разделяются на переменные и постоянные. В состав переменных расходов включаются общепроизводственные материальные затраты (в т.ч. электроэнергия).

К постоянным общепроизводственным расходам относятся:

1. амортизация общепроизводственных основных средств;

2. зарплата общепроизводственного персонала;

3. аренда и содержание общепроизводственных основных средств;

4. затраты на управление производством;

5. прочие общепроизводственные расходы.

Аналитический учет административных расходов ведется на счете 92 в разрезе следующих статей:

1. зарплата административного персонала;

2. затраты на связь;

3. налоги и обязательные платежи;

4. общие корпоративные расходы;

5. содержание общехозяйственных основных средств (аренда, амортизация, ремонт и т.п.);

6. услуги банков;

7. расходы на служебные командировки;

8. прочие общепроизводственные расходы.

Расходы на сбыт учитываются на счете 93 в разрезе статей:

1. затраты на гарантийное обслуживание;

2. затраты на маркетинг;

3. затраты на транспортировку товаров;

4. оплата труда персонала по сбыту;

5. содержание основных средств для сбыта;

6. тара и упаковка.

В состав других операционных расходов включаются:

1. расходы от операционной курсовой разницы (счет 945);

2. себестоимость реализованной валюты (счет 942);

3. таможенные услуги (949);

4. другие расходы операционной деятельности (счет 949);

Неоперационные расходы учитываются на счете 97 и включают в себя:

1. себестоимость реализованных необоротных активов (счет 972);

2. списание необоротных активов (счет 976);

3. расходы от неоперационной курсовой разницы (счет 974);

Доходы предприятия состоят из:

1. доходов от реализации готовой продукции (счет 701);

2. доходов от операционной аренды активов (счет 719);

3. доходов от операционной курсовой разницы (счет 714);

4. доходов от бесплатно полученных оборотных активов (счет 718);

5. доходов от реализации необоротных активов (счет 742).

Задание №1

3 января получен счет № 179 от Газсервиса на осуществление текущего ремонта автомобиля, которым пользуется администрация предприятия, на сумму 600 грн. (в т.ч. НДС – 100 грн.).

Необходимо:

• в справочнике «Номенклатура» в группе «Услуги» отразить услугу – ремонт автомобиля;

• составить документ «Счет входящий» от 3 января на основании счета № 179 подрядчика;

• составить документ «Услуги сторонних организаций» (акт выполненных работ) от 3 января;

• сумму налогового кредита в размере 100 грн. Отразить документом «Запись книги приобретения» на основании налоговой накладной № 273 подрядчика.

Задание №2

Согласно договора аренды, заключенного с ООО «Сигнал», арендная плата за легковой автомобиль составляет 480 грн.(в т.ч. НДС – 80 грн.) в месяц. Начисление арендной платы осуществляется 6 января.

Необходимо:

• составить документ «Счет входящий» от 6 января на основании счета № 205 арендодателя;

• составить документ «Услуги сторонних организаций» (акт выполненных работ) от 6 января;

• отразить сумму налогового кредита в размере 80 грн. документом «Запись книги приобретения» на основании налоговой накладной № 131 арендодателя.

Задание №3

9 января получен счет № 231 от таможни г. Харькова на сумму таможенных платежей в размере 450 грн.

Необходимо:

• в справочник «Номенклатура» внести в группу «Услуги» таможенные услуги;

• составить документ «Счет входящий» от 6 января на основании счета № 231;

• составить документ «Услуги сторонних организаций» (акт выполненных работ) от 9 января.

Задание №4

24 января поступил счет № 138 на оказание услуг от Крымэнерго. В счете указано:

Наименование услуги	Стоимость, грн.
1. Расходы на электроэнергию цеха № 1	120
2. Расходы на электроэнергию цеха № 2	80
3. Расходы на электроэнергию административного здания	68
4. Расходы на электроэнергию торгового помещения	100
Итого:	368

Документ передан в бухгалтерию предприятия.

Необходимо:

• составить документ «Счет входящий» от 24 января;

• составить документ «Услуги сторонних организаций» (акт выполненных работ) от 24 января на основании счета № 838;

• сумму налогового кредита в размере 73 грн. 60 коп. отразить документом «Запись книги приобретения» на основании налоговой накладной № 189 поставщика.

Задание №5

24 января поступил акт выполненных работ № 1215 на оказание услуг от Стройсервиса. В акте указано:

Наименование услуги	Стоимость, грн.
1. Уборка помещений цеха № 1	133,20
2. Уборка помещений цеха № 2	127
3. Уборка помещений здания администрации	80
4. Уборка торговых помещений	100
Итого:

Документ передан в бухгалтерию.

Необходимо:

• составить документ «Счет входящий» от 24 января;

• составить документ «Услуги сторонних организаций» (акт выполненных работ) от 24 января на основании акта № 1215;

• отразить сумму налогового кредита в размере 80 грн. 04 коп. документом «Запись книги приобретения» на основании налоговой накладной № 315 поставщика.

Задание №6 (выполняется после темы «Учет денежных средств»)

Необходимо распределить общепроизводственные расходы. Базой распределения служит заработная плата основных рабочих. Нормальная производственная мощность составляет 1000 грн. (2 рабочих 500 грн.).

Общепроизводственные расходы при нормальной мощности – 2400 грн.:

в т.ч. переменные – 200 грн.,

постоянные – 2200 грн.

База распределения по фактической мощности составляет 1100 грн.

Распределение общепроизводственных расходов осуществляется путем составления документа «Финансовый результат» (IIэтап) от 31 января.

Задание №7 (выполняется после темы «Учет денежных средств»)

Собрать расходы и доходы предприятия за январь. Для этого необходимо составить документ «Финансовый результат» (IIIэтап) от 31 января.

Задание №8 (выполняется после темы «Учет денежных средств»)

Просмотреть документы в журнале «Финансовые результаты» и проанализировать проводки.

Задание №9 (выполняется после темы «Учет денежных средств»)

Создать отчет «Анализ счета» по счету 79 в разрезе субсчетов за январь, сравнить обороты по дебиту и кредиту субсчетов, определить окончательный финансовый результат.

Сумму финансового результата отразить в документе «Операция» от 31 января.