- •Тема 9. Типовые процедуры внутреннего контроля различных видов активов и обязательств, используемые отечественными компаниями
- •1. Контроль осуществления кассовых операций.
- •2. Контроль осуществления банковских операций.
- •3. Контроль осуществления расчетных и кредитных операций.
- •4. Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •5. Контроль расчетов с бюджетом.
- •6. Контроль оплаты труда и социальных выплат.
- •7. Контроль использования и сохранности товарно-материальных ценностей.
- •8. Контроль использования и сохранности основных средств.
- •9. Контроль нематериальных активов.
- •10. Контроль учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.
- •11. Контроль финансовых результатов.
11. Контроль финансовых результатов.
11.1. Цель, основные задачи и источники контроля финансовых результатов.
Основной цельюконтроля финансовых результатов является повышение прибыльности деятельности предприятия средствами и методами контрольной деятельности.
Основными задачамиконтроля финансовых результатов являются:
проверка правильности формирования финансовых результатов компании;
установление законности оформления хозяйственных операций о деятельности компании в первичных документах и сверка данных, отраженных в учетных регистрах;
проверка расчетов налога на прибыль и своевременности его уплаты в бюджет;
обеспечение контроля достоверности отражаемой в бухгалтерском учете и отчетности информации;
анализ способов поиска резервов прибыли и эффективности ее использования;
проверка полноты отражения на счетах бухгалтерского учета выручки от реализации работ и услуг, внереализационных результатов и прочих доходов;
разработка мероприятий и финансовых стратегий, направленных на снижение себестоимости и увеличение прибыли;
контроль за соблюдением установленного режима финансирования различных затрат за счет прибыли;
выявление отклонений фактического использования прибыли от планируемого, установление их причин и последствий;
проверка правильности определения причитающихся бюджету платежей и оставляемой организации части прибыли.
Основными источниками данных о финансовом результате хозяйственно-финансовой деятельности компании служат сведения программы 1С в аналитическом разрезе по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»; баланс компании по форме № 1; отчет о прибылях и убытках по форме № 2; сведения бизнес-плана; учредительные документы компании; приказы; распоряжения и др.
11.2. Методика проведения контроля финансовых результатов.
Прибыль является основным обобщающим качественным показателем деятельности компании и характеризует конечный финансовый результат. На первоначальном этапе контролер устанавливает правильность определения компанией прибыли и выручки от реализации работ и услуг.
На основании первичных документов контролер сверяет данные, отраженные в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по статье «Выручка от реализации продукции (работ, услуг)», с данными программы 1С.
После сверки отчетных данных и данных, отраженных в учетных регистрах, проверяется правильность и законность оформления операций по реализации работ и услуг в первичных документах. При проверке сопоставляют дату отражения операции по выполнению работ и услуг в учетном регистре и дату оплаты по выписке банка и платежному требованию (поручению) или приходному кассовому ордеру.
Контролер обязан проверить правильность оценки и полноту отражения на счете 90 «Реализация» выручки от реализации продукции незавершенного производства, отпуска продукции в порядке обмена, продажи материальных ценностей по ценам ниже себестоимости и в иностранной валюте.
При проверке выручки, полученной в иностранной валюте, необходимо учитывать, что эта сумма должна соответствовать сумме, отраженной по кредиту счета 90 «Реализация», увеличенной (уменьшенной) на сумму курсовой разницы (разницы между суммой, полученной в иностранной валюте, и пересчитанной в рублевый эквивалент на дату совершения операции).
Финансовый результат включает результаты от реализации основных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг и других, отражаемых на счете 91 «Операционные доходы и расходы». Изучаются и анализируются записи по данному счету.
Углубляя анализ, изучают результаты по каждому элементу внереализационных операций. При этом внимательно изучаются записи по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы».
Контроль внереализационных результатов производится по каждому их виду. При этом следует установить, правильно ли они отнесены на счет прибылей и убытков, не было ли допущено при списании сумм на убытки нарушений действующих положений.
Внереализационные убытки в значительной мере являются результатом нарушения договорной дисциплины.
Важным участком контроля является изучение информации на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Контролер внимательно изучает записи за декабрь, когда сумма прибыли или убытка списывается со счета 99 на счет 84. Контролер анализирует правильность направления части прибыли на выплату доходов учредителям (участникам) компании.