Учебный материал / Кафедра экономики и менеджмента / Планирование на предприятии. Курс лекций. М.Довдиенко

стандартов и других методических материалов. Например, регламентация планирования внутри предприятия представлена положением о внутрифирменном планировании; стимулирование персонала - в положении о премировании; подведение ежемесячных или ежеквартальных итогов выполнения планов - в положении о балансовой комиссии предприятия; ответственность внутрифирменных подразделений - положением о хозрасчетных претензиях.

Организация экономической и плановой работы на предприятии постоянно совершенствуется, имеет свою специфику, зависит от традиций предприятия и уровня квалификации руководителя экономической службы.

Тема 4. Планирование производственной программы и продаж

План:

1.Содержание текущего планирования.

2.Планирование производственной программы.

3.Планирование выручки от реализации продукции и дохода.

Ключевые понятия

Техэкономплан предприятия, его разделы и показатели. Производственная программа, измерители и показатели. Планирование номенклатуры и ассортимента продукции. Планирование валовой, товарной и реализованной продукции. Выручка от реализации, объем продаж и доход. Мониторинг выполнения плана производства и реализации продукции.

/. Содержание текущего планирования

Текущее планирование на предприятии осуществляется на год с поквартальной разбивкой. Составные части текущего плана:

-техэкономплан,

-план инноваций ,

-финансовый план.

Технико-экономическое планирование представлено техэкономпланом предприятия. Есть два подхода к разработке техэконом-плана. Первый - расчет плановых экономических показателей ведется на предполагаемую годовую производственную программу при частично сформированном портфеле заказов. Второй - составляется план на производственную программу в соответствии с договорами и заказами по мере ее формирования. В первом случае техэкономплан постоянно изменяется в сторону увеличения или уменьшения. Второй вариант - он составлен по реальным плановым исходным данным и уточняется по мере формирования производственной программы. Техэкономплану должна предшествовать разработка бизнес-плана предприятия на год, в котором дается обоснование ключевых показателей. Техэкономплан предприятия представляет собой комплексный расчет плановой производственной программы, численности персонала и фонда оплаты труда, себестоимости продукции (работ, услуг) и выручки от ее реализации в расчете на год с поквартальной разбивкой. Основные разделы техэкономплана:

1)производство и реализация продукции, работ и услуг;

2)материально-техническое обеспечение (закупки) ;

3)труд и заработная плата;

11

4) себестоимость и прибыль .

2. Планирование производственной программы

Задачи планирования производственной программы состоят в следующем:

•сформировать портфель заказов на год;

•составить производственную программу по номенклатуре и ассортименту;

•рассчитать стоимостные показатели производственной программы (валовая, товарная и реализованная продукция; удельный вес новой продукции);

•обосновать производственную программу наличием производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов.

Измерители производственной программы - натуральные, трудовые, стоимостные. Показатели производственной программы: стоимостные - валовая (объем производства), товарная и реализованная продукция; натуральные - количество продукции, тонны, метры и т.д; трудовые - нормо-часы.

Стоимостное выражение плановой производственной программы рассчитывается при умножении количества продукции на ее цену без НДС. Исходными данными являются: количество товарной продукции в натуральном выражении и цена продукции, представленная в калькуляции себестоимости и цены.

Отличие между товарной и валовой продукцией состоит в изменении остатков неза-

вершенного производства. Если планируется увеличение запасов незавершенного производства, то валовая продукция будет больше товарной. Если планируется уменьшение запасов незавершенного производства, то валовая продукция будет меньше товарной. В том случае, если остатки незавершенного производства не изменяются, стоимости товарной и валовой продукции равны.

Пример: запасы незавершенного производства не изменяются. Валовая и товарная продукция по плану составляют:

завеса - 236757 тыс. руб. = 248000 х 954,66 руб. кронштейн - 79623 тыс. руб. = 170080 х 468,15 руб.

Тогда плановая товарная продукция = 236757+79623 = 316380 тыс. руб.

Последовательность планирования производственной программы отличается в зависимости от отраслевой принадлежности. Например, для обувного предприятия необходимо:

- изучить структуру и емкость национального рынка, определить свою долю на рынке и запланировать ее повышение; - оценить конкурентоспособность своей продукции по сравнению с лучшей отечественной и им-

портной в данной рыночной нише; - представить торговым организациям новую коллекцию обуви на зиму, весну, лето и осень; за-

ключить договоры поставки и сформировать портфель заказов.

В электроэнергетике производственная программа зависит от производственной мощности, остановок технологического оборудования на ремонт и корректируется с учетом конкуренции по ценовому фактору.

В условиях рыночной экономики формирование производственной программы происходит по мере заключения договоров поставки. При изменении производственной программы производится перерасчет потребности в материальных, технических, трудовых и финансовых ресурсах по техэкономплану предприятия.

12

3. Планирование выручки от реализации продукции и дохода

Заключительным этапом планирования производственной программы является определение плановой выручки от реализации продукции и всего объема продаж (дохода). Плановая выручка от реализации продукции рассчитывается при перемножении планируемого количества продукции на ее цену по всей номенклатуре. Мониторинг выполнения плана по реализации продукции дает основание для корректировки плановой производственной программы.

Поскольку налог на добавленную стоимость и другие налоги с продаж в соответствии с национальным налоговым законодательством подлежат перечислению налоговым органам, поэтому плановая и фактическая выручка от реализации продукции с названными налогами имеет значение только для анализа налоговой нагрузки и составления бюджета. Стоимость плановой товарной и реализованной продукции устанавливается без налогов с продаж, так как они изымаются из оборота предприятия.

Отличие между плановой реализованной и товарной продукцией состоит в изменении ос-

татков готовой продукции на складе. При плановом увеличении запасов готовой продукции на складе, реализованная продукция будет меньше товарной. При плановом уменьшении запасов готовой продукции на складе реализованная продукция будет больше товарной. В том случае, если остатки готовой продукции на складе не изменяются, стоимости товарной и реализованной продукции равны.

В приведенном примере запасы готовой продукции не изменяются. Товарная продукция равна плановой выручке от реализации продукции. Плановая выручка от реализации продукции составит 316380 тыс. руб.

Объем продаж (доход) - понятие более широкое. В него, кроме выручки от реализации продукции (работ, услуг), включаются доходы от управления капиталом, а именно:

•дивиденды от долгосрочных финансовых вложений в уставный капитал созданных предприятий;

•доходы от краткосрочных финансовых вложений в ценные бумаги;

•арендная плата за имущество, переданное в аренду;

•роялти от передачи объектов интеллектуальной собственности по лицензионному соглашению;

•положительная курсовая разница;

•другие доходы.

К доходам, с точки зрения бухгалтерского учета, относится также выручка от реализации имущества. Эти поступления от продажи долгосрочных активов должны планироваться как источник финансирования их простого воспроизводства.

Плановый и фактический доход с экономической точки зрения - это выручка от реализации продукции (работ, услуг), доход с капитала и прочие внереализационные доходы (например, планируется получение штрафа с третьих лиц по решению хозяйственного суда).

Тема 5. Планирование производственной мощности

План:

1.Планирование годового фонда рабочего времени технологического оборудования. 2.Расчет плановой производственной мощности технологического оборудования, участка,

цеха, предприятия.

13

3.Планирование амортизационных отчислений с основных фондов.

Ключевые понятия

Плановый фонд рабочего времени технологического оборудования. Потребность технологического оборудования на плановую производственную программу. Производственная мощность и пропускная способность. Перегруженные и недогруженные производственные мощности. Плановые коэффициенты использования производственной мощности. Планирование амортизационных отчислений от стоимости технологического оборудования.

/. Планирование годового фонда рабочего времени технологического оборудования

Для расчета производственной мощности необходимо рассчитать плановый годовой фонд рабочего времени технологического оборудования. Исходными данными для расчета являются:

-продолжительность календарного года в днях (364 или 365),

-количество выходных и праздничных дней по календарю (например, 113 дней),

-продолжительность рабочего дня в часах (8 часов при пятидневной рабочей неделе и 7 часов при шестидневной рабочей неделе),

-количество смен в течение рабочего дня (одна, две, три),

-коэффициент, учитывающий плановые остановки на ремонт (например, при 2% плановых остановок на ремонт коэффициент будет равен 0,98). Этот коэффициент учитывается при планировании в том случае, если кроме выходных и праздничных дней необходимо дополнительное время на проведение ремонтов.

Плановый годовой фонд рабочего времени технологического оборудования (ГФРВО) ра-

вен произведению количества рабочих дней (Др) на количество смен (См) и на продолжительность одной смены (Тс).

ГФРВО = Др х См х Тс, здесь Др = Дк - Дн, где Дк - количество календарных дней в году, Дн - количество нерабочих дней в году (выходных и праздничных).

Годовой фонд рабочего времени при односменном режиме работы для малого предприятия равен: ГФРВО=(365 - 113) х 1 х 8 = 2016 часов Для двухсменного режима работы - 4032, для трехсменного -6048 часов.

2. Расчет плановой производственной мощности технологического оборудования, участка, цеха, предприятия

Производственная мощность - это максимально возможный выпуск продукции в номенклатуре планового года при полном использовании технологического оборудования и наилучшей организации производства, труда и управления. Производственная мощность измеряется в натуральном выражении. Возможно измерение производственной мощности в нормо-часах (например, для выполнения ремонтных работ) или в рублях (например, для строительно-монтажных работ). Методика расчета производственной мощности зависит от специфики технологического процесса изготовления продукции. Есть два наиболее распространенных способа планирования производственной мощности (ПМ).

14

Первый - по производительности технологического оборудования при выпуске одного вида продукции.

ПМ= ПР х ГФРВО х Коб, где:

ПР -производительность оборудования в натуральных единицах измерения, Коб - количество технологического оборудования.

Второй - по трудоемкости представителя продукции в многономенклатурном производстве.

ПМ =Коб х ГФРВО / Тн / Кп, где:

Тн - нормативная трудоемкость представителя продукции (В качестве представителя из всей номенклатуры выбирается та продукция, которая имеет наибольший удельный вес в производственной программе).

Кп - коэффициент пересчета нормативной трудоемкости в прогрессивную, достигнутую передовыми рабочими.

После определения производственной мощности технологического оборудования рассчитывается производственная мощность участка - по ведущему оборудованию, на котором выполняются наиболее важные технологические операции. Рассчитываются «узкие» места, где недостаточно оборудования на производственную программу, и незагруженные производственные мощности. Принимаются технические и организационные решения для оптимизации загрузки технологического оборудования.

Аналогично проводится обоснование производственной программы производственными мощностями на уровне цеха (по ведущему участку) и предприятия (по ведущему цеху). Например, на автомобильном заводе мощности литейного цеха обеспечивают изготовление 10000 автомобилей, механического - 15000, термического - 9000, сборочного - 10000. Производственная мощность машиностроительного завода планируется по мощности сборочного производства, то есть 10 тысяч автомобилей. Следовательно - «узкое» место на заводе - термическое производство. Возможно техническое решение проблемы - приобрести новый термический агрегат - или принятие организационных мер для работы в три смены. На предприятии есть излишние производственные мощности в механическом цехе на 5 тысяч автомобилей. Возможны следующие варианты оптимизации загрузки: списать устаревшее оборудование, организовать производство запасных частей, заключить договоры выполнения кооперированных поставок на сторону, законсервировать излишнее оборудование или передать его в качестве вклада в уставный капитал малого предприятия, а также различное сочетание перечисленных мер.

Есть понятие пропускной способности (ПС), которое отличается от понятия производственной мощности только тем, что в расчет принимается нормативная трудоемкость представителя продукции, а не прогрессивная.

ПС = Коб х ГФРВО / Тн.

При планировании использования технологического оборудования рассчитываются коэффициенты использования технологического оборудования по времени (Кв) и по мощности (Км).

KB = Тепп / ГФРВО х Коб,

где Тепп - годовая плановая трудоемкость производственной программы, нормо-час. Здесь годовой фонд рабочего времени можно принимать в расчет по трехсменному режиму работы. В таком случае этот коэффициент будет более объективно отражать положение дел по загрузке оборудования во времени.

15

Км = ППпр / ПМ, где ППпр - производственная программа, пересчитанная на представителя продукции.

Пример расчета производственной мощности, пропускной способности и загрузки оборудования на плановую производственную программу для малого металлообрабатывающего предприятия.

Количество технологического оборудования -13 единиц. Представителем производственной программы является завеса, норма времени на изготовление которой составляет 0,02257 нормо-часа; норма времени на второе изделие (кронштейн) - 0,0083. Коэффициент приведения нормативной трудоемкости к прогрессивной - 1,1.

ПМ = (13 х 2016) / 0,02257 / 1,1 = 1055625 штук. ПС = (13 х 2016) / 0,02257 = 1161187 штук.

Коэффициент пересчета (Кч) второго изделия (кронштейн) в представителя продукции (завеса) рассчитывается при делении нормативной трудоемкости.

Кч = 0,0083 / 0,02257=0,368.

Км = (248000 х 1 + 170080 х 0,368) / 1055625 = 0,29.

Кв = (0,02257 х 248000+ 0,0083 х 170080) / (13 х 2016) = 0,27.

3. Планирование амортизационных отчислений с основных фондов

Планирование производственной мощности заканчивается расчетом амортизационных отчислений с рабочих машин и всех остальных основных фондов предприятия. Амортизационные отчисления выполняют две экономические задачи:

-формирование амортизационного фонда как источника финансирования простого воспроизводства основного капитала предприятия;

-формирование себестоимости продукции, где амортизационные отчисления являются ее составным элементом и входят в комплексные статьи текущих затрат.

Амортизационные отчисления рассчитываются различными способами: линейным (равномерная амортизация по годам службы) и нелинейным (ускоренная, замедленная амортизация или производительный способ).

Пример планирования амортизационных отчислений (А) при пятилетнем сроке службы технологического оборудования стоимостью 20 млн руб.

Вариант 1 - линейная амортизация, норма амортизации 20%, или 0,2. А= 20 х 0,2 = 4 млн руб.(ежегодно).

Вариант 2 - ускоренная амортизация, рассчитанная методом уменьшаемого остатка, при норме амортизации 40%.

А1 =20 х 0,4 = 8 млн руб. А2 =(20 - 8 ) х 0,4 = 4,8

A3 =(20 - 8 - 4,8 ) х 0,4 = 2,88

А4 =(20 - 8 - 4,8 -2,88 ) х 0,4 = 1,728

А5 =20 - 8 - 4.8 -2,88 - 1,728 = 2,592.

Вариант 3 - замедленная амортизация. Расчет ведется в обратной последовательности по сравнению со вторым вариантом.

Вариант 4 - амортизация, рассчитанная производительным способом при следующей плановой выработке за пять лет: 1 год - производство 1000 т щебня для асфальтового покрытия, 2 - 1000, 3 -2000,4 - 3000, 5 - 3000. Всего выработка за пятилетний срок службы соста-

16

вит 10000 т.

Амортизационные отчисления на 1000 т плановой продукции составят 2 млн руб. (20000:10000). Плановая амортизация по годам А1 - 2000, А2 - 2000, A3 - 4000, А4 - 6000, 5 - 6000 млн руб.

Тема 6. Планирование закупок

План:

1.Классификация видов приобретаемого имущества.

2.Планирование потребности в материальных ресурсах.

3.Планирование потребности в основных средствах.

Ключевые понятия

Закупки. Запасы. Материально-техническое обеспечение. Логистика. Организация планирования закупок. Планирование потребности в материальных ресурсах. Организация тендера на закупку основных средств, материалов, топлива, энергии.

1. Классификация видов приобретаемого имущества

По отношению к активам закупки включают:

-активную часть основных средств (рабочие и силовые машины, оборудование, транспортные средства, инвентарь и приспособления, приборы и инструмент, рабочий и продуктивный скот, плодовые деревья и кустарники);

-материальные запасы как часть оборотных средств (сырье и материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, тара и тарные материалы, запасные части, строительные материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, специальная оснастка и специальная одежда).

По формам воспроизводства активов:

-закупки для простого воспроизводства,

-закупки для расширенного воспроизводства.

По отношению к текущим или капитальным затратам выделяются закупки:

-основных средств, приобретаемых для простого и расширенного воспроизводства (капитальные затраты);

-материальных ресурсов на годовую производственную программу (текущие затраты);

-закупки материалов для прироста запасов оборотных средств (капитальные затраты).

По источником финансирования закупки подразделяются:

-на финансируемые из фонда накопления для расширенного воспроизводства основных средств, нематериальных активов и увеличения запасов оборотных средств;

-на финансируемые из амортизационного фонда для простого воспроизводства основных средств и нематериальных активов;

-за счет выручки от реализации излишнего имущества;

-за счет себестоимости (годовая потребность в материальных и энергетических ресурсах);

-за счет кредитных ресурсов.

По составу запасов в оборотных активах: сырье и материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия; топливо, тара и тарные материалы, запасные части, строительные материалы,

17

инвентарь и хозяйственные принадлежности, специальная оснастка и специальная одежда, прочие материалы.

2. Планирование потребности в материальных ресурсах

Существуют две модели планирования потребности в материалах.

Первая - традиционная, смысл которой сводится к следующему - чем больше запасов, тем лучше. Последовательность планирования: склад материалов, обработка, монтаж, склад готовой продукции.

Вторая - точно в срок (кан бан), назначение которой - чем меньше запасов, тем лучше. Последовательность планирования: склад готовой продукции, монтаж, обработка, склад материалов. При второй модели планирования запасы незавершенного производства уменьшаются на 80% , а производственные издержки - на 10-20%.

Методы закупок:

-закупка одной партии,

-регулярные закупки мелкими партиями,

-ежедневные или ежемесячные закупки,

-получение товара по мере необходимости.

Годовая потребность в материальных ресурсах (ГПМР) по всей номенклатуре закупок рассчитывается путем умножения нормы расхода соответствующего материала (Нм) на годовую производственную программу (ПП) в натуральном выражении. ГПМР = Нм х ПП Нм = ПР +ОТХ + ПТР, где ПР — полезный расход в натуральном выражении, ОТХ - отходы технологические планируемые, ПТР - потери, связанные с транспортировкой и хранением.

Организация планирования потребности в материальных ресурсах включает следующие расчеты и разработки.

1.Анализ наличия и использования материалов, топлива и энергии. 2.Анализ качества норм расхода материалов, топлива и энергии.

3.Расчет годовой потребности.

4.Анализ качества норм запаса материальных ресурсов.

5.Планирование закупок по номенклатуре, объему поставки, времени поставки и стоимости материалов.

6.Экономия материальных ресурсов.

Показатели использования материальных ресурсов:

•вес изделия на единицу продукции (вес автомобиля на 1 т грузоподъемности);

•коэффициент использования материалов (выход сахара из 1 т свеклы);

•расход топлива на единицу продукции (кг условного топлива на 1 квт-час произведенной электрической энергии);

•удельный вес отходов, потерь, брака;

•процент снижения норм расхода материалов;

•процент выхода годной продукции;

•материалоемкость (удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции);

•энергоемкость (удельный вес энергетических затрат в себестоимости продукции);

•топливоемкость (удельный вес затрат на топливо в себестоимости продукции).

Одним из методов планирования потребности в энергетических ресурсах является разра-

18

ботка энергетического баланса, топливного баланса, баланса потребности и возможности приобретения электрической энергии и других энергоносителей.

Основные группы факторов экономии материальных ресурсов: технические (замена), технологические (уменьшение отходов), проектно-конструкторские (облегчение конструкции при сохранении качества), организационно-экономические (улучшение нормирования, планирования и стимулирования экономии).

Плановые закупки материальных ресурсов (ЗМР) рассчитываются исходя из годовой потребности на производственную программу и с учетом их запасов в оборотных средствах на начале (ЗАПн) и в конце планового периода (ЗАПк).

ЗМР = ГПМР -ЗАПн + ЗАПк.

Оптимизировать закупки, то есть обеспечить материально-техническое снабжение с минимумом складских запасов, помогаем логистика. Логистика закупок (снабжения) представляет собой процесс оптимизации производственных запасов при движении сырья, материалов, комплектующих изделий и запасных частей с рынка закупок до склада предприятия. Основные задачи логистики: анализ наличия и планирование потребности в материалах; определение метода закупок; согласование цены поставки и заключение договора; наблюдение за количеством, качеством и сроками поставки; организация размещения товаров на складе.

Если существующие запасы перечисленных материалов на складе на начало планового периода находятся в пределах нормативного значения, то закупки названных материальных ресурсов будут равны их годовой потребности на производственную программу в натуральном выражении. Стоимостная оценка приобретаемых материалов включается в смету затрат на производство по элементу материалы.

Аналогичные расчеты выполняются на закупки материальных ресурсов для обслуживающего и вспомогательного производства (например, потребность в электроэнергии для производственных подразделений, для освещения административных и других помещений).

3. Планирование потребности в основных средствах

Для замены изношенного оборудования составляется перечень технических средств, планируемых к приобретению. Источником финансирования их простого воспроизводства является амортизационный фонд. Для расширения производства и создания новых производственных и функциональных подразделений также необходимо приобретение недвижимости в соответствии с инвестиционными проектами. Источник финансирования - часть чистой прибыли, новая эмиссия акций или долгосрочный кредит с последующим возвращением из прибыли будущих периодов. С целью осуществления перечисленных и других форм технического развития и обновления основных средств планируется их потребность в сроки, установленные инвестиционными проектами в пределах имеющихся финансовых ресурсов.

С целью снижения капитальных затрат предусматривается процедура проведения тендера (торгов) на закупку основных средств. Тендер может быть ограниченным (закрытым) и публичным (открытым). При ограниченном тендере тендерное предложение направляется небольшому количеству наиболее конкурентоспособных поставщиков. При открытых торгах тендерное предложение (оферта) на закупку публикуется в открытой печати. Комплект тендерных документов за соответствующую плату высылается оферентам (юридическим или физическим лицам, делающим предложение). Полученные предложения анализируются, выбирается оптимальный вариант и о победителе торгов сообщается в тех же средствах массовой информа-

19

ции, где было опубликовано предложение на закупку. При закупках большого количества оборудования или других основных средств предусматривается скидка, которая обеспечивает снижение издержек производства.

В план закупок включается то оборудование, которое отслужило нормативный срок, имеет физический и моральный износ, не позволяющий выпускать конкурентоспособную продукцию.

Тема 7. Планирование труда

План:

1. Планирование годового фонда рабочего времени одного работника.

2.Планирование численности персонала.

3.Планирование повышения производительности труда.

Ключевые понятия

Нормы труда. Численность персонала. Фонд рабочего времени. Производительность труда. Факторы повышения производительности труда.

/. Планирование годового фонда рабочего времени одного работника

Для планирования численности работающих необходимо рассчитать: номинальный фонд рабочего времени (НФРВ) в днях; плановый фонд рабочего времени (ПФРВ) в днях;

годовой плановый фонд рабочего времени одного среднесписочного работника в часах (ГФРВР).

Исходными данными для этого являются:

•количество календарных дней в году (Дк) - 364 или 365;

•количество выходных и праздничных дней по календарю (Дв) - ПЗ;

•количество плановых невыходов на работу в связи с отпуска ми, в соответствии с коллективным договором, с учетом средних потерь рабочего времени по болезни в днях

(Днп) — 34;

•продолжительность рабочего дня в соответствии с законодательством о труде (Тд) - 8 часов (при пятидневной рабочей неделе продолжительностью 40 часов);

•плановое сокращение рабочего дня в соответствии с законодательством о труде.

НФРВ = Дк -Дв, ПФРВ = НФРВ - Днп, ГФРВР = ПФРВ х Тд.

Пример расчета планового годового фонда рабочего времени одного среднесписочного работника для малого предприятия:

Номинальный фонд рабочего времени = 365 -113 = 252 дня Плановый фонд рабочего времени = 252 - 34 = 218 дней

Годовой плановый фонд рабочего времени на работах нормальными условиями труда

=218 х 8 = 1744 часа.

Для рабочих с вредными и особо вредными условиями труда продолжительность рабочего дня меньше. Для этих групп работников отдельно рассчитывается годовой плановый фонд рабочего времени.

20