Баланс и отчетность

Хозяйственная деятельность предприятия протекает непрерывно. Ежедневно на предприятии совершаются сотни хозяйственных операций. При этом хозяйственные средства и их источники постоянно находятся в движении, изменяются, что находит свое отражение на счетах бухгалтерского учета. На практике иногда требуется сделать «моментальный снимок» этого движения, который бы показал, как обстоят дела предприятия на определенную дату, каковы результаты его деятельности и его финансовое положение. Роль такого снимка играет бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский балансдает сведения статического характера, он отражает состояние средств и источников в виде конечных итогов. Итоговая стоимостная оценка хозяйственных средств, которыми располагает предприятие, отражается в активе баланса, а итоговая стоимостная оценка источников, за счет которых формируются хозяйственные средства, отражается в пассиве баланса. Поскольку каждому средству соответствует определенный источник его образования, суммы актива и пассива должны совпадать. Так как бухгалтерский учет ведется в стоимостном выражении, то хозяйственные средства и источники их образования в балансе отражаются в денежном выражении.

Цикл учетной работы завершается составлением отчетности. Отчетность — это совокупность сведений об имущественном, финансовом положении и результатах работы предприятия. Отчетность должна давать достоверное и полное представление о хозяйственной деятельности предприятия в целом.

Финансовая отчетность составляется на основе документально подтвержденных, выверенных записей на счетах бухгалтерского учета, поэтому до составления отчетности необходимо уточнить оценку активов и пассивов, для чего проводится инвентаризация. Для сравнения в финансовой отчетности приводятся показатели предыдущего отчетного периода.

Отчетность необходима для администрации, так как она позволяет дать оценку деятельности предприятия, сделать анализ ранее принятых решений и является информационным обеспечением для принятия управленческих решений. Финансовая отчетность является открытой для всех заинтересованных пользователей, как имеющих, так и не имеющих прямой финансовый интерес (акционеров, инвесторов, кредиторов, налоговых и контролирующих органов, фондов и статистических учреждений и др.). Для этих пользователей отчетность дает возможность сделать выводы о перспективах сотрудничества, платежеспособности предприятия, правильности расчета по налогам и т.д.

Основными требованиями, которые предъявляют к отчетности, являются:

• достоверность — отчетность должна отражать реальные хозяйственные операции, которые можно легко проверить;

• полнота — отчетность должна содержать все необходимые данные для заинтересованных лиц и включать в себя соответствующие комментарии;

• нейтральность — отчетность не должна отражать интересы каких-либо лиц;

• преемственность — последовательность применения форм отчетности и их содержания от одного отчетного периода к другому.

ЗАДАНИЕ:

Составьте баланс организации после каждой хозяйственной операции, приведенной ниже.

1. ООО «Импульс» было зарегистрировано 15 апреля 20ХХ года. Уставный капитал составляет 100 д.е.

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Дебиторская задолженность учредителей по вкладам в УК	100	Уставный капитал	100
ВАЛЮТА БАЛАНСА	100	ВАЛЮТА БАЛАНСА	100

2. Учредители ООО 20 апреля 20ХХг. внесли взносы в УК в сумме 100 д.е. на расчетный счет в банке.

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Расчетный счет	100	Уставный капитал	100
ВАЛЮТА БАЛАНСА	100	ВАЛЮТА БАЛАНСА	100

3. ООО «Импульс» 20 мая получило на расчетный счет долгосрочный кредит банка на сумму 500 д.е.

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Расчетный счет	600	Уставный капитал Задолженность по краткосрочному кредиту	100 500
ВАЛЮТА БАЛАНСА	600	ВАЛЮТА БАЛАНСА	600

4. 10 июня 20ХХг. поступили от поставщиков и приняты в эксплуатацию основные средства на сумму 200 д.е.

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Расчетный счет Основные средства	600 200	Уставный капитал Задолженность по краткосрочному кредиту Кредит задолж. перед поставщиком	100 500 200
ВАЛЮТА БАЛАНСА	800	ВАЛЮТА БАЛАНСА	800

5. 15 июня 20ХХг. произведена оплата с расчетного счета поставщикам основных средств 200 д.е.

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Расчетный счет Основные средства	400 200	Уставный капитал Задолженность по кредиту	100 500
ВАЛЮТА БАЛАНСА	600	ВАЛЮТА БАЛАНСА	600

6. Поступили материалы от поставщиков 18 июня 20ХХг. на сумму 100 д.е.

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Расчетный счет Основные редства Материалы	400 200 100	Уставный капитал Задолженность по кредиту Кредиторская задолженность перед поставщиком	100 500 100
ВАЛЮТА БАЛАНСА	700	ВАЛЮТА БАЛАНСА	700

7. Оплачены счета поставщиков материалов 20 июня 20ХХг. – 100 д.е.

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Расчетный счет Основные средства Материалы	300 200 100	Уставный капитал Задолженность по кредиту	100 500
ВАЛЮТА БАЛАНСА	600	ВАЛЮТА БАЛАНСА	600

8. Отпущены материалы на производство продукции 21 июня 20ХХг. на сумму 60 д.е.

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Расчетный счет Основные средства Материалы Не завершенное производство	300 200 40 60	Уставный капитал Задолженность по кредиту	100 500
ВАЛЮТА БАЛАНСА	600	ВАЛЮТА БАЛАНСА	600

9. Начислена заработная плата за изготовление продукции 30 июня 20ХХг. – 100 д.е.

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Расчетный счет Основные средства Материалы Не завершенное производство	300 200 40 160	Уставный капитал Задолженность по кредиту Обязательство по зарплате	100 500 100
ВАЛЮТА БАЛАНСА	700	ВАЛЮТА БАЛАНСА	700

10. Начислена амортизация основных средств 30 июня 20ХХг. на сумму 5 д.е.

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Расчетный счет Основные средства Материалы НЗП	300 195 40 165	Уставный капитал Задолженность по кредиту Обязательство по зарплате	100 500 100
ВАЛЮТА БАЛАНСА	700	ВАЛЮТА БАЛАНСА	700

11. Оприходована на склад готовая продукция 1 июля 20ХХг. на сумму 162 д.е.

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Расчетный счет Основные средства Материалы НЗП Готовая продукция	300 195 40 3 162	Уставный капитал Задолженность по кредиту Обязательство по зарплате	100 500 100
ВАЛЮТА БАЛАНСА		ВАЛЮТА БАЛАНСА

12. Отгружена покупателям вся изготовленная продукция 10 июля 20ХХг. и деньги в сумме 300 д.е. поступили на расчетный счет

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Расчетный счет Основные средства Материалы НЗП	600 195 40 3	Уставный капитал Задолженность по кредиту Обязательство по зарплате Прибыль	100 500 100 138
ВАЛЮТА БАЛАНСА	838	ВАЛЮТА БАЛАНСА	838