Расчет зарплаты рабочего

Расчет заработной платы за отработанное время:

Поскольку рабочий по условиям задачи не имел отклонений (не было больничных и отпускных), то сумма начисленной рабочему зарплаты будет равна окладу 25 000 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц НДФЛ:

Поскольку по условию задачи детей у рабочего нет, то расчет НДФЛ будет следующим = (Начисленная заработная плата) * 13% = (25 000) *0,13 = 3 250 руб.

Сводные данные расчета по сотруднику приведены в таблице ниже.

Сотрудник	За отработанное время	Больничный за счет работодателя (3 дня)	Больничный за счет ФСС	Отпускные	НДФЛ	Сумма - НДФЛ	Алименты	Сумма к выдаче
Руководитель	4 500			21 429	3 189	22 740	5 685	17 055
Бухгалтер	11 000	1 548	1 032		1 011	12 569		12 569
Рабочий	25 000				3 250	21 750		21 750

Проводки по заработной плате

Для того что бы сформировать проводки по начислению заработной платы, удержаниям и выплате зарплаты, вспомним что расходы по заработной плате директора и бухгалтера будут учитываться на счете 26 "Общехозяйственные расходы", а расходы на заработную плату рабочего будут учтены на счете 20 "Основное производство".

Несколько одинаковых проводок объединим в одну. Так, например, проводки по начислению зарплаты и отпускных директора, зарплаты бухгалтера и части его больничного за счет работодателя формируют одинаковые проводки. Сделаем одну проводку на общую сумму: 4 500 + 21 429 + 11 000 +1 548 = 38 477 руб.

Дт 26 "Общехозяйственные расходы" 38 477 руб.  Кт 70 "Расчеты по оплате труда" 38 477 руб.

Начисление зарплаты рабочего

Дт 20 "Основное производство" 25 000 руб.  Кт 70 "Расчеты по оплате труда" 25 000 руб.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности (больничного) за счет ФСС

Дт 69.1 "Расчеты по социальному страхованию" 1 032 руб.  Кт 70 "Расчеты по оплате труда" 1 032 руб.

Начисление налога на доходы НДФЛ. Эту проводку мы так же сделаем одну для всех сотрудников на общую сумму 3 189 + 1 011 + 3 250 = 7 450 руб.

Дт 70 "Расчеты по оплате труда" 7 450 руб.  Кт 68.1 "Расчеты по налогам и сборам / НДФЛ" 7 450 руб.

Удержание алиментов происходит с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на котором создается специальный субсчет для учета алиментов.

Дт 70 "Расчеты по оплате труда" 5 685 руб.  Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами / Алименты" 5 685 руб.

Выплата заработной платы. Эту проводку мы так же сделаем одну для всех сотрудников на общую сумму.

Дт 70 "Расчеты по оплате труда" 51 374 руб.  Кт 50 "Касса" 51 374 руб.

Если зарплата выплачена полностью, и начального остатка на счете 70 "Расчеты по оплате труда" не было, то конечный остаток по этому счету должен получиться нулевым.

2 Расчет страховых взносов и отчислений на случай травматизма во внебюджетные фонды с доходов работников

Налогооблагаемой базой для страховых взносов является сумма начисленной зарплаты работникам за вычетом сумм по больничным листам. В налоговую базу включаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ.

Плательщиком страховых взносов является предприятие, которое относит расходы по страховым взносам на себестоимость.

Ставки страховых взносов, действующие в 2013г. приведены в следующей таблице.

Налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования ФСС	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС	Итого
До 568000 руб.	22%	2,9%	5,1%	30%

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от класса профессионального риска, к которому относится предприятие. Список тарифов в процентах в зависимости от класса приведен в таблице ниже. Получателем этих взносов является Фонд социального страхования - ФСС, однако начисляются и перечисляются они отдельно от приведенных выше страховых взносов в ФСС.

Класс профессионального риска	Страховой тариф, %	Класс профессионального риска	Страховой тариф, %	Класс профессионального риска	Страховой тариф, %
I	0,2	IX	1,0	XVII	3,4
II	0,3	X	1,1	XVIII	4,2
III	0,4	XI	1,2	XIX	5,0
IV	0,5	XII	1,5	XX	6,0
V	0,6	XIII	1,7	XXI	7,0
VI	0,7	XIV	2,1	XXII	8,5
VII	0,8	XV	2,5
VIII	0,9	XVI	3,0