5. Документация и учет движения денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

Расчеты м/у юридическими лицами осуществляются в белорусских рублях и в безналичном порядке. Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Инструкцией о банковском переводе, утв. Постановлением НБ РБ от 29.03.2011 №66 в ред. 30.01.2010 №370. Расчеты осуществляются с помощью Кт и Дт переводов.

Кредитовый перевод – банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Платежные инструкции: платежное поручение, платежное требование-поручение.

Дебетовый перевод – перевод, инициатором которого является бенефициар (получатель). Он осуществляется платежными требованиями, расчетными чеками.

Синтетический учет ведется на счете 51. Дт-поступление, Кт-выбытие.

Дт51 Кт50; Дт51 Кт62; Дт51 Кт66,67; Дт60 Кт51; Дт68 Кт51

Для обобщения информации о д/св иностранной валюте в банках открываются валютные счета. Поступление д/с отражают по Дт 52 в корреспонденции со сч. 50 и т.д. Списание по кт 52 и Дт 50,57,51.

Для обобщения информации о наличии и движении д/св белорусских рублях и иностранной валюте используются специальные счета (счет 55). К нему могут быть открыты с/с 55/1 – депозитные счета; 55/2 – счета драгметаллов; 55/3 – специальные счета целевого финансирования.

6. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Отношение между покупателем и поставщиком оформляется договором. Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают счета, платежные требования, счета-фактуры и передают их покупателям. Оперативный учет выполнения договорных обязательств осуществляет отдел маркетинга. Поэтому документы поступают в этот отдел, где они проверяются на соответствие договорам и предаются в бухгалтерию для оплаты. При отгрузке продукции поставщик выписывает ТН или ТТН.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет по отношению к балансу активно-пассивный; сальдо дебетовое – суммы авансов или предоплат, кредитовое – суммы задолженности поставщикам

Д-тсч. 08, К_тсч. 60 принимаются СМР, монтаж оборудования

Д-т сч. 10,15К_тсч. 60 приходуются поступившие материалы

Д-т сч. 20, 25,26К_тсч. 60 приняты выполненные работы и оказанные услуги

Д-т сч. 18К_тсч. 60 начисляется НДС

Д-т сч. 60К_тсч. 51,52,55 оплачено поставщикам, подрядчикам

Аналитический учет ведется в разрезе поставщиков и подрядчиков в ж/о №6

7. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для учета расчетов с ними применяется основ­ной расчетный активный счет 62 «Расчеты с покупате­лями и заказчиками». На дебете счета отражается начис­ление дебиторской задолженности при предъявлении счетов покупателям, на кредите — погашение задолжен­ности при поступлении платежей от покупателей. В слу­чае предоплаты может возникнуть кредиторская задол­женность предприятия перед покупателями и тогда саль­до на сч. 62 — кредитовое.

Для отражения расчетов с покупателями и заказчиками в учетной политике должно быть указано, какой метод учета выручки будет использоваться: метод оплаты или метод отгрузки.

Дт62 Кт90 – выручка

Дт51 Кт62 – поступление денег