Питання для самоконтролю

1. Які етапи в історії становлення вітчизняної системи місцевого оподаткування є визначальними з точки зору формування її в сучасному вигляді?

2. У чому полягають основні характерні особливості місцевого оподаткування в зарубіжних країнах?

3. Приналежність яких податкових платежів до складу місцевих податків і зборів закріплено в Україні?

4. Охарактеризуйте сукупність законодавчо встановлених в Україні місцевих податкових платежів в розрізі їх основних елементів.

5. У чому полягають особливості оподаткування землі в Україні?

6. Яким чином може бути розрахована сума податку на землю?

Засоби діагностики знань

1.1. Характерними рисами сучасних місцевих податків зарубіжних країн є…

А. множинність та регресивність

Б. широке охоплення платників

В. все вищезазначене вірно

1.2. До переліку місцевих податків і зборів не відноситься:

А. податок на доходи фізичних осіб

Б. єдиний податок

В. туристичний збір

1.3. Податкове зобов’язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за звітний рік сплачується фізичними особами…

А. протягом 120 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення

Б. авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом

В. протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення

1.4. Ставка збору за здійснення торгівлі валютними цінностями на календарний місяць становить…

А. 1,2 розміру мінімальної заробітної плати

Б. 3,2 розміру мінімальної заробітної плати

В. 2,2 розміру мінімальної заробітної плати

1.5 Ставка збору за провадження торговельної діяльності із придбанням короткотермінового торгового патенту за один день становить…

А. 0,002 розміру мінімальної заробітної плати

Б. 0,02 розміру мінімальної заробітної плати

В. 0,2 розміру мінімальної заробітної плати

1.6. Форма торгового патенту та порядок його заповнення встановлюються…

А. центральним органом державної податкової служби

Б. податковою міліцієї

В. Кабінетом Міністів України

1.7. Платники збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, які здійснюють діяльність у сфері розваг сплачують збір …

А. за місцем провадження такої діяльності

Б. за місцезнаходженням пункту надання послуг у сфері розваг

В. за місцем реєстрації таких платників

1.8. Податкове зобов’язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за звітний рік сплачується юридичними особами…

А. протягом 120 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення

Б. авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом

В. протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення

1.9. Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є…

А. квартал

Б. календарний рік

В. півріччя

1.10. Платники збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, які здійснюють торгівлю через пересувну торговельну мережу сплачують збір …

А. за місцем провадження такої діяльності

Б. за місцезнаходженням пункту надання послуг у сфері розваг

В. за місцем реєстрації таких платників

Еталони відповідей на тестові завдання

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
в	а	в	а	б	а	б	б	б	в

ТЕМА 12 : ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

1. Структура державної податкової служби України, її задачі та функції.

2. Права і обов’язки працівників державної податкової служби.

3. Модернізація податкової служби України.

Основні терміни: державна податкова служба України; структура державної податкової служби; завдання державної податкової служби; функції державної податкової служби; модернізація податкової служби України

Методичні рекомендації до вивчення теми.

Особливістю правового регулювання податкових відносин є обов’язкова присутність державно-владних розпоряджень одним учасникам податкових відносин з боку інших, які виступають від імені держави. Такі владні розпорядження стосуються певного кола платників, порядку, умов і розмірів платежів до бюджетів чи позабюджетних фондів, цілей використання коштів і т.ін. Коло державних органів, уповноважених давати розпорядження учасникам податкових відносин, складають податкові органи. Іншою рисою податкових правовідносин є широке застосування імперативних норм податкового права з метою формування бюджетів за рахунок доходів і майна платників податків.

Згідно з Законом України “Про державну податкову службу в Україні” до системи органів державної податкової служби (ДПС) належать:

• Державна податкова адміністрація України (ДПА України);

• державна податкова адміністрація в Автономній Республіці Крим;

• державні податкові адміністрації в областях;

• державні податкові адміністрації в містах Києві і Севастополі;

• державні податкові інспекції (ДПІ) в районах та містах (крім Києва і Севастополя)

• державні податкові інспекції в районах в містах.

Чисельність, склад і структура ДПА затверджуються Кабінетом Міністрів України, а структура ДПІ міст і районів - головою ДПА України.

Головною метою органів державної податкової служби є забезпечення державного бюджету податковими надходженнями і платежами, контроль за обчисленням податків. Виходячи з цього Законом України “Про державну податкову службу в Україні” визначені основні задачі державної податкової служби:

• контроль за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення податків, зборів і неподаткових платежів і своєчасністю їхньої сплати в бюджет, а також у державні цільові фонди;

• внесення пропозицій по удосконаленню податкового законодавства;

• розробка нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

• формування і ведення державного реєстру платників податків і єдиного блоку даних про платників податків – юридичних осіб;

• роз’яснення законодавства по оподаткуванню серед платників;

• запобігання злочинів і інших правопорушень, віднесених законом до компетенції податкової міліції, а також їх розкриття, припинення, розслідування.

Задля досягнення цих задач ДПА України здійснює наступні функції:

• організує роботу державних податкових адміністрацій і державних податкових інспекцій, пов’язану зі здійсненням контролю за дотриманням законодавства про податки та інші платежі, валютними операціями, порядком розрахунків із споживачами з використанням електронних контрольно-касових апаратів, комп’ютерних систем і товарно-касових книг, лімітів готівки в касах і її використанням тощо;

• веде облік платників податків і інших платежів;

• видає нормативні акти і методичні рекомендації з питань оподаткування;

• затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, що свідчать про обчислення та сплату податків;

• через засоби масової інформації проводить роз’яснення щодо порядку застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки та інші платежі, організує виконання цієї роботи органами державної податкової служби;

• здійснює заходи по підбору, розміщенню, професійній підготовці і перепідготовці кадрів для органів ДПС;

• надає органам державної податкової служби методичну та практичну підтримку в організації роботи, перевіряє її стан;

• розробляє основні напрямки, форми і методи проведення перевірок дотримання податкового і валютного законодавства;

• при виявленні фактів, що свідчать про організовану злочинну діяльність, надає матеріали у відповідні відділи;

• представляє Міністерству фінансів України і управлінню державного казначейства звіт про надходження податків і інших платежів;

• вносить пропозиції і займається розробкою проектів міжнародних договорів в області оподаткування;

• надає фізичним особам – платникам податків ідентифікаційні номери;

• прогнозує, аналізує надходження податків, інших платежів, джерела податкових надходжень, досліджує вплив макроекономічних показників і податкового законодавства на надходження податків, інших платежів, розробляє пропозиції по їх збільшенню і зменшенню втрат бюджету;

• забезпечує виготовлення марок акцизного збору, їх збереження, продаж, організацію роботи, пов’язаної зі здійсненням контролю за наявністю цих марок на відповідних товарах.

Органи державної податкової служби мають значні права щодо реалізації функції податкового контролю. Податковий контроль здійснюється органами податкової служби у вигляді безвиїзної податкової перевірки (камеральна перевірка) або виїзної податкової перевірки (документальна перевірка).

Камеральна перевірка проводиться податковими інспекторами по місту знаходження державної податкової служби. Камеральна перевірка здійснюється на підставі бухгалтерської звітності, податкових декларацій (розрахунків) і інших документів та додатків, які надаються у податкову адміністрацію (інспекцію), а також даних державної податкової служби, документів і відомостей.

Камеральна перевірка оформлюється актом, підписаним податковим інспектором, який здійснював перевірку, та керівником податкової служби.

Матеріали камеральної перевірки використовуються у наступних податкових перевірках.

Документальна перевірка здійснюється з виїздом на об’єкт контролю та характеризується більш високою об’єктивністю вивчання повноти та правильності податкових нарахувань, їх порівняння із даними первинних документів, аналітичним та синтетичним обліком, податковим обліком та звітністю. Документальна перевірка є основним методом податкового контролю.

Документальна перевірка може проводитися як:

• попередня документальна перевірка;

• документальна;

• комплексна;

• зустрічна;

• тематична;

• оперативна.

Попередня документальна перевірка має додатковий характер. Даний етап використовується на стадії планування проведення податкової перевірки для прийняття оптимальних рішень. Попередня документальна перевірка підприємств здійснюється на підставі наданих декларацій, розрахунків безпосередньо до державних податкових органів. Інформація, надана за результатами попередньої документальної перевірки, використовується податковими інспекторами для подальшої документальної перевірки.

Комплексна документальна перевірка передбачає всебічну перевірку діяльності підприємства з питань дотримання податкового та валютного законодавства, достовірності податкового та бухгалтерського обліку, звітності, правильності розрахунків з бюджетом.

Позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби.

Зустрічна перевірка діяльності підприємства здійснюється у разі її необхідності. Зустрічна перевірка передбачає перевірку взаємовідносин перевіряємого підприємства з іншими суб’єктами підприємницької діяльності з питань ведення господарської діяльності, правильності нарахування та сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів до бюджету, а також дотримання чинного податкового та валютного законодавства в Україні.

Тематична перевірка здійснюється з метою проведення перевірки по відокремленим питанням дотримання податкового та валютного законодавства, чинного в Україні.

Оперативна перевірка здійснюється з відокремлених положень або вказівок і проводиться по відокремленим планам, затвердженим керівником податкових служб України.

Відповідно до постанови Верховної Ради України від 13 грудня 1995 року № 466/95-ВР «Про Основні положення податкової політики і податкову реформу в Україні» та Указу Президента України від 31 липня 1996 року № 621 «Про заходи з реформування податкової політики» в Україні розпочалося державне реформування податкової системи, яке передбачає реорганізацію податкової служби. Програма модернізації державної податкової служби спрямована на реалізацію тактичних заходів податкової реформи. Першим проектом у межах Програми є проект «Модернізація державної податкової служби України - 1», затверджений Законом України від 20.11.2003р. № 1317-ІV.