4. Витрати підприємства

1. Рівень витрат підприємства (%):

(1.16)

де Р_В – рівень витрат,

В – сума витрат.

Р_В2007 = (196,9 ÷ 442,7) × 100%

Р_В2007 =44,5%

Р_В2008 = (268,5÷621,8) × 100%

Р_В2008 = 43,2%

2. Абсолютна зміна витрат (економія або перевитрата):

А_зміна= В₁– В₀ (1.17)

де А_зміна – абсолютна зміна витрат підприємства,

Позитивне значення (А_зміна) – перевитрата,

від’ємне значення – економія.

В₁ – сума витрат звітного періоду,

В₀ – сума витрат минулого періоду.

А_зміна = 268,5 – 196,9

А_зміна = 71,6 (тис. грн.)-перевитрата

3. Відносна зміна витрат (економія або перевитрата):

(1.18)

де В_зміна – відносна зміна витрат підприємства,

Р _В1 – рівень витрат звітного періоду,

Р _В0 – рівень витрат минулого періоду.

ТО₁– товарооборот звітного періоду.

В_зміна = ((43,2 – 44,5) ×621,8) ÷ 100

В_зміна = -8,1 %

4. Індекс витрат:

(1.19)

де І_В - індекс витрат.

І_В = (43,2÷44,5) × 100%

І_В = 97,0

5. Зміна рівня витрат з урахуванням зміни частки власної продукції :

(1.20)

де Р_В - рівень витрат минулого періоду;

d_ВП- питома вага власної продукції у минулому періоді;

а - співвідношення витрат власної продукції відносно покупних товарів, дорівнює 2,1 (емпіричний показник).

К = (44,5× (2,1 – 1)) ÷ (78,0 × (2,1 – 1) + 100)

К = 0,26

6. Зміна структури – різниця між часткою окремого виду витрат (наприклад, амортизація) звітного періоду та минулого періоду, %.

Витрати на оплату праці

8,9-13,2 = -4,3%

Відрахування на соціальні заходи

10,2-15,1 = -4,9%

Амортизація

22,1-17,4 = 4,7%

Матеріальні витрати

58,8-54,3 = 4,5%

7. Частка певного виду витрат у сумі витрат, %:

(1.21)

де d_В - частка певного виду витрат у сумі витрат, %;

В_і – певний вид витрат, сума;

В_заг – загальний розмір витрат підприємства за період, сума.

Таблиця 1.4 - Дані для аналізу витрат за функціональною ознакою

Показники	Минулий рік		Звітний рік		Темп змін, %	Абсолютне відхилення (+,-)
	тис. грн.	Частка у сумі витрат, %	тис. грн.	Частка у сумі витрат, %
Собівартість реалізованої продукції	273,5	100	385,8	100	141,1	+112,3
Адміністративні витрати	-	-	-	-	-	-
Витрати на збут	-	-	-	-	-	-
Інші операційні витрати	-	-	-	-	-	-

Таблиця 1. 5 - Дані для аналізу елементів операційних витрат

Показники	Минулий рік		Звітний рік		Темп змін, %	Зміна структури
	тис. грн.	Частка у сумі витрат, %	тис. грн.	Частка у сумі витрат, %
Матеріальні витрати	107,0	54,3	157,9	58,8	147,6	4,5
Витрати на оплату праці	26,0	13,2	24,0	8,9	92,3	-4,3
Відрахування на соціальні заходи	29,7	15,1	27,4	10,2	92,3	-4,9
Амортизація	34,2	17,4	59,2	22,1	173,0	4,7
Інші операційні витрати	-	-	-	-	-	-
Разом:	196,9	100	268,5	100	136,4	-