- •Курс лекцій: “Податковий облік та звітність”
- •Метою вивчення дисципліни
- •Предметом курсу є
- •Після опанування даного курсу
- •Після опанування даного курсу студент повинен отримати:
- •Після опанування даного курсу студент повинен отримати:
- •Тема 1. Поняття податкового обліку. Предмет і метод податкового обліку.
- •1.1. Поняття податкового обліку. Основні принципи організації податкового обліку.
- •Перелік видів податків та зборів в Україні
- •Місцеві податки та збори :
- •КОНСТИТУЦІЯ УКРАЇНИ
- •ПОДАТКОВИЙ ОБОВ′ЯЗОК ПЛАТНИКА ПОДАТКУ:
- •Податковий облік
- •ФУНКЦІЇ ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ
- •Метою податкового обліку та складання податкової звітності
- •Ця мета досягається шляхом рішення завдань,
- •Облікова політика платників податків
- •Організація податкового обліку повинна базується на наступних принципах:
- •Характеристика принципів організація податкового обліку
- •Характеристика принципів організація податкового обліку
- •Характеристика принципів організація податкового обліку
- •Характеристика принципів організація податкового обліку
- •Методи податкового обліку податку на прибуток
- •Методи податкового обліку ПДВ
- •2. Форми податкового обліку податкових зобов’язань
- •3. Організація податкового обліку та звітності у платників податків і зборів
- •Етапи організації податкового обліку
- •Зміст етапів
- •Зміст етапів
- •Зміст етапів
- •Перелік нормативних документів
- •Перелік нормативних документів
КОНСТИТУЦІЯ УКРАЇНИ
У відповідності до ст. 67 Конституції України платник податків зобов’язаний вчасно й у повному розмірі сплачувати податки.
ПОДАТКОВИЙ ОБОВ′ЯЗОК ПЛАТНИКА ПОДАТКУ:
1)обов’язок з ведення податкового обліку;
2)обов’язок щодо сплати податків і зборів;
3)обов’язок з податкової звітності.
Податковий обов’язок у широкому значенні може бути диференційований і за видовими обов’язками платника податків, що виникають по кожному податку або збору.
Виконання податкового обов’язку в широкому сенсі припускає реалізацію всієї системи обов’язків платника податків, пов’язаних зі сплатою податків і зборів (обов’язку щодо обліку, сплати й звітності).
У вузькому змісті виконання податкового обов’язку означає своєчасну й повну сплату податків. Однак сплата податку опосередковується діями й щодо обліку, обчислення податкового окладу, тобто всім комплексом обов’язків платника податків, які становлять податковий обов’язок у широкому значенні слова.
Податковий облік
являє собою сукупність дій платника податків (податкового агента) щодо обчислення суми податкових зобов’язань, їх реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання і передачі інформації внутрішнім користувачам для прийняття рішень, декларування та сплату податків та зборів та зовнішнім користувачам для контролю за вірогідністю наданої інформації.
ФУНКЦІЇ ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ
інформаційна
контрольна.
По-перше, забезпечує управлінський апарат підприємства інформацією, що необхідна для визначення його податкових зобов'язань, що підлягають до сплати в бюджет.
По-друге, податкових контроль є засобом інформаційного забезпечення та об'єктом контрольно-аналітичних процедур державних податкових органів, які спрямовані на встановлення вірогідності інформації, наданої в податкових звітах, повноти й своєчасності розрахунків підприємства з бюджетів і державних цільових фондів по податках, зборах, обов'язкових платежах.
Метою податкового обліку та складання податкової звітності
є забезпечення повноти й правильності розрахунків податків і зборів, що підлягають до сплати в бюджет, їхня своєчасна сплата та надання звітності
Ця мета досягається шляхом рішення завдань,
що стоять перед податковим обліком–це:
1)забезпечення контролю за законністю та правильністю відображення господарських операцій, у відповідності до вимог норм спеціального податкового законодавства;
2)забезпечення контролю за правильністю та своєчасністю відображення господарських операцій у відповідних первинних документах, податкових регістрах обліку та у податковій звітності;
3)забезпеченні наявності первинних документів, облікових і податкових регістрів і дотримання строків їхнього зберігання, у відповідності з вимогами законодавства;
4)організація обліку окремих елементів податків необхідних для визначення податкових зобов'язань з податків та зборів, що підлягають до сплати в бюджет та державних цільових фондів.
Облікова політика платників податків
це сукупність принципів, методів і процедур, використовуваних платником податків для складання та подання податкової звітності
Організація податкового обліку повинна базується на наступних принципах:
Послідовність
Безперервність
Єдине грошове вираження
Періодичність
Юридична доказовість та обґрунтованість
Пріоритетність податкового права
Характеристика принципів організація податкового обліку
Принцип |
Зміст принципів організація |
|
податкового обліку |
Послідовність |
Постійне (із року в рік) застосування |
|
платником податків та зборів |
|
обраної системи оподаткування. |
|
Зміна системи оподаткування |
|
можлива лише у разі зміни критеріїв |
|
відповідності та реєстраційних |
|
процедур, передбачених |
|
податковим законодавством |
Характеристика принципів організація податкового обліку
Безперервність Податковий обов’язок виникає у платника податку з моменту настання обставин та припиняється лише у відповідності до норм податкового законодавства (ст.37 ПКУ)
Періодичність Визначений податковим кодексом період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів (рік, квартал, місяць, день) (п.33.1 ст.33 ПКУ)