ekzamen

25.Порядок исчисления налога на имущество организаций,льготы,сроки уплаты. Н=НБ*Сн%.Налог уплачивается в виде авансовых платежей до 5.05.,05.08,05.11,в течении 30 дней после отчётного периода в налоговые органы предоставляется отчёт по авансовым платежам,а по началу года сдаётся декларация не позднее 30 марта следующего года,а налог за год до 05.04 следующего года.АП=1/4*НБ*Сн%; Нб=НБ*Сн%-АП за 1кв.,6 мес.,9мес.; Н=НБ-(СИ льготы)*Сн%.Для иностранныхорганизаций, имеющих недвижимое имущество Н=ИСимущества*Сн%.Освобождаются от налогообложения:1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;2) религиозные организации 3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;8) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;9) организации - в отношении космических объектов;10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;12) имущество государственных научных центров;13) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;15) организации, признаваемые управляющими компаниями	26 Транспортный налог Налогоплательщики: лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения Объект налогообложения: автомобили, мотоциклы, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. 1 и 2, - как единица транспортного средства. Налоговый период: 1 год	27. Льготы по транспортному налогу,ставки,порядок исчисления и уплаты. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с.включительно-2,5свыше 100 л.с. до 150 л.с.включительно-3,5 свыше 150 л.с. до 200 л.с.включительно 5 свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно 7,5 свыше 250 л.с.15
28 Налог на имущество физ. лиц Налогоплательщики:физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения Объект налогообложения:Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Срок уплаты:равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября); по желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты. Исчисление налогов производится налоговыми органами Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:Стоимость имущества: Ставка налога до 300 тыс. рублей  до 0,1% от 300 до 500 тыс. рублей      от 0,1 до 0,3% свыше 500 тыс. рублей          от 0,3 до 2,0%	29.Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами. Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации и физические лица-индивидуальные предприниматели (в отношении земли, используемой в бизнесе), определяют налоговую базу самостоятельно, а для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами.	30. 30.Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи на основании налогового уведомления до 15 сентября и до 15 ноября текущего налогового периода. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третьей налоговой ставки. По итогам налогового периода физические лица на основании налогового уведомления уплачивают сумму налога, определяемую как разница между суммой налога, исчисленной за год и суммами авансовых платежей по налогу уплаченных ранее, до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Т. е. окончательная сумма налога за 2007 год будет исчислена в 2008 г. до 1 февраля и должна быть оплачена до 1 марта.Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:  отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.
33.ГОС ПОШЛИНА: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ. Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы.1.Плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются:1) организации;2) физические лица.2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они:1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.Порядок, сроки уплаты государственной пошлины предусмотрены статьей 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой плательщики уплачивают государственную пошлину, в следующие сроки:1) при обращении в арбитражные суды апелляционной инстанции – до подачи апелляционной жалобы, запроса, ходатайства, а также встречного искового заявления (в случае рассмотрения дела по правилам, установленным Арбитражным процессуальным кодексом для рассмотрения дел в судах первой инстанции);2) лица, выступающие ответчиками в арбитражных судах (в случае рассмотрения дела по правилам, установленным Арбитражным процессуальным кодексом для рассмотрения дел в судах первой инстанции), и если при этом постановление суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, – в десятидневный срок со дня вступления в законную силу постановления суда;3) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) – до выдачи документов (их дубликатов);4) при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в подпунктах 1 - 5.1 пункта 1 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, – до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.гос пошлина уплачивается в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.	34. Акцизы: н/п, объект н/o. Акциз – это федеральный косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый конечным потребителем. Налогоплательщиками явл-ся: организации, ИП, лица, занимающиеся перемещением товара через границу. Объектом н/о признаются: 1) реализация на территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных товаров; 2) продажа подакцизных товаров на основании решения судов и гос-ых органов конфискованных; 3) к производству приравнивают разлив алкогольной продукции; 4) ввоз подакцизных товаров на территорию РФ; 5) передача подакцизных произведенных товаров на перерабоку на добровольческой основе. Не подлежат н/о: 1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации; 2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли; 3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров.	35. НБ, налоговые ставки, порядок исчисления акциза. Акциз – это федеральный косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый конечным потребителем. НБ определяется по каждому виду подакцизных товаров. Порядок исчисления акцизов по алкогольной продукции. По спирту: А=К*Са (руб. за 1 л) К-кол-во л спирта; по вину натуральному: А=Кл*Са; по алк. прод-ии: А=К*Пс%*Са. Исчисление акцизов по табачной прод-ии. По табаку курительному: А=Ккг*Са; по сигаретам и папиросам: А= Кшт.сиг.*Са+Цена макс.*Са%. Ставки: алк.прод-ии с объемной долей этилового спирта свыше 9%-231 руб.за 1 л; алк.прод-ия..до 9 % включительно – 190 руб. за 1 л; вина шампанские – 18 руб. за 1 л; сигары – 30 руб. за шт; сигареты с фильтром – за 1000 шт.
36. Формы и виды налогового контроля. Налоговый еонтроль-деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками,налоговыми агентами платежных сборов законодательства о налогах и сборах.Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции путём проведения:1.налоговых проверок2.полученных письменных объяснений нал./пл. и нал.агентов.3.проверки данных б/у и отчётности 4.осмотра помещений и территории нал./пл.,используемых для получения дохода.Гл.задача нал.контроля-обеспечение финн.безопасности страны.При его отсутствии или малой его эффективности трудно было бы рассчитывать на то,что нал./пл. своевременно и в полном объеме уплатил бы налог и это отразилось бы на доходах гос-ва.Нал.органы,таможенные органы,внебюджетные гос.фонды,органы внутр.дел по соглашению между ними информируют друг друга об имеющихся у них материалах,информации о нарушениях нал. Законодательства. При осущ.нал.контроля не допускается распространение информ.о нал./пл.,если она составляет проф.тайну.Нал.контроль начинается с момента постановки нал./пл. на налоговый учёт.	37. Камеральная налоговая проверка,сроки и место её проведения,оформление. Камеральная проверка проводится по месте нахождения нал.органа и заключается в проверке нал.деклараций и док.,приложенных к ним.Она проводится должностными лицами нал.органов в соответствии с их служебными обязанностями.Для её проведения не требуется разрешение руководителя нал.органа.Срок проведения 3 мес.с момента представления нал.деклараций.Если проверкой выявлены ошибки в заполнении док.или противоречия между сведениями,содержащие в декларации и док.,то об этом сообщается нал./пл. с требованием в т.ч.5 дн.вести соответствующие изменения.Если при проверки уст.факт нарушения нал.законодательства,то в этом случае составляется акт проверки в соответствии со ст.100 НК.Камеральная проверка не только ср-ва контроля,но и ОС отбора нал./пл.для проведения выездной проверки.При подаче нал.декларации по НДС,в которой заявлено право на возмещение налога,нал.орган вправе потребовать у нал./пл. док.,потверждающие правомерность применения нал.вычетов.В случае,если до окончания камеральной нал.проверки нал./пл. представлена уточненная декларация проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная проверка на основе новой уточненной декларации	38.Выездная налоговая проверка,порядок и сроки её проведения.Выездная проверка проводится на тер.нал./пл.на основании решения руководителя нал.органа.Форма решения утв.фед.органами,уполномоченными по контролю и надзору в обл.нал.и сборов.Решение руководителя содержит след.сведения:1.полное и сокращённой наименование нал./пл.2.предмет проверки,т.е.налоги,правильность исчисления которых будет проверяться.3.период проверки.4.должность проверяющих,их ФИО.Перед началом проверки проверяющие должны предъявить налогоплательщик решение руководителя и свои служебные удостоверения. При и8 отсутствии налогоплательщик имеет право не предоставлять допуск проверяющим на свою территорию.Предметом выезной проверки является правильность исчисления и уплаты налогов.Период проверки-3 предшествующихгода. Налоговые органы в отношении одного налогоплательщика не в праве проводить более 2-хвыезных проверок,за исключением случаев,предусмотренных НК.Повторная выездная проверка может проводиться : 1.Выше стоящим налоговым органом-в порядке контроля за работой налогового органа,проводившего проверку,2.Налоговым органом ранее проводившем проверку,в случае предоставлении налогоплательщиком уточненной декларации,в которой сумма налога меньше,чем в ранее предоставленной декларации.в этом случае проводится проверка за период по которому сдана налоговая декларация.в случаях реорганизации или ликвидации организации вые7дная проверка может проводится независимо от времени проведений предидущей проверки.При выездной проверке налоговый орган имеет право провести изъятие документов у налогоплательщика,если есть основание полагать ,что документы могут быть исправлены или уничтожены.При провелении выездной проверки налоговые органы имеют право проводить осмотр территории, складских помещений, используемых для получения дохода,проводить инвентаризацию имуществап налогоплательщика. Выездная проверка не может продолжаться более 2-х месяцев. Данный срок может быть продлен до 4-х месяцев,а в исключительных случаях до 6 месяцев по след. Основаниям:1.Налогоплательщик отнесен к категории крупнейших,2.получена информ. От правоохранительных органов или иных источников о нарушении законодательства налогоплательщиком,3.наличие формажорных обстоятельств и др.В данных случаях сроки проведения проверки определяются исходя из кол-ва проверяемых документов,кол-во налогов,подлежащих проверке, кол-во видов деятельности налогоплательщика.Исчисление срока начинается с момента вручения налогоплательщиу решения руководителя налогового органа о проведении проверки.Этот срок вкл. Фактическое время нахождение проверяющих на территории налогоплательщика,если проверка была приостановлена,то срок проверки увелич. На это кол-во дней.Приостановление роверки допускается не более 1 раза и оформляется решением руководителя налогового органа.
39. Документальное оформление выездной налоговой проверки. В последний день выездной проверки, проверяющие должны составить справку о проведенной проверке и вручить ее налогоплательщику. Не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке налоговые органы должны оформить акт выездной налоговой проверки и вручить его налогоплательщику. Акт подписывается лицами проводившими проверку и руководителем. Не подписание акта не имеет практического значения. Акт нужно подписывать и рядом с подписью ставить дату его получения. Налогоплательщику предоставлено право, в случае несогласия с содержанием акта в течении 15 дней, с момента получения акта проверки предоставить в налоговые органы письменные возражения по указанному акту и в праве приложить соответствующие документы с возражениями или их копии.	40. Порядок и сроки рассмотрения акта выездной проверки. . Налогоплательщику предоставлено право, в случае несогласия с содержанием акта в течении 15 дней, с момента получения акта проверки предоставить в налоговые органы письменные возражения по указанному акту и в праве приложить соответствующие документы с возражениями или их копии. Данные возражения налогоплательщика рассматриваются руководителем налогового органа в течение 2 недель, и выносится решение. Налогоплательщик должен быть приглашен для рассмотрения его возражений.	41. Порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки приведен в статье 101 Налогового кодекса. В частности, определено, что такое решение вручается налогоплательщику или его представителю в течение пяти дней после его составления. Если решение вручить лично невозможно, то оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. А вот об оформлении и обязательных реквизитах решения в статье 101 НК РФ ничего не сказано. Однако форма решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения* предусматривает наличие, во-первых,  подписи руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, а, во-вторых — печати этого налогового органа. Поэтому, как полагают в Минфине, данные реквизиты обязательны.
42. Налоговое правонарушение - виновно совершенное, вредное, противоправное деяние (действие или бездействие), за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность. Признаки налогового правонарушения включают противоправность, реальность, вредность, виновность, наказуемость. За совершение налогового правонарушения к субъектам налоговых правонарушений (организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, налоговым агентам и сборщикам налогов), а также к банкам применяются налоговые санкции. Налоговая санкция, согласно ст.114 НК РФ является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, которая применяется в виде денежных взысканий (штрафов), в размерах, предусмотренных статьями гл. 16 НК РФ, устанавливающих виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Можно выделить несколько конституционных требований, которые должны соблюдаться при установлении и применении мер ответственности за нарушения налогового законодательства: а) требование дифференциации; Принцип справедливости предполагает дифференцированное установление санкций с учетом характера правонарушения, степени его общественной опасности. б) требование соразмерности; Наказание за налоговое правонарушение должно быть соразмерно содеянному, т.е. должно налагаться с учетом причиненного вреда. в) требование однократности; При установлении наказаний за нарушения налогового законодательства должен соблюдаться общеправовой принцип однократности применения мер ответственности. г) требование индивидуализации; Меры ответственности должны применяться с учетом личности виновного, характера вины, обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность. д) требование обоснованности; Размеры санкций должны быть обоснованы с позиции борьбы с данными правонарушениями. Они могут преследовать цели наказания виновного и общей превенции. е) требование нерепрессивности; В правовом государстве (в отличие от тоталитарного) право есть не средство принуждения и подавления личности через репрессии, а механизм координации различных общественных интересов.	43.Виды налоговых правонарушений:уклонение от постановки на учёт и нарушение сроков постановки. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе 1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе      влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.      2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев      влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе1.Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей. 2. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе, -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.Комментарий к статье 15.3 1. Согласно ст. 30 НК налоговыми органами в Российской Федерации являются Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения (см. также подп. «б», «г» п. 7 комментария к ст. 14.16). В случаях, предусмотренных НК, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.2. Согласно ст. 83 НК налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. 3. Согласно письму МНС России от 8 августа 2001 г. N ШС-6-14/613@ ст. 83 НК регламентируется порядок постановки на учет налогоплательщиков, а не принадлежащего им имущества. 4. Согласно п. 1 ст. 144 НК налогоплательщики налога на добавленную стоимость подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со ст. 83, 84 НК.5. Субъектами административных правонарушений, предусмотренных комментируемой статьей, являются организация, физическое лицо – налогоплательщик, плательщик сборов, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплаты соответственно налогов и (или) сборов. 6. Несоблюдение налогоплательщиком указанных сроков подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе либо просрочка указанных сроков, сопряженные с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе, квалифицируются как административное правонарушение, предусмотренное ч. 2 комментируемой статьи.7. Введение в действие КоАП способствует унификации мер административной ответственности, но не решает эту проблему полностью. В частности, остаются неурегулированными вопросы применения административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах: предусмотренные гл. 15 КоАП составы административных правонарушений соотносятся с налоговыми правонарушениями, установленными гл. 16 НК, или тождественными им, причем во многих случаях коррелируются также и составы соответствующих проступков. 8. Дела об административных правонарушениях, предусмотренных комментируемой статьей, рассматриваются судьями	44. Статья 120 НК РФ - Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения 1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. 2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. 3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. НЕУПЛАТА ИЛИ НЕПОЛНАЯ УПЛАТА СУММ НАЛОГА: — неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога; — неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, влекут взыскание штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы налога; — указанные выше деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 % от неуплаченных сумм налога.
45. Общие налоговые правонарушения именуют также налоговыми правонарушениями налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов. Такие налоговые правонарушения направлены на нарушение указанными субъектами основных обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, и уклонение от выполне­ния возложенных на них законодательством функций (напри­мер, для налогоплательщиков это неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, а для экспертов, переводчиков ­уклонение от выполнения экспертиз, перевода и т. д.). В настоящее время НК РФ предусмотрено 12 видов налоговых правонарушений этих субъектов: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; уклонение от постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии и за­крытии счета в банке; непредставление налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; неуплата или неполная уплата сумм налога; невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распо­ряжения имуществом, на которое наложен арест; непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный от­каз свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний; Специальные налоговые правонарушения именуют иначе нало­говыми правонарушениями банков. Банки (кредитные организации) - особые субъекты налогового правонарушения. С одной стороны, кредитные организации - такие же налого­плательщики, как и другие юридические лица. С другой сто­роны, кредитные организации участвуют в системе националь­ного хозяйства страны в роли финансовых посредников и осуществляют расчеты между хозяйствующими субъектами. Поэтому НК РФ возлагает на них специальные обязанности: открывать клиентам банковский счет только после предъявле­ния ими свидетельства о постановке на налоговый учет; в срок исполнять поручения своих клиентов (налогоплатель­щиков и плательщиков сборов) о перечислении сумм налога или сбора в бюджет; по решению налоговых органов приостанавливать операции по счетам своего клиента (налогоплательщика или налогового агента); в течение одного операционного дня исполнить инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа о списании со счета (при достаточности средств на соответствующем счете) клиента банка - недобросовестного налогоплательщика суммы налога (включая пеню). Предусмотрено пять видов налоговых правонарушений этих субъектов: нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику; нарушение срока исполнения поручения о перечислении нало­га или сбора; неисполнение банком решения налогового органа о приоста­новлении операций по счетам налогоплательщика, плательщи­ка сбора или налогового агента; неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени; непредставление налоговым органам сведений о финансово­ хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка.