- •Содержание
- •Цель лабораторной работы
- •Теоретическая часть
- •2.1 Необходимость, информационное обеспечение и методы обобщающей оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.2 Методика интегральной оценки типа экономического развития предприятия
- •3. Практическая часть
- •3.1. Задание к выполнению лабораторной работы
- •3.2 Порядок выполнения работы
- •4. Контрольные вопросы
- •5. Требования к содержанию отчета по лабораторной работе
- •Приложение а
- •Отчет по лабораторной работе №___
- •Приложение б
- •Приложение в
- •Для заметок Для заметок
Министерство образования и науки РФ
ФГАОУ ВО «Севастопольский государственный университет»
ОЦЕНКА ТИПА ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ предприятия (ОРГАНИЗАЦИИ)
Методические указания
к выполнению лабораторной работы № 2
по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации)»
для студентов направления
38.03.01 – Экономика
всех форм обучения
Севастополь
2016
УДК
Оценка типа экономического развития предприятия (организации)
Целью лабораторной работы является закрепление теоретических знаний, полученных на ранее изученных дисциплинах по основам анализа, и приобретение практических навыков в проведении различных видов экономического анализа на основе бухгалтерской отчетности субъекта хозяйствования.
Методические указания предназначены для выполнения лабораторной работы по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации)» в рамках направления 38.03.01 – «Экономика» (профиль Экономика предприятий и организаций).
Методические указания к выполнению лабораторной работы №2 на тему «Оценка типа экономического развития предприятия (организации)» по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации)» для студентов направления 38.03.01 – Экономика всех форм обучения / Федорченко Е.А.– Севастополь: Изд-во СевГУ, 2016. – 20 стр.
Методические указания предназначены для студентов направления 38.03.01 – Экономика всех форм обучения.
Методические указания рассмотрены и утверждены на заседании кафедры «Экономика предприятия», протокол № __________
Допущено учебно-методическим центром ФГАОУ ВО СевГУ в качестве методических указаний.
Рецензент: Гридина Н.М.
Содержание
1 Цель лабораторной работы…………………………………………………………..…...……….4
2 Теоретическая часть…………………………………………………………………..…...………4
2.1 Необходимость, информационное обеспечение и методы обобщающей оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия …………………………………….....…..4
2.2 Методика интегральной оценки типа экономического развития предприятия ……..6
3 Практическая часть…………………………………………………………………….…………10
3.1 Задание к выполнению лабораторной работы …………………….………………….10
3.2 Порядок выполнения лабораторной работы…………………………..……………….11
4. Контрольные вопросы…………………………………………………………..…………………12
5. Требования к отчету по лабораторной работе……………………………...…………...…….....12
Литература…………………………………………………………..……………………..…….……14
Приложение А………………………………………………..…………………………...…………..15
Приложение Б………………………………………………..…………………………...…………..16
Приложение В………………………………………………..…………………………...…………..17
Цель лабораторной работы
Цель работы – углубление теоретический знаний и приобретение практических навыков проведения обобщающей оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе эвристических и интегральных методов оценивания.
Задачи работы:
- изучение целей и субъектов (пользователей) обобщающей оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
- приобретение навыков работы с информационными источниками анализа – финансовой отчетностью предприятия;
- практическое применение эвристических методов при проведении предварительной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- ознакомление с методикой оценки типа экономического развития и применение ее для анализа действующего предприятия.
Теоретическая часть
2.1 Необходимость, информационное обеспечение и методы обобщающей оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Предприятие - это сложная финансово-экономическая система, в процессе функционирования которой непрерывно используются ресурсы и генерируются доходы.
Цели обобщающей оценки финансово-хозяйственной деятельности:
- получение предварительной оценки функционирования предприятия на основе важнейших показателей экспресс-анализа;
- оценка обоснованности и сбалансированности принятого плана, конечных результатов его выполнения, в том числе достаточности отчислений для технико-экономического и социального развития предприятия и ее коллектива;
- исследование динамики показателей, определяющих основные результаты деятельности организации;
- сравнение результатов, достигнутых в отчетном году, с соответствующими показателями предыдущих лет и базового года.
Для получения общего представления о состоянии финансово-хозяйственной деятельности предприятия возникает необходимость в исследовании небольшого набора показателей (KPI, Key Performance Indicator) на определенный момент времени.
Важнейшим информационным источником, агрегирующим обобщающие показатели финансово-экономического состояния предприятия, является финансовая отчетность предприятия.
В соответствии со ст.14 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности включается:
- бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001), отражающий состав имущества и источников его финансирования на определенную дату;
- отчет о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002, представляющий собой набор показателей потока, отражающих полученный доход, понесенные расходы, финансовые результаты и совокупный доход;
- приложения к ним:
а) отчет об изменениях капитала (форма по ОКУД 0710003), который отражает изменения в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода;
б) отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004), который отражает поступление и выбытие денежных средств в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;
в) отчет о целевом использовании полученных средств (форма по ОКУД 0710006);
г) пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710005) - совокупность показателей и пояснений, которые обеспечивают детализацию и обоснованность статей финансовой отчетности, а также другая информация, раскрытие которой предусмотрено соответствующими национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.
Субъектами такого анализа (обобщающей оценки) выступают как внешние, так и внутренние пользователи информации, непосредственно заинтересованные в результатах деятельности организации, собственники средств организации; заимодавцы (банки и прочие); поставщики; клиенты (покупатели): налоговые органы; персонал и руководство организаций. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ финансовой отчетности, используя данные учета в рамках управленческого анализа.
Существует несколько подходов к обобщающей оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
эвристические методы, которые не предусматривают расчета единого интегрального показателя;
интегральные методы – с расчетом единого интегрального показателя, комплексно характеризующего финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
Примерами эвристических методов оценки, основанных на профессиональном опыте аналитика, являются динамические сравнения (горизонтальный анализ) показателей, структурные сравнения (вертикальный анализ), пространственные сравнения, группировки показателей по различным признакам и др.
В табл. В.1 (приложение В) представлена типовая сводка важнейших показателей хозяйственной деятельности промышленного предприятия (без учета специфических отраслевых показателей), которая позволяет оценить деятельность предприятия в отчетном году по сравнению с предшествующим годом (планом). В данном случае оценка производится по принципу «лучше» или «хуже» работало предприятие по сравнению с базовым периодом. Важную роль при этом играют абсолютные и относительные показатели:
1) показатели динамики- характеризуют изменение объема одного и того же явления во времени в зависимости от принятого базового уровня:
- абсолютный прирост (изменение):
∆Х=Х1-Х0, (2.1)
где Х1 - значение показателя отчетного периода;
Х0 - значение показателя базового периода.
- темп роста:
. (2.2)
- темп прироста:
, (2.3)
Тпр= Тр-100. (2.4)
2) относительные показатели структуры- характеризуют структуру совокупности, определяют долю (удельный вес) части в общем объеме совокупности. Относительную величину структуры рассчитывают как отношение объема части совокупности к абсолютной величине всей совокупности, определяя тем самым удельный вес части в общем объеме совокупности:
УВ=Хi/Х*100, (2.5)
где Хi - объем исследуемой части совокупности;
Х - общий объем исследуемой совокупности.
относительные величины эффективности- это соотношение эффекта с ресурсами или затратами. Они подразделяются на две группы показателей:
- показатели отдачи – прямой показатель, характеризующий величину эффекта, приходящегося на ден.ед. ресурса или затрат, например: фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств, выработка, материалоотдача, зарплатоотдача и т.д.;
- показатели емкости – показатели, обратные отдаче. Характеризуют понесенные затраты или использованные ресурсы в расчете на ден.ед. эффекта. К ним относятся: фондоемкость, коэффициент закрепления оборотных средств, трудоемкость, материалоемкость, зарплатоемкость и др.
В силу разнонаправленности динамики изменения отдельных показателей финансово-хозяйственной деятельности с помощью эвристических методов не всегда можно дать однозначный ответ относительно экономического развития предприятия. В этой связи обобщающую оценку предприятия, проводимую на основе исследования совокупности ключевых показателей необходимо дополнить интегральной оценкой.