Metodichki_3_kurs / Оподаткування в Україні Навчальний посібник Колектив авторів / 3 / 1,2,3,4

ТЕМА 2. СИСТЕМА ФОНДІВ ДЕРЖАВНОГО ПЕНСІЙНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

2.1.Структура системи пенсійного забезпечення в Україні.

2.2.Завдання та функції Пенсійного фонду.

2.3.Джерела формування доходів Пенсійного фонду.

2.4.Склад видатків Пенсійного фонду.

2.5.Контроль за формуванням і використанням коштів Пенсійного фонду.

2.6.Основи функціонування Накопичувального фонду України.

Методичні рекомендації до вивчення теми

Соціальні зобов’язання держави та економічні умови сприяли створенню в Україні системи фондів загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, яка на сьогодні складається з пенсійного та накопичувального фондів.

Зважаючи на зацікавленість кожної фізичної особи як потенційного споживача послуг цих фондів та кожної юридичної особи як платника зборів, усебічне вивчення діяльності таких фондів є нагальною потребою.

Розгорнуте висвітлення питань функціонування пенсійного фонду та менший обсяг матеріалу шостого питання пояснюється тим, що пенсійний фонд є функціонуючим, тоді як накопичувальний – у стані впровадження. Проте не слід нехтувати вивченням цього питання.

2.1. Структура системи пенсійного забезпечення в Україні

Законодавство про пенсійне забезпечення базується на Конституції, складається з Основ законодавства України про загальнообов'язкове державне соціальне страхування, закону «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», закону про недержавне пенсійне забезпечення, законів, якими встановлюються умови пенсійного забезпечення, відмінні від загальнообов'язкового державного пенсійного страхування та недержавного пенсійного забезпечення, міжнародних договорів з пенсійного забезпечення, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України , а також інших законів та нормативно-правових актів, прийнятих відповідно до законів про пенсійне забезпечення, що регулюють відносини у сфері пенсійного забезпечення в Україні

406

СИСТЕМА ПЕНСІЙНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

солідарна система		базується на засадах солідарності й
загально-		субсидування;
обов’язкового		здійснюється виплата пенсій і надання
державного пенсійного		соціальних послуг за рахунок коштів
страхування		Пенсійного фонду

накопичувальна

система

загальнообов’язкового державного пенсійного

страхування

система недержавного пенсійного забезпечення

базується на засадах накопичення коштів застрахованих осіб у Накопичувальному

фонді та здійснення фінансування витрат на оплату договорів страхування довічних

пенсій і одноразових виплат

базується на засадах добровільної участі громадян, роботодавців та їх об'єднань у формуванні пенсійних накопичень з метою

отримання громадянами пенсійних виплат

Рис. 2.1. Рівні побудови системи пенсійного забезпечення в Україні

Перший та другий рівні системи пенсійного забезпечення в Україні становлять систему загальнообов'язкового державного пенсійного страхування. Другий та третій рівні системи пенсійного забезпечення в Україні становлять систему накопичувального пенсійного забезпечення

2.2. Завдання та функції Пенсійного фонду

Пенсійний фонд є самоврядною неприбутковою організацією і діє на підставі статуту, який затверджується його правлінням. Фонд набуває статусу юридичної особи з дня реєстрації статуту в спеціально уповноваженому органі виконавчої влади

Пенсійний фонд є органом, що здійснює керівництво та управління солідарною системою, проводить збір, акумуляцію й облік страхових внесків, призначає пенсії та підготовляє документи для її виплати, забезпечує своєчасне і в повному обсязі фінансування та виплату пенсій, допомоги на поховання, здійснює контроль за цільовим використанням коштів Пенсійного фонду, вирішує питання, пов'язані з веденням обліку пенсійних активів застрахованих осіб на

407

накопичувальних пенсійних рахунках, здійснює адміністративне управління Накопичувальним фондом та інші функції, передбачені чинним пенсійним законодавством і статутом Пенсійного фонду.

Завдання фонду:

•участь у формуванні та реалізації державної політики у сфері пенсійного забезпечення та соціального страхування;

•забезпечення збирання й акумулювання коштів, призначених для пенсійного забезпечення, повного і своєчасного фінансування витрат на виплату пенсій, допомоги на поховання та інших соціальних виплат, що здійснюються з коштів Пенсійного фонду України;

•ефективне використання коштів Пенсійного фонду України, здійснення в межах своєї компетенції контрольних функцій, удосконалення методів фінансового планування, звітності та системи контролю за витрачанням коштів Пенсійного фонду України

Функції фонду:

1)бере, у межах своєї компетенції, участь у розробленні прогнозних показників економічного й соціального розвитку України та проекту Державного бюджету України;

2)планує доходи і видатки Пенсійного фонду України, розробляє проект бюджету Пенсійного фонду України та подає його в установленому порядку на затвердження Кабінету Міністрів України, складає звіт про виконання бюджету Пенсійного фонду України;

3)прогнозує й моделює надходження коштів до бюджету Пенсійного фонду України та ефективний розподіл фінансових ресурсів Пенсійного фонду України для забезпечення соціальних виплат;

4)розробляє і в установленому порядку подає пропозиції щодо встановлення або зміни ставок страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та збір на обов'язкове державне пенсійне страхування;

5)організовує, координує та контролює роботу органів Пенсійного фонду України щодо:

•забезпечення дотримання підприємствами, установами, організаціями та громадянами законодавства про пенсійне забезпечення;

•повного та своєчасного обліку платників збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;

•забезпечення збирання та акумулювання страхових внесків, інших надходжень до бюджету Пенсійного фонду України відповідно до законодавства;

408

•стягнення у передбаченому законодавством порядку своєчасно не сплачених сум збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;

•призначення і виплати пенсій;

•забезпечення повного та своєчасного фінансування витрат на виплату пенсій, допомоги на поховання та інших соціальних виплат, що здійснюються за рахунок коштів Пенсійного фонду України;

•проведення перевірок правильності сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, призначення та виплати пенсій, інших виплат, що фінансуються за рахунок коштів Пенсійного фонду України;

•обліку коштів Пенсійного фонду України, ведення статистичної та бухгалтерської звітності;

6)здійснює в межах своїх повноважень контроль за цільовим використанням коштів Пенсійного фонду України;

7)здійснює перерозподіл коштів Пенсійного фонду України між регіонами з метою забезпечення фінансування виплати пенсій, інших виплат, що фінансуються за рахунок його коштів;

8)організовує та забезпечує персоніфікований облік відомостей

усистемі загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, забезпечує автоматизовану обробку інформації в системі Пенсійного фонду України;

8-1) забезпечує проведення тендера для визначення організацій, що здійснюватимуть виплату та доставку пенсій;

9)відповідно до законодавства та міжнародних договорів України здійснює переказ пенсій громадянам, які виїхали на постійне місце проживання за кордон та виплати пенсій пенсіонерам іноземних держав, що постійно проживають в Україні;

10)співпрацює в межах своєї компетенції з міжнародними організаціями, організовує міжнародне співробітництво у сфері пенсійного забезпечення, готує пропозиції та бере участь у підготовці та укладенні міжнародних договорів України в цій сфері;

11)організовує професійну підготовку та підвищення кваліфікації працівників органів Пенсійного фонду України, узагальнює та поширює прогресивні форми і методи роботи;

12)інформує громадськість про свою діяльність;

13)здійснює відповідно до законодавства функції з управління майном, що перебуває в державній власності;

14)здійснює інші функції, що випливають із покладених на нього

завдань

409

2.3. Джерела формування доходів Пенсійного фонду
	ДЖЕРЕЛА ФОРМУВАННЯ
КОШТІВ ПЕНСІЙНОГО ФОНДУ УКРАЇНИ
страхові	внески на загальнообов'язкове державне	пенсійне
страхування, окрім частини внесків, яка спрямовується до
Накопичувального фонду
інвестиційний дохід, який отримується від інвестування резерву
коштів для покриття дефіциту бюджету Пенсійного		фонду в
майбутніх періодах
кошти державного бюджету та цільових фондів, що
перераховуються до Пенсійного фонду
суми від фінансових санкцій, що застосовуються до юридичних
та фізичних осіб за порушення встановленого порядку
нарахування, обчислення і сплату страхових внесків та
використання коштів Пенсійного фонду, а також суми
адміністративних стягнень
благодійні внески юридичних і фізичних осіб
добровільні внески
інші надходження відповідно до законодавства

Рис. 2.2. Джерела формування коштів Пенсійного фонду України

Розмір страхових внесків, у тому числі розмір частини внесків, що спрямовуються до Накопичувального фонду, установлює Верховна Рада України відповідно для страхувальників і застрахованих осіб за результатами актуарних розрахунків, виходячи з того, що вони повинні забезпечувати надання особам пенсійних виплат і соціальних послуг, передбачених чинним пенсійним

410

законодавством, а також покриття адміністративних витрат для забезпечення функціонування системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування

Страхові внески є цільовим загальнообов'язковим платежем, який справляється на всій території України в порядку, установленому чинним пенсійним законодавством. Законодавством не можуть установлюватися пільги з нарахування та сплати страхових внесків або звільнення від їх сплати.

Страхові внески не включаються до складу податків, інших обов'язкових платежів, що складають систему оподаткування. На ці внески не поширюється податкове законодавство.

Страхові внески не можуть зараховуватися до Державного бюджету України, бюджетів інших рівнів, не підлягають вилученню з Пенсійного фонду або з Накопичувального фонду і не можуть використовуватися на цілі, не передбачені чинним пенсійним законодавством

Пропозиції про розмір страхових внесків вносить Кабінет Міністрів України разом із проектом закону про Державний бюджет України на наступний рік.

Таким чином, установлено розміри відрахувань на 2007 рік:

Закон України «Про державний бюджет України на 2007 рік».

Стаття 92. Установити, що у 2007 році розмір збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, визначений у другому та четвертому абзацах щодо об'єкта оподаткування для інших працівників підприємств, установ і організацій, що використовують труд найманих працівників із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах, абзаці п'ятому щодо об'єкта оподаткування для інших працівників підприємств, установ і організацій, де працюють інваліди, пункту 1, пунктах 2 і 3 статті 4 Закону України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування", становить 33,2 %

411

					Таблиця 2.1
		Елементи розрахунку збору до Пенсійного фонду України
№		Суб’єкт		Об’єкт	Ставка
з/п
1		2		3	4
	суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від
	форм власності,	їх об'єднання, бюджетні,	гро-

1мадські та інші установи й організації, об'єднання

громадян та інші юридичні особи, а також фізичні фактичні витрати на оплату труда працівників,

	особи – суб'єкти підприємницької діяльності, які	які включають витрати на виплату основної і
	використовують труд найманих працівників	додаткової	заробітної	плати	й	інших	33,2%
		заохочувальних та компенсаційних виплат, у
	філії, відділення та інші відокремлені підрозділи
	платників податку, зазначені в пункті 1, що не	тому числі в натуральній формі
2	мають статусу юридичної особи, розташовані на
	території іншої, ніж платник збору, територіальної
	громади
	фізичні особи – суб'єкти підприємницької діяльності,
	які не використовують труд найманих працівників,	сума оподатковуваного доходу (прибутку), що
3	а також адвокати, їх помічники, приватні нотаріуси,	обчислена в порядку, визначеному Кабінетом					33,2%
	інші особи, що не є суб'єктами підприємницької	Міністрів України відповідно до чинного
	діяльності і займаються діяльністю, пов'язаною з	законодавства України
	одержанням доходу
	фізичні особи, які працюють за умовами трудового						0,5% до доходу,
	договору (контракту), та фізичні особи, які виконують	сукупний оподатковуваний дохід, обчислений					меншого за про-
4	роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими дого-	відповідно до чинного законодавства України					житковий мінімум;
	ворами, у тому числі члени творчих спілок, творчі						2% - понад про-
	працівники, які не є членами творчих спілок та ін.						житковий мінімум
5	юридичні особи, які здійснюють операції з купівлі-	сума операції з купівлі-продажу валют					1%
	продажу валют (безготівково)
	суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють	вартість реалізованих ювелірних виробів із
6	торгівлю ювелірними виробами із золота (окрім	золота (окрім обручок), платини і дорогоцінного					5%
	обручок), платини та дорогоцінного каміння	каміння
		412

				Продовж. табл. 2.1
1	2	3		4
	юридичні та фізичні особи при відчуженні легкових
7	автомобілів, окрім легкових автомобілів, якими	вартість легкового автомобіля		3%
	забезпечуються інваліди та тих автомобілів, що пе-
	реходять у власність спадкоємцям згідно з законом
		кількість вироблених ними	тютюнових виробів	1,5 грн. за 1000
		(окрім тих, які експортуються), що підлягають
	суб'єкти підприємницької діяльності (у тому числі	продажу, обміну на інші товари (продукцію,		шт. сигарет без
8	нерезиденти) – виробники та імпортери тютюнових	роботи, послуги), безоплатній передачі або з		фільтру та 2,5
	виробів	частковою їх оплатою, у	тому числі своїм	грн. за 1000 шт.
		працівникам, та кількість тютюнових виробів, що		сигарет із
		ввозяться (імпортуються) на митну територію		фільтром
		України
	підприємства, установи та організації незалежно
	від форм власності та фізичні особи, які прид-
	бавають нерухоме майно, за винятком державних
	підприємств, установ і організацій, що придба-
	вають нерухоме майно за рахунок бюджетних	вартість нерухомого майна, зазначена в договорі
9	коштів, установ та організацій іноземних держав,			1%
	що користуються імунітетами і привілеями згідно з	купівлі-продажу такого майна
	законами та міжнародними договорами України,
	згода на обов'язковість яких надана Верховною
	Радою України, а також громадян, які придбавають
	житло і перебувають у черзі на отримання житла
	або придбавають житло вперше
		вартість будь-яких послуг стільникового рухо-
		мого зв'язку, сплачена споживачами цих послуг
	підприємства, установи та організації, фізичні	оператору, що їх надає, уключаючи вартість
10	особи, які користуються послугами стільникового	вхідних та вихідних телефонних дзвінків,		6%
	рухомого зв'язку, а також оператори цього зв'язку,	абонентську плату, плату (надбавку) за роумінг,
	що надають свої послуги безоплатно	суму страхового завдатку, авансу, вартість інших
		спеціальних послуг, зазначених у рахунку на
		оплату послуг стільникового рухомого зв'язку
		406413

Таблиця 2.2

Форми звітності та терміни її подання до Пенсійного фонду України

№

Термін

Пе-

Статус страхувальника

Вид звітності

ріо-

з/п

подання

дич-

ність

1

2

3

4

5

1

Роботодавці :

Розрахунок

суми

Протягом

20

– підприємства,

установи

та

страхових внесків на

календарних

ЗДПС**,

що нале-

днів, що наста-

організації, створені відповідно

до

чинного

законодавства

жить до сплати

ють за останнім

календарним

України,

незалежно від форм

власності, виду діяльності та

днем звітного

місяця

господарювання, об’єднання

громадян, профспілки, полі-

тичні партії, уключаючи СПД*,

що

обрали

особливий

спосіб

оподаткування;

– філії, представництва, відді-

Щомісяця

лення та інші відокремлені під-

розділи підприємств та органі-

зацій (у тому числі іноземні),

що мають окремий баланс і са-

мостійно ведуть розрахунки із

застрахованими особами;

– фізичні особи – СПД, які вико-

ристовують

працю

фізичних

осіб, у тому числі СПД, що

обрали

особливий

спосіб

оподатку-вання.

Підприємства, установи, органі-

зації, військові частини та органи,

що виплачують

заробітну лату

(винагороду), грошове забезпе-

чення, допомогу

2

Розрахунок авансових

Не пізніше

Фізичні

особи

–

СПД,

які

сум страхових внесків

1 травня

на ЗДПС за рік

поточного року

перебувають

на

загальній

Щорічно

Розрахунок сум стра-

системі оподаткування

хових

внесків

на

До 1 квітня

ЗДПС за рік

року, який

3

Звіт

про нарахуван-

Фізичні

особи

–

СПД,

які

настає за

ня

та

сплату

сум

обрали

особливий

спосіб

звітним

страхових внесків на

оподаткування

ЗДПС за рік

414

Продовж. табл. 2.2

1

2

3

4

5

4Фізичні особи, які забезпечують Розрахунок сум страсебе роботою самостійно та хових внесків на займаються діяльністю, пов’язаЗДПС за рік ною з отриманням доходу безпосередньо від цієї діяльності (адвокати, нотаріуси; творча та інша діяльність)

5

Звіт

про

нарахуван-

Робочий

орган

виконавчої

ня внесків на ЗДПС

особам, які отриму-

дирекції

ФСС із тимчасової

ють

допомогу

по

втрати працездатності

догляду за дитиною

до

досягнення

нею

трирічного віку

6

праці

та

Звіт

про

нарахуван-

Протягом 20

Управління

соціального захисту населення

ня внесків на ЗДПС

календарних

Щомісяця

за

деякі

категорії

днів, що

(районні, міські)

застрахованих осіб

настають за

7

Звіт

про

нарахуван-

останнім

Військові

частини

та

інші

ня внесків ЗДПС за

календарним

осіб,

які

проходять

днем звітного

військові формування

місяця

строкову

військову

службу

8 Банки,

що здійснюють нараху-

Звіт

про

нарахуван-

вання та сплату збору до ПФ з

ня та сплату збору на

операцій з купівлі-продажу без-

ЗДПС по операціях з

готівкової валюти як для влас-

купівлі-продажу без-

них потреб, так і для потреб

готівкової валюти

клієнтів

9

Звіт

про

нарахуван-

Оператори стільникового

ня та

сплату

збору

мобільного зв’язку, які

на

ЗДПС

з

послуг

надають свої послуги

стільникового

мобі-

До 20 числа

Щоквартально

льного зв’язку

місяця, що

10

Звіт

про

нарахуван-

настає за

ня та

сплату

збору

останнім

Платники, які здійснюють

на ЗДПС за операції

місяцем

звітного

з продажу ювелірних

операції з продажу ювелірних

кварталу

виробів

із

золота

виробів

(окрім обручок), пла-

тини

та

дорогоцін-

ного каміння

*суб’єкт підприємницької діяльності

**загальнообов’язкове державне пенсійне страхування

415