Журнал реєстрації господарських операцій

№ з\п	Зміст операції	Дт	Кт	Сума, грн
1	2	3	4	5
1	Отримано верстат від постачальника	152	631	20000
2	Відображено податковий кредит по ПДВ	641	631	4000
3	Списані будівельні матеріали	152	205	250
4	Списана сировина і матеріали	152	201	150
5	Списані мастильні матеріали	152	203	12
5	Нараховано заробітну плату	152	661	2500
6	Нараховано внески до фондів соціального захисту	152	65	948
7	Введено верстат в експлуатацією за первісною вартістю	104	152	23860

При рішенні завдання 9.2 студенти повинні набути вміння з обліку надходження малоцінних необоротних матеріальних активів. Їх первсна вартість також формується по дебету рахунку 15 "Капітальні інвестиції" на субрахунку 153 "Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів". На цьому рахунку вони обліковуються до моменту видачі їх в роботу.

На момент видачі їх у роботу сформована первісна вартість списується на субрахунок 112 "Малоцінні необоротні матеріальні активи", а розрахована за прийнятим на підприємстві методом сума зносу, в залежності від місця і цілі використання МНМА, відноситься на відповідний рахунок витрат.

Для рішення завдань 9.3 і 9.4 необхідно знати порядок відображення в обліку витрат на ремонт основних засобів. Ремонт здійснюєть з метою поліпшення основного засобу, або підтримки його в робочому стані.

1. При поліпшенні об’єкта основного засобу (модернізації, модифікації, добудови, реконструкції, дообладнання тощо), що призводить до збільшення майбутніх економічних вигід, первісно очікуваних від засобу, первісна вартість об’єкта збільшується на суму поліпшення. Об'єкт виводиться з експлуатації на період ремонту. Нарахування амортизації припиняється з наступного після виведення з експлуатації місяця. Витрати на ремонт призводять до збільшення капітальних інвестицій вкладених в основний засіб і відображаються в обліку такими записами:

Дт 15 Кт 20 - на вартість використаних виробничих запасів;

Дт 15 Кт 13 - на суму нарахованої амортизації використаних основних засобів чи зносу використаних малоцінних необоротних матеріальних активів;

Дт 15 Кт 631, 685 - на вартість послуг сторонніх підприємств і організацій;

Дт 15 Кт 66, 65 - на суму нарахованої зарплати і нарахувань на неї робітникам власного підприємства, що виконували ремонтні роботи тощо.

Після закінчення ремонту на підставі акту списується всі витрати на ремонт:

Дт 10 Кт 15 - на всю суму витрат на ремонт, що накопичилась по даному об'єкту по Дт рахунку 15.

2. Після ремонту, що здійснюється для підтримки засобу у робочому стані, первісна вартість основного засобу не змінюється . Під час такого ремонту об'єкт не виводиться з експлуатації, нарахування амортизації не припиняється. Витрати на ремонт відносяться до витрат поточного періоду в залежності від функціонального призначення об’єкту; (Дт 92, 93, 94 Кт 20, 13, 63, 66, 65 тощо – на суми витрат по ремонту).