Статья 89. Выездная налоговая проверка

1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

2. Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

1. полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;

2. предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

3. периоды, за которые проводится проверка;

4. должности, инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. (то есть 2012,2013 и 2014 годы, а 2015 не проверяется)

5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

8. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

10. Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:

1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

2) в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.

Возвращаемся к правам налоговых органов:

3) производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

Статья 94. Выемка документов и предметов

1. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления налогового органа.

2. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.

3. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.

4. Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно.

6. О производстве выемки составляется протокол.

7. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе.

8. При изъятии документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются.

Возвращаемся к правам налоговых органов:

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика;

Статья 76. Приостановление операций по счетам в банках(см. пример в тетради)

1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога.

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика.

Возвращаемся к правам налоговых органов:

6) в порядке, предусмотренном статьей 92, осматривать любые используемые налогоплательщиком независимо от места их нахождения помещения, проводить инвентаризацию имущества.

Статья 92. Осмотр

1. Должностное лицо налогового органавправе производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка.

2. Осмотр документов вне рамок проверок допускается

3. Осмотр производится в присутствии понятых.

4. В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка

5. О производстве осмотра составляется протокол.

Возвращаемся к правам налоговых органов:

7)определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (см. пример в тетради)

8)требовать от налогоплательщиков, устранения выявленных нарушений, выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;

Статья 75. Пеня (см. пример в тетради)

1. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными сроки.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора

4. Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возвращаемся к правам налоговых органов:

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

Статья 95. Экспертиза

1. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроляна договорной основе может быть привлечен эксперт.

Экспертиза назначается для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.

2. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта. Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе.

7. При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:

1) заявить отвод эксперту;

2) просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;

3) представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;

4) присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;

5) знакомиться с заключением эксперта.

8. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени.

10. Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту.

Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.

Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением требований, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 96. Привлечение специалиста

1. В необходимых случаях для участия в налоговом контроле на договорной основе может быть привлечен специалист.

2. Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной основе.

3. Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля.

Статья 97. Участие переводчика

1. В необходимых случаях может быть привлечен переводчик.

2. Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо.

3. Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод.

Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Возвращаемся к правам налоговых органов:

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

Статья 128. Ответственность свидетеля

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,

влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

Возвращаемся к правам налоговых органов:

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.

4. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Статья 32. Обязанности налоговых органов

1. Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; - ИНН, ОГРНЮЛ (юр. лица), ОГРНИП – (ИП)

4) бесплатно информировать о действующих налогах, законодательстве о налогах;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов;

6) сообщать налогоплательщикам, информацию для уплаты налогов;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику, сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов;

8) соблюдать налоговую тайну;

9) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа;

10) представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам.

Справка о состоянии расчетов по налогам передается (направляется) указанному лицу в течение пяти дней, справка об исполнении обязанности по уплате налогов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса;

2. Налоговые органы несут также другие обязанности