2 Задача

Журнал хронологической регистрации операций

за сентябрь 2014 года по предприятию ЖелДорТранс

№ п/п	Содержание операции	Проводки			Сумма (руб.)
		Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Акцептован счет поставщика за основные средства: Покупная стоимость 70 000 Транспортные расходы 10 000	08 08	60 60	70 000 10 000
2	Введен в эксплуатацию объект основных средства первоначальной стоимости: a+b=80 000	01	08	80 000
3	Списывается в связи с полным износом объект основных средств с первоначальной стоимостью 65 000 Износ составил 63 000 Остаточная стоимость ?	02 91/2	01 01	63 000 2 000
4	Оприходованы на склад запасные части от разборки списанного основного средства 8 000	10	91/1	8 000
5	Начислена заработная плата за разборку списанного объекта основных средств 2 500	91/2	70	2 500
6	Произведены отчисления от заработной платы в ПФ, ПФС, ФСС 30%	91/2	69	750
7	Реализован объект основных средств: Сумма износа 19 000 Остаточная стоимость 90 000	02 91/2	01 01	19 000 90 000
8	Предъявлен счет покупателю за основное средство 120 000, в том числе НДС 18% (120 000*18/100)	62 91/2	91/1 68	120 000 18 305
9	Начислена амортизация основных средств: На основные средства, осуществляющие перевозку 4000 На основные средства общепроизводственного назначения 1800	20 25	02 02	4 000 1 800
10	Поступило топливо в централизованном порядке 5 700	10	79	5 700

Продолжение таблицы

1	2	3	4	5
11	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материалы: В стоимость материалов 10 000 НДС (10000*18/100) 1800 Транспортные расходы 2400	10 19 10/9	60 60 60	10 000 1 800 2 400
12	Отпущены со склада материалы, израсходованные: На перевозки 18500 На ремонт собственных основных средств 6800 На ремонт основных средств сторонних организаций 5200 На общепроизводственные нужды 1800	20 23/1 23/2 25	10 10 10 10	18 500 6 800 5 200 1 800
13	Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в основном производстве	20	05	1 800
14	Акцептованы счета за потребленную электроэнергию: На перевозки 3 800 Общепроизводственные нужды 1 200 НДС 18% Итого: 5 900	20 25 19	76 76 76	3 800 1 200 900
15	Оплачены счета поставщиков 120 000	60	51	120 000
16	При инвентаризации выявлена недостача материалов 7 000	94	10	7 000
17	Недостача отнесена на материально ответственное лицо 7 030	73/2	94	7 030
18	Начислена заработная плата персоналу: Рабочим, занятым на перевозках Рабочим за ремонт собственных основных средств Рабочим за работы, выполненные для сторонних организаций Управленческому персоналу Пособие по временной нетрудоспособности	20 23/1 23/2 26 69	70 70 70 70 70	55 600 40 000 46 000 30 000 12 000

Продолжение таблицы

1	2	3	4	5
19	Произведены отчисления от заработной платы в пенсионные и социальные фонды 30%: Рабочим, занятым на перевозках Рабочим за ремонт собственных основных средств Рабочим за работы, выполненные для сторонних организаций Управленческому персоналу	20 23/1 23/2 26	69 69 69 69	16 680 12 000 13 800 9 000
20	Сумма заработной платы, подлежащая к выдаче на руки, перечислена на лицевые счета работников	76 70	51 76	153 000 153 000
21	Отражена сумма дохода, полученная в виде ценовой разницы, по недостающим материалам	94	91/1	30
22	Получены с расчетного счета в кассу деньги на хозяйственные нужды	50	51	12 000
23	Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы	71	50	11 000
24	Утверждены авансовые отчеты по командировкам управленческого персонала Выдан перерасход по авансовому отчету	26 71	71 50	13 000 2 000
25	Распределить и списать на соответствующие счета общепроизводственные расчеты (в качестве базы распределения использовать сумму начисленной заработной платы рабочих): На перевозки На ремонт собственных средств На ремонтные работы сторонних организаций	20 23/1 23/2	25 25 25	1 885 1 356 1 559
26	Удержаны из заработной платы: НДФЛ Возмещение материального ущерба Задолженность по подотчетным суммам	70 70 70	68 73/2 71	20 000 7 030 3 500

Продолжение таблицы

1	2	3	4	5
27	Распределить и списать на соответствующие счета общехозяйственные расходы пропорционально заработной платы рабочих: На перевозки На ремонт собственных средств На ремонтные работы сторонних организаций	20 23/1 23/2	26 26 26	20 419 14 689 16 892
28	Распределить и списать на соответствующие счета расходы вспомогательного производства по ремонту собственных средств	20	23/1	74 845
29	Распределить и списать на соответствующие счета расходы вспомогательного производства по ремонтным работам для сторонних организаций	90/2	23/2	150 251
30	Предъявлен счет заказчику за выполненные работы, исходя из фактических затрат, 15% рентабельности и НДС 18%. Общая сумма счета НДС	62 90/2	90/1 68	203 891 31 102
31	Списывается финансовый результат от работ, выполненных для сторонних организаций	90/9	99	22 538
32	Зачислен на расчетный счет платеж потребителя услуг	51	62	203 891
33	Предъявлены к оплате счета за перевозку продукции	62	90/1/1	1 630 000
34	Отражен НДС по перевозкам (1630000*18/118)	90/3/1	68	248 644
35	Списаны затраты по перевозкам	90/2/1	20	647 529
36	На расчетный счет поступили деньги от потребителей услуг	51	62	1 630 000
37	Определен финансовый результат от предоставления услуг по перевозкам	90/9/1	99	733 827
38	Определен финансовый результат от прочих операций (по счету 91)	91/9	99	14 475
39	Начислен налог на прибыль	99	68приб	154 168
40	Предъявлен к возмещению НДС по приобретенным ценностям и услугам (Дт19=1800+900)	68 (НДС)	19	2 700
41	Передан вышестоящей организации для уплаты в бюджет налог на прибыль	68 приб	79	154 168
42	Передан вышестоящей организации для уплаты в бюджет НДС (Кт68(НДС)=18305+31102+248644-(Дт68)2700)	68 НДС	79	295 351
43	Перечислен с расчетного счета в бюджет НДФЛ	68	51	20 000
44	Перечислен с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам	66	51	18 000
45	Перечислен с расчетного счета отчисления органам социального страхования. Счет 69 закрыть. (Кт69=750+51480+Сн32000-(Дт69)12000)	69	51	72 230
46	Перечислена с расчетного счета вышестоящей организации задолженность по внутриведомственным расчетам (Кт79=5700+154168+295351)	79	51	455 219
	Итого по журналу операций			8 112 554

Расчет распределения общепроизводственных

расходов за сентябрь 2014 года.

№ п/п	Содержание записи	Сумма
1	2	3
1	Затраты счета 25 (Кт)
1.1	Начисление амортизации	1 800
1.2	Материалы	1 800
1.3	Расход электроэнергии	1 200
	Итого расходов	4 800
2	Заработная плата рабочих
2.1	Рабочим на перевозках	55 600
2.2	Рабочим за ремонт собственных основных средств	40 000
2.3	Рабочим за ремонтные работы для сторонних организаций	46 000
	Итого заработная плата	141 600
3	Процент от распределения затрат (4800/141600*100)=3,39%
4	Сумма распределения общепроизводственных расходов
4.1	На перевозки (55600*3,39/100)	1 885
4.2	На ремонт собственных средств (40000*3,39/100)	1 356
4.3	На ремонтные работы для сторонних организаций (46000*3,39/100)	1 559
	Итого общепроизводственных расходов	4 800

Расчет составил бухгалтер Стеблина О. А.

Расчет распределения общехозяйственных

расходов за сентябрь 2014 года

№ п/п	Содержание записи	Сумма
1	2	3
1	Затраты по счету 26 «Общехозяйственные расходы»
1.1	Начислена заработная плата	30 000
1.2	Отчисления от заработной платы	9 000
1.3	Командировочные расходы	13 000
	Итого расходов	52 000
2	Заработная плата производственных рабочих
2.1	за перевозку	55 600
2.2	за ремонт собственных основных средств	40 000
2.3	За ремонтные работы для сторонних организаций	46 000
	Итого заработная плата	141 600
3	Процент от распределения затрат (52000/141600*100)=36,72
4	Сумма распределения общехозяйственных расходов
4.1	На перевозки (55600*36,72/100)	20 419
4.2	за ремонт собственных основных средств (40000*36,72/100)	14 689
4.3	За ремонтные работы для сторонних организаций (46000*36,72/100)	16 892
	Итого общехозяйственных расходов	52 000

Расчет составил бухгалтер Стеблина О. А.

Расчет фактической себестоимости ремонта

собственных средств за сентябрь 2014 года.

№ п/п	Содержание записи	Сумма
1	2	3
1	Незавершенное производство на начало месяца	-
2	Затраты по ремонту собственных средств
2.1	Материалы	6 800
2.2	Заработная плата рабочих	40 000
2.3	Отчисления от заработной платы	12 000
2.4	Общепроизводственные расходы	1 356
2.5	Общехозяйственные расходы	14 689
	Итого затрат	74 845
3	Незавершенное производство на конец месяца	-
4	Фактическая себестоимость ремонта собственных средств (стр1+ит2-стр3)=74845
	Итог	74 845

Расчет фактической себестоимости по работам, выполненным

для сторонних организаций за сентябрь 2014 года.

№ п/п	Содержание записи	Сумма
1	2	3
1	Незавершенное производство на начало месяца	95 000
2	Затраты по ремонтным работам для сторонних организаций
2.1	Материалы	5 200
2.2	Заработная плата рабочих	46 000
2.3	Отчисления от заработной платы	13 800
2.4	Общепроизводственные расходы	1 559
2.5	Общехозяйственные расходы	16 892
	Итого затрат	83 451
3	Незавершенное производство на конец месяца	28 200
4	Фактическая себестоимость по ремонтным работам для сторонних организаций (стр1+ит2-стр3)=150251
	Итог	150 251

Расчет составил бухгалтер Стеблина О. А.

Расчет стоимости выполненных работ для сторонних

организаций за сентябрь 2014 года

№ п/п	Содержание записи	Сумма
1	2	3
1	Фактическая себестоимость выполненных работ	150 251
2	Рентабельность 15% (стр1*15/100)	22 538
3	Продажная стоимость (стр1+стр2)	172 789
4	НДС 18% (стр3*18/100)	31 102
5	Общая сумма счета заказчику (стр3+стр4)	203 891

Расчет финансового результата от работ, выполненных

для сторонних организаций за сентябрь 2014 года

№ п/п	Содержание записи	Сумма
1	2	3
1	Сумма счета к поставщику	203 891
2	НДС 18%	31 102
3	Себестоимость работ для сторонних организаций	150 251
4	Финансовый результат от реализации работ для сторонних организаций (стр1-стр2-стр3) (прибыль)	22 538

Расчет составил бухгалтер Стеблина О. А.

Расчет себестоимости перевозок

№ п/п	Содержание записи	Сумма
1	2	3
1	Незавершенное производство на начало месяца	450 000
2	Расходы за текущий месяц
2.1	Начислена амортизация по основным средствам	4 000
2.2	Материалы на перевозки	18 500
2.3	Начислена амортизация по нематериальным активам	1 800
2.4	Акцептованы счета за электроэнергию	3 800
2.5	Начислена зарплата	55 600
2.6	Отчисления от зарплаты	16 680
2.7	Общепроизводственные расходы	1 885
2.8	Общехозяйственные расходы	20 419
2.9	Расходы вспомогательного производства	74 845
	Итого расходов	197 529
3	Незавершенное производство на конец месяца	-
4	Себестоимость затрат за месяц (стр1+Ит2-стр3)	647 529

Расчет финансового результата по перевозкам

№ п/п	Содержание записи	Сумма
1	2	3
1	Сумма счетов к потребителям услуг	1 630 000
2	НДС по перевозкам	248 644
3	Себестоимость перевозок	647 529
4	Финансовый результат по перевозкам (стр1-стр2-стр3)	733 827

Расчет составил бухгалтер Стеблина О. А.

Расчет финансового результата от прочих операций

№ п/п	Содержание записи	Сумма
1	2	3
1	Доходы от прочих операций (по Кт 91/1)
1.1	Оприходованы на склад запасные части	8 000
1.2	Предъявлен счет покупателю	120 000
1.3	Отражена сумма дохода	30
	Итого доходов	128 030
2	Прочие расходы за месяц (по Дт 91/2)
2.1	Остаточная стоимость списанного средства	2 000
2.2	Начислена зарплата	2 500
2.3	Отчисления от зарплаты	750
2.4	Остаточная стоимость реализованного объекта	90 000
2.5	Предъявлен счет покупателю	18 305
	Итого расходов	113 555
3	Финансовый результат (прибыль)	14 475

Расчет общего финансового результата

(налогооблагаемой прибыли)

№ п/п	Содержание записи	Сумма
1	2	3
1	Финансовый результат от работ, выполненных для сторонних организаций	22 538
2	Финансовый результат от предоставления услуг по перевозкам	733 827
3	Финансовый результат от прочих операций	14 475
	Итого прибыли	770 840
4	Налог на прибыль 20% (Итог*20/100)	154 168

Расчет составил бухгалтер Стеблина О. А.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

за сентябрь 2014 года

№ счета	Сальдо на начало		Оборот за месяц		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
А	1	2	3	4	5	6
01	15065000	-	80000	174000	14971000	-
02	-	4050000	82000	5800	-	3973800
04	450000	-	-	-	450000	-
05	-	120000	-	18000	-	121800
08	950000	-	80000	80000	950000	-
10	1298000	-	23700	39300	1282400	-
19	13000	-	2700	2700	13000	-
20	450000	-	197529	647529	-	-
23/1	-	-	74845	74845	-	-
23/2	95000	-	83451	150251	28200	-
25	-	-	4800	4800	-	-
26	-	-	52000	52000	-	-
50	2000	-	12000	13000	1000	-
51	32500	-	1833891	850449	1015942	-
60	-	80000	120000	94200	-	54200
62	95000	-	1953891	1833891	215000	-
66	-	75400	18000	-	-	57400
68	-	8500	472219	472219	-	8500
69	-	32000	84230	52230	-	-
70	-	150000	183530	186100	-	152570
71	8500	-	13000	16500	5000	-
73	13500	-	-	-	13500	-
73/2	-	-	7030	7030	-	-
76	-	-	153000	158900	-	5900
79	10000	-	455219	455219	10000	-
80	-	12955600	-	-	-	12955600
83	-	865000	-	-	-	865000
90/1	-	-	-	203891	-	203891
90/1-1	-	-	733827	1630000	-	896173
90/2	-	-	181353	-	181353	-
90/2-1	-	-	647529	-	647529	-
90/3-1	-	-	248644	-	248644	-
90/9	-	-	22538	-	22538	-
90/9-1	-	-	733827	-	733827	-
91/1	-	-	-	128030	-	128030
91/2	-	-	113555	-	113555	-
91/9	-	-	14475	-	14475	-

Продолжение таблицы

94	-	-	7030	7030	-	-
98	-	70000	-	-	-	70000
99	-	76000	154168	770840	-	692672
Итого	18482500	18482500	8112554	8112554	20919363	20919363

01 «Основные средства»
Дт	Кт
Сн 15 065 000
2) 80 000	3а) 63 000 3б) 2 000 7а) 19 000 7б) 90 000
Об 80 000	Об 174 000
Ск 14 971 000

02 «Амортизация основных средств»
Дт	Кт
	Сн 4 050 000
3а) 63 000 7а) 19 000	9а) 4 000 9б) 1 800
Об 82 000	Об 5 800
	Ск 3 973 800

05«Амортизация нематериальных активов»
Дт	Кт
	Сн 120 000
	13) 1 800
Об -	Об -
	Ск 121 800

10/9 «Материалы»
Дт	Кт
Сн -
11в) 2 400
Об 2 400	Об -
Ск 2 400

10 «Материалы»
Дт	Кт
Сн 1 298 000
4) 8 000 10) 5 700 11а) 10 000	12а) 18 500 12б) 6 800 12в) 5 200 12г) 1 800 16) 7 000
Об 23 700	Об 393 000
Ск 1 282 400

19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дт	Кт
Сн 13 000
11б) 1 800 14в) 900	40) 2 700
Об 2 700	Об 2 700
Ск 13 000

04 «Нематериальные активы»
Дт	Кт
Сн 450 000
Об -	Об -
Ск 450 000

08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дт	Кт
Сн 950 000
1а) 70 000 1б) 10 000	2) 80 000
Об 80 000	Об 80 000
Ск 950 000

Дт	Кт
Сн -
12б) 6 800 18б) 40 000 19б) 12 000 25б) 1 356 27б) 14 689	28) 74 845
Об 74 845	Об 74 845
Ск -

20 «Основное производство» 23/1 «Вспомогательное производство»

Дт	Кт
Сн 450 000
9а) 4 000 12а) 18 500 13) 1 800 14а) 3 800 18а) 55 600 19а) 16 680 25а) 1 885 27а) 20 419 28) 74 845	35) 647 529
Об 197 529	Об 647 529
Ск -

23/2 «Вспомогательное производство» 25 «Общепроизводственные

Дт	Кт
Сн 95 000
12в) 5 200 18в) 46 000 19в) 13 800 25в) 1 559 27в) 16 892	29) 150 251
Об 83 451	Об 150 251
Ск 28 200

расходы»

Дт	Кт
Сн -
9б)1 800 12г) 1 800 14б) 1 200	25а) 1 885 25б) 1 356 25в) 1 559
Об 4 800	Об 4 800
Ск -

26 «Общехозяйственные расходы» 50 «Касса»

Дт	Кт
Сн -
18г) 30 000 19г) 9 000 24а) 13 000	27а) 20 419 27б) 14 689 27в) 16 892
Об 52 000	Об 52 000
Ск -

Дт	Кт
Сн 2 000
22) 12 000	23) 11 000 24б) 2 000
Об 12 000	Об 13 000
Ск 1 000

51 «Расчетный счет»
Дт	Кт
Сн 32 500
32) 203 891 36) 1 630 000	15) 120 000 20) 153 000 22) 12 000 43) 20 000 44) 18 000 45) 72 230 46) 455 219
Об 1 833 891	Об 850 449
Ск 1 015 942

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дт	Кт
	Сн 80 000
15) 120 000	1а) 70 000 1б) 10 000 11а) 10 000 11б) 1 800 11в) 2 400
Об 120 000	Об 94 200
	Ск 54 200

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дт	Кт
Сн 95 000
8) 120 000 30а) 203 891 33) 1 630 000	32) 203 891 36) 1 630 000
Об 1 953 891	1 833 891
Ск 215 000

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дт	Кт
	Сн 75 400
44) 18 000	-
Об 18 000	Об -
	Ск 57 400

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дт	Кт
	Сн 32 000
18д) 12 000 45) 72 230	6) 750 19а) 16 680 19б) 12 000 19в) 13 800 19г) 9 000
Об 84 230	Об 52 230
	Ск -

68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дт	Кт
	Сн 8 500
40) 2700 41)154168 42) 295351 43) 20000	8) 18305 26а) 20000 30б) 31102 34) 248644 39) 154168
Об 472219	Об 472219
	Ск 8500

71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт	Кт
Сн 8500
23) 11000 24б) 2000	24а) 13000 26в) 3500
Об 13000	Об 16500
Ск 5000

73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дт

Кт

Сн -

17) 7030

26б) 7030

Об 7030

Об 7030

Ск -

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дт	Кт
	Сн 150000
20) 153000 26а) 20000 26б) 7030 26в) 3500	3) 2500 18а) 55600 18б) 40000 18в) 46000 18г) 30000 18д)12000
Об 183530	Об 186100
	Ск 152570

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дт

Кт

-

-

20) 15300

14а) 3800

14б) 1200

14в) 900

20) 153000

Об 15300

Об 158900

Ск 5900

79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Дт	Кт
Сн 10000
46) 455219	10) 5700 41) 154168 42) 295351
Об 455219	Об 455219
Ск 10000

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дт

Кт

Сн 13500

-

-

Об-

Об-

Ск 13500

80 «Уставный капитал»
Дт	Кт
	Сн12955600
-	-
Об-	Об-
	Ск 12955600

83 «Добавочный капитал»

Дт

Кт

Сн 865000

-

-

Об-

Об-

Ск 865000

90/1 «Продажи/ Выручка»
Дт	Кт
	Сн -
-	30а) 203891
Об-	Об 203891
	Ск 203891

90/1-1 «Продажи/ Выручка/ Перевозка продукции»

Дт

Кт

Сн -

-

33) 1630000

Об -

Об 1630000

Ск 1630000

90/2-1 «Продажи/ Себестоимость продаж/ По перевозкам»
Дт	Кт
Сн -
35) 647529	-
Об 647529	Об -
Ск 647529

90/3-1 « Продажи/ НДС/ По перевозкам»

Дт

Кт

Сн -

34) 248644

-

Об 248644

Об -

Ск 248644

90/9-1 «Продажи/ Прибыль/ По перевозкам»
Дт	Кт
Сн -
37) 733827	-
Об 733827	Об -
Ск 733827

90/9 «Продажи/ Прибыль»

Дт

Кт

Сн -

31)22538

-

Об 22538

Об -

Ск 22538

91/1 «Прочие доходы»
Дт	Кт
	Сн -
-	4) 8000 8) 120000 21) 30
Об -	Об 128030
	Ск 128030

91/2 «Прочие расходы»

Дт

Кт

Сн -

3б) 2000

5) 2500

6) 750

7б) 90000

8) 18305

-

Об113555

Об -

Ск 113555

91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Дт	Кт
Сн -
38) 14475	-
Об 14475	Об -
Ск 14475

94 «Недостачи и потери от прочих ценностей»

Дт

Кт

-

-

16) 7000

21) 30

17) 7030

Об 7030

Об 7030

-

-

90/2 «Себестоимость продаж»
Дт	Кт
Сн -
29) 150251 30б) 31102	-
Об 181353	Об -
Ск 181353

98 «Доходы прочих периодов»

Дт

Кт

Сн 70000

-

-

Об -

Об -

Ск 70000

99 «Прибыли и убытки»
Дт	Кт
	Сн 76000
39) 154168	31) 22538 37) 733827 38) 14475
Об154168	Об 770840
	Ск 692672