6_razdel_shpory

Определение и экономическая сущность налога. Специфические признаки налога, их характеристика. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сущность налога заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП. Налоги служат дополнительным источником ре­сурсов для покрытия общегосударственных расхо­дов на удовлетворение общественных потребностей. Общим источником налогов служит национальный доход. Взимаемые государством на­логи в конечном итоге расходуются на удовлетворе­ние материальных и культурных потребностей всех членов общества. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и ф лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).Основными признаками налогов являются:1. Обязательность платежа, взимаемого с организаций и ф лиц в соответствии с з-вом.2. безвозвратность и безвозмездность.3. Принудительность взимания4.Изъятие части денежных средств налогоплательщика в пользу публичной власти5.императивность - субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно внести часть своего дохода (согласно закону), а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию;6.смена формы собственности субъектов - часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собственность государства (субъекта федерации, местного самоуправления), обезличивается и используется государством по своему усмотрению7.легитим-ность-означает не только признание налогов на основе законод права, но и их взимание только с законных операций	3. Элементы налога, их определение и характеристика. Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. 1.объект налогообложения — это юридические факты (действия, события, состояния), которые обус­ловливают обязанность субъекта заплатить налог. Объектами могут быть опера­ции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (ра­бот, услуг) или иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов и (или) сборов. 2.налоговая база - стоимост­ная, физическая или иная хар-ка объекта н/о и является основой для исчисле­ния суммы налога, т.к. именно к ней применяет­ся налоговая ставка. 3.налоговая ставка -размер налога на едини­цу налогообложения. Ставки могут устанавливаться в абсолютных суммах (в руб) либо в %. 4 метода: твердые (или равные), пропор­циональные, прогрессивные, регрессивные ставки. 4.налоговый период -срок в течение которо­го формируется налоговая база и окончательно оп­ределяется размер налогового обязательства. 5.порядок уплаты, налогов -способы внесе­ния налогоплательщиком, налоговым агентом сум­мы налога в соответствующий бюджет (фонд). 6.налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и пла­тельщиков сборов преимущества по сравнению с дру­гими, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере	5. Способы взимания и уплаты налогов. Существуют следующие способы взимания налогов:1 кадастровый (от слова кадастр — таблица, справочник)— когда объект налога дифференциро­ван на группы по определенному признаку. Пере­чень этих групп и их признаки заносятся в специ­альные справочники, таблицы. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Этот ме­тод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта, а только от того, к какой ка­тегории относится объект. Данный метод применяется в мировой практике в отношении прямых налогов ( налог с имущества). Он связан с необходимостью определения средней доходности объекта налогообложения. Налоговый кадастр – перечень объектов налогов с указанием их доходности. (в России – земельный налог – исчисление средних ставок);2.декларационный (декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет до­хода и налога на него)- отличительной чертой тако­го метода является то, что выплата налога произво­дится после получения дохода и лицом, получающим доход (налог на прибыль);3.у источника дохода — когда налог вносится лицом, вып­лачивающим доход. Оплата налога в этом случае произ­водится до получения дохода, и получатель дохода полу­чает его уменьшенным на сумму уже удержанного налога (подоходный налог, НДФЛ). Взыскание налога в случае ненадлежащего исполнения обязанностей по уплате налога производится: с организацией – в бесспорном порядке путем списания со счетов, с ф л – судебном порядке. Взыскание может осуществляться из выручки (НДС, акцизы), заработной платы (НДФЛ), прибыли, упрощенка, с фин результата до н/ия (налог на имущество). Решение о взыскании принимается не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Взыскание налога может осуществляется за счет иного имущества организации (кроме денежных средств) путем его реализации.Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору и опред-ся календарной датой. При нарушении сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Уплата налога м. произ-ся в нал. и безнал. форме как разовой уплатой всей суммы, так и авансовыми платежами
7. Налоговая система. Особенности построения и развития современной налоговой системы РФ. Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в государстве с плательщиков – юридических и физических лиц, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля. Организационные принципы НС — положения, в соответствии с которыми осуще­ствляются построение, развитие НС и управление ею. Прин­ципы: 1.единства: Н действ на всей тер РФ и единство законода и нормативно-правовой базы; 2.подвижности (эластичности): опе­ративное изменение в сторону увеличения или умень­шения налогового бремени 3.стабильности: НС дол действ-ть в теч ряда лет; 4.множественности: НС д/б основана на совокупнос­ти дифференцированных налогов и объектов /ия для возможности проведения гибкой го­с нал пол-ки. 5.исчерпывающего перечня регион и местн Н - ограничение введения дополнительных налогов субъектами РФ и органами местного самоуправления. В качестве приоритетных направлений реформирование НС предлагается поэтапное решение следующих задач: 1. отмена исчисляемых с прибыли налога (упраздненный налог с продаж). 2. снижение суммарного н/ия фонда оплата труда (ЕСН). 3. пересмотр правил формирования базы по налогу на прибыль. 4. снижение налоговых ставок (НнП, ЕСН, НДС). 5. отмена мелких налогов (переход от частных налогов к системным: налог на рекламу в ЕНВД) . 6. сокращение налоговых льгот. (НнИм-во, НДФЛ) 7. увеличение размера налоговых поступлений в бюджеты субъектов РФ в соответствии со снижением поступлений в фед бюджет	9. Налоговый механизм. Налоговое регулирование в РФ. НМ – совокупность правил н/ия установленных гос-ом законодательным путем.(НК РФ) НМ определяет: 1.объект н/ия – им-во или д-д, кот служат основой н/ия. 2.субьект н/ия 3.н/ые ставки – размер Н, установленный на ед-цу Н (в руб., %) 4.ед-цу н/ия - единая н/ая часть объекта н/ия на который устанавливается ставка Н. 5.н/ая база – ден ст-ть реализации тт, уу, р в ратур ден выр-ии 6.н/ый период – время, определяющее период исчисления оклада Н и срока внесения в б-ые фонды. 7.порядок исчисления Н. 8.порядок и срок уплаты Н. Н/ое регулирование — совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет повышения или понижения обще-	.11. Характеристика основных налогов и сборов в РФ.Фед Н и сб: НДС; акцизы на отдельные виды тт (уу) и отд виды мин сырья; НДФЛ; Н на доходы капитала; НнП орг; ЕСН;- госпошлина;- там пошлина и там сб; Н на пользование недрами; Н на воспроизводство мино-сыр базы; Н на доп д-д от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами жив-го мира и водн биологич рес-ми; лесной; водный;- экологический ;- фед лиц сб. Регион:- транспортный, на игорный бизнес,на им-во организаций. Местн:- земельнЙ, Н на имущество ф л, на рекламу, на насл-е и дар-е.НДФЛ осн налог, взимаемый с граждан, занимает 3 место в формировании д-дов б-та. Н/щики : физ. лица, как явл-иеся, так и неявл-ся н/ми резидентами РФ и получающ. Д-ды на террит. РФ. Налогооблаг д-ды: вознаграждения за вып-ие трудовых и иных обязанностей; дивиденды и % полученные; доходы, полученные от сдачи в аренду имущества и др. Объект н/ия: доход, получен н/щиком. в налогов периоде. При опред. н/лй базы учитываются все д-ды н/щик., полученные как в денеж. так и в натур форме. Н/ый период календарный год. При опред-ии н/ой базы н/щик им право на получение след видов вычетов: стандарт (600р на детей ,д-д до 40000; на раб-ка 400 до 20000), соц, имуществ, професс-х.. Ст-ка н-га: 13% ( 9%-див-ды; 30 %- с лиц, не я/ся н/ми резидентами; 35%-с выигрышей в конкурсах в целях рекламы). НДС - основным фед. косвен. налогом, ему принадлежит около 46% доходной части федер. бюджета. Добавленная ст-ть та часть ст-ти, кот. товаропроизводитель добавляет к ст-ти сырья и материалов ( состоит из з/пл производ. рабочих, отчисления от з/пл (ЕСН), амортизация осн. ср-в, прибыль, проч р-ды. Н/щики: орг-ии и индивид. пред-ли. Объекты н/ия: реализация тт, , уу. на тер РФ; вып-ие строительно-монтажн. работ для собствен. потребления; ввоз тт на тамож тер РФ. Не подлеж. н/ию.: мед. уу, оказыв. мед. орг-ями; мед. тт согласно перечню, утвержд. правит-ом РФ; уу по содерж. детей в дошкольн учреждениях; ритуал уу и др. Н/ая база опред-ся как ст-сть реал-ых тт (р, уу) с учетом акцизов Н/ый период: устан-ся. как 1 мес, а для н/щиков с ежемесячными в теч. квартала суммами выручки не >1 млн. руб.без НДС и НнП, налог. период устан. как квартал. Н/ые ст-ки: 0, 10, 18%. Сумма НДС исчисляется как соотв-щая %-ая доля н/ой базы.
12. Косвенные налоги: акцизы, НДС, таможенные пошлиныАкцизы – н-г включаемый в цену тт и оплачиваемый потребителем. Соц-эк смысл А – рег-ие потребления соц вредных тт. ПодА тт: спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, вина, табачная продукция, ювилирная изделия, бензин, природный газ Н/щики: орг и индивид предприним. Объекты н/ия: реал-я на тер РФ подА тт, ввоз подА тт на тер РФ, реал-я пр газа за пределы РФ и т.д. .Н/ая база определяется отдельно по каждому виду подА тт и подА мин сырья. Н/ые ставки определены по каждому виду подакцизного товара и подакцизного минерального сырья. Преимущественно ставки установлены в руб и коп за ед-цу измерения (специфические ставки). Порядок исчисления: суммы А по тв ставкам исч-ся как произведение н/й ст и н/ базы. По % ст-кам: %-ая доля соотв ст-ки. Исп-е вычетов.НДС – форма изъятия в бюджет части прироста ст-ти, которая создается на всех стадиях производства и обращения и определяется как разница между стоимостью продаж и стоимостью мат затрат. НДС – вид косвенного налога на тт и уу, влияющего на процесс ценообразования. Добавленная ст-ть та часть ст-ти, кот. товаропроизводитель добавляет к ст-ти сырья и материалов ( состоит из з/пл производ. рабочих, отчисления от з/пл (ЕСН), амортизация осн. ср-в, прибыль). Н/щики: орг-ии и индивид. пред-ли. Объекты н/ия: реализация тт, , уу. на тер РФ; вып-ие строительно-монтажн. работ для собствен. потребления; ввоз тт на тамож тер РФ. Не подлеж. н/ию: сдача в аренду помещения ин лицам окредитованным в РФ, реализация мед тт, мед уу, банковск операции, уу по страхованию и др. Н/ая база опред-ся как ст-сть реал-ых тт (р, уу) с учетом акцизов Н/ый период: устан-ся. как 1 мес, а для н/щиков с ежемесячными в теч. квартала суммами выручки не >1 млн. руб.без НДС и НнП, налог. период устан. как квартал. Н/ые ст-ки: 0, 10, 18%. Сумма НДС исчисляется как соотв-щая %-ая доля н/ой базы.Тампошлина обязательный платеж, уплачиваемый н/щиком при перемещении тт через т/ую границу (совершении действий по ввозу тт на т/ые тер РФ или их вывозу с этой тер). К т/ым сб относ платежи : т/ые сб за т/ое оформление тт; за хранение тт; за т/ое сопровождение тт. Н/щики: декларанты, и т/ые брокеры Объекты н/ия: тт, перемещаемые ч/з т/ую границу РФ.Н/ая база опр-ся как т/ая ст-ть тт и/или их объемная хар-ка в нат выр-и (кол-во, m, V). Т/ые ст-ки устан-ся: в % к т/ой ст-ти тт (адвалорные); 2) в опред размере за ед-цу облагаемых тт – специфические; 3) – комбинированные.	15. Налог на прибыль организаций РФ. Особенности налогообложения доходов иностранных юридических лицНнП орг-ий явл. осн прямым налогом среди фед-х. В наст. время он занимает около 20% доход. части бюджета (25 НК РФ). Н/щики: рос. орг-ии; ин. орг-ии, осущ-ие свою д/ть и получающие д-ды от источников РФ. Объекты н/ия: пр-ль орг-ий (для рос. орг-ий пр-ль в целях н/ия-полученный д-д уменьшенный на вел-ну произведенных р-дов. Доходы=доходы от реализ. т,р,у и имущ-ых прав+внереализац. доходы. При опред-ии доходов из них искл. суммы косвен налогов (НДС, акцизы). Доходом от реализ. явл. выручка от реализ. т,р,у как собственного произ-ва, так и ранее приобретенных от реализ. имущества включая цен. бум. и имущ. прав. В состав внереализац. доходов включ. доходы: от долевого участия в др. орг-ях; от операции купли-продажи ин. валюты; от сдачи имущ-ва в аренду: в виде сумм кредит. задолженности, списанных в связи с истечением срока исков. давности; в виде безвозмездно получ. имущва и др. Согласно НК расходами признаются обоснованные и документально поддтвержденные затраты, осущ-ые налогоплательщиком. Расходы=расходы, связан. с произ-ом и реализ-ей (материальные расходы, на оплату труда, суммы начисленной амортизации, проч. расх)+внереализац. расходы (расх. по ликвидации основ. ср-в; на содержание, переданного по договору аренды имущества; на орг-ию выпуска цен. бум.; седебные расх и др.). Н/ая ст-ка 24%: 6,5%-фед б-т, 17,5-регион. Н/ый период: календ. год. Отчетн период: 1кв, п/угодие и 9 мес. Уплач-ся 2 сп-ми: ежемесячно, и/я из фактически получен. Пр-ли; ежекварт, но с внесением в теч. Кв-ла ежемесяч. авансов. платежей равными долями в размере 1/3 фактич. уплачен. платежа за предшествующий кварталОсобенности н/ия д-дов иностр юр лиц Исчисление НнП осуществляются иностранными организациями осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории РФ если эта деятельность предполагает наличие постоянных представительств и получение доходов на территории РФ. Иностранные организации могут быть не связаны с деятельностью через постоянные представительства, но получают доходы от источников РФ. Объектом н/ия для иностранных организаций признается доход полученный в результате деятельности на территории РФ уменьшенный на величину производственных расходов. В налоговые органы представляется налоговая декларация. Н/ые ст-ки: на д-ды ин орг не связ с д/тью РФ ч/з пост предст-ва: 10% от исп-я сдачи в аренду судов, самолетов, контейнеров для м/ун перевозок; 20% с проч д-дов	17. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД. Применение упрощенной системы н/о облажения предусматривает единственного налога в замен : налог на прибыль , НДС, налог на имущество, ЕСН. Не вправе применять упрощенку: банки, страх компании, инвест фрнды, ломбарды. Объект н/о: доходы(выручка); доходы – расходы.налог база может опр-ся 2 способами: 1. если объектомн/о явл доход орг-ции то налог базой признается ден выражение дохода (6%)2. если обектом н/о явл доходы – расхода налог базой признается этаже разница.(15%). ЕНВД: виды деятельности- оказание бытовых услуг, ветеринарных услуг, по ремонту тех обслуживанию авто транспорта, розн торговля, общепит. Автотранспортных услуг. Объектом н/о явл вмененный доход( потенциально возможный доход налогоплательщика за вычетом потенц затрат . налог период – квартал., ставка 15% вмененного дохода. Налог базой явл величина вмененог дохода рассчитанная как произведение базовой дох-ти и корректировочных коэффициентов. В связи с упразднением налога на рекламу с 1.01.2005 ЕНВД облагаются операции размещения и распространения печатной и полиграфической наружной рекламы.
18.Права, обязанности и ответственность н/щиков и налоговых органов в РФ. Н/щики имеют право:-получать от налоговых органов бесплатную инфо о действующих налогах и сборах, существующем законодательстве, правах и обязанностях н/щиков и налоговых органов;-получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;- использовать в практике налоговые льготы в соответствии с законодательством;- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных Н и сб- представлять в налоговые органы пояснения по начислению и уплате налогов;-присутствовать при проведении проверок и принятии решений налоговыми органами;-требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении действий в отношении налогоплательщиков;- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых лиц, не соответствующие НК или иным законам по налогообложению;-обжаловать в установленном порядке действия должностных лиц налоговых органов;-требовать соблюдения налоговой тайны;-требовать в установленном порядке возмещения убытков, причиненных незаконным решениями налоговых органов, и т.д.Н/щики несут следующие обязанности:- уплачивать установленные законом налоги и сборы; вставать на учет в налоговых органах;- вести в установленном законом порядке учет своих доходов и расходов, объектов н/ия;- представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке документы (декларации, балансы) в установленные сроки;представлять налоговым органам предусмотренные для исчисления и уплаты Н и сб- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;- в течение четырех лет обеспечить сохранность данных бухгалтерского учета и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и т.д.	21. Инвестиционный налоговый кредит ИНК (ст. 66 НК) – такое измен-е срока уплаты Н, при кот орг-ии при наличии оснований предоставляется возм-ть в теч опред срока и в опред усл-ях уменьшить свои платежи по н-гам с последующей поэтапной уплатой ∑ кредита и начисленных %.Условия пред-я ИНК: 1.проведение орг-ий НИОКР, технич перевоор-е; 2.осущ-е внедренч или инновац д/ти 3. вып-е особо важного заказа по соц развитию региона; 4.ИНК м/б предоставлен: - по НнП (т.е. увелич-е издержек по внедрению0 - по рег и местн н-гам (земель и Н на им-во физ лиц) 24.Налоговые проверки, их виды. Цели и методы налог проверок Налоговая проверка – осмотр и исследование первичной бухгалтерской и иной документации на предмет правильного и своевременного исчисления и уплаты налоговых платежей .Виды НП: а)камеральные (узкие) пров-ся на стадии приемки от н/щика отчетных док-тов и нал расчетов по месту нахождения н/го органа. Пров-ся по каждому конкр виду налога.На сумы доплат по Н, выявленные по рез-там ком пров нал орг напр-ет треб-е об уплате суммы Н или пенни. б)выездная пр-ся на основании решения руков-ля нал-го органа. Она может пр-ся по 1 или неск.налогам Не мож прод-ся > 2 мес ( редко 3). Н/ый орг не вправе пров-ть в теч 1-го кален года 2 выездные пров по одним и тем же Н за один и тот же н/ый период. По окончании выездной н/ой пров проверяющий сост-ет справку, в кот указ предмет и сроки провед-я НП. По рез-там выездных НП не позднее 2-х мес п/е сост-я справки должн лицами н/го органа сост-ся акт НП, подписанный им и рук-лем проверяемой орг-ии, кот и вручаются рук-лю. В проводимых НП (выездных) по запросу н/ых орг приним участи орг внутр дел	23. Налоговое администрирование: цели, методы. Задачи и принципы планирования налоговых платежей.НА - один из элементов управления н/ия. В то же время НА я/я самост процессом в обл н/ия, кот предусматривает: - разработку н/го зак-ва; - устан-е объектов и субъектов н/ых правоотношений; - прогнозирование состояния НС; - планирование развития НС; - регулирование н/ых процессов в обл н/ия;- анализ и контроль за проведением мер в обл соблюд-я н/го зак-ва. НА как часть с/с упр-я находится в компетенции Минфина и налог органов, т.к. они занимаются разработкой мероприятий реализации фискальной и регулирующей функции налогов.НП: - на уровне гос-ва - процесс определения общей суммы и структуры налог доходов бюджета в целях максимизации н/ых платежей. - на уровне хоз субъекта – сущность НП сост в общепризнанном праве н/щиков исп-ть все допустимые з-вом ср-ва, пути и м-ды для max сокращения своих налог обяз-в. В широком понимании НП на уровне хозяйств субъекта можно подразделить на 4-е этапа: I. выбор предпринимат д/ти, ее организац-прав формы. II выгодное с н/ой т-ки зр расположении как самого п/п, так и его структурных подразделений (регионы, свободные экономические и оффшорные зоны). III.изучается возможность максимально полного и правильного использования льготного н/ия, снижения объектов налог. платежей с учетом возможных выгодных заключений сделок, наличия финанс. и труд. ресурсов, знания н/го з-ва. IV. учитывается при НП рациональное размещение финанс. ср-тв и активов пред-ия с учетом знания рынка. Тактическое НП призвано решать задачи III этапа, имеющие текущий хар-р. Стратегическое НП определяет долговременный курс п/п в области легального снижения н/ых расходов на основе глубокого знания н/го з-ва и предусматривает решение задач, кот. поставлены на I,II,III этапах НП.НП в узком смысле означает орг-ию и методику расчета объектов конкретных налогов п/п на очередной фин. год и среднесрочное планир-ие (на 3 года).При НП нужно исходить из принципа: все, что не запрещено законом - разрешено, и это не будет считаться нарушением норм права. Н/щик может разрабатывать прогнозы предстоящих платежей и методы их регулирования в сторону уменьшения, снижая свои фискальные обязательства предусмотренными нормативными актами приемами и способами.
6. Классификация налогов. Классификация налогов - система их группировки по определенным признакам. В теории н/ия для классификации налогов исп-ют различн классификационные признаки: 1) в зависимости от уровня налогообложения: -фед (НДС, акцизы, на прибыль, НДФЛ, ЕСН, лесной, водный); -субъектов РФ (налог на имущество п/п, на игорный бизнес); - местные (налог на имущество физ. лиц, земельный, рекламу). 2) по способу изъятия различают: - прямые (взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщиков); - косвенные (включаются в цену товаров, работ, услуг). 3) по целевой направленности введения налогов различают: - общие (предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом; например, налог на прибыль (доход) организаций, НДС); - целевые (имеют строго целевое назначение; например, единый социальный налог). 4) в зависимости от субъекта налогоплательщика выделяют: - взимаемые с физических лиц (налог на имущество физических лиц, НДФЛ); - взимаемые с юр лиц (на имущество предприятий, налог на прибыль (доход) организаций);- смежные уплачивают и физические и юридические лица (например, земельный налог)5) по уровню бюджета, в который зачисляется налог, выделяют: - закрепленные, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд (например, налог с владельцев автотранспортных средств);- регулирующие – разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству 6) в зависимости от источников уплаты налоги делят на : - уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, уу (, НДС, акцизы); - относимые на себестоимость пр-ции, р-т, уу (земельный налог, налог на игорный бизнес); - относимые на финансовый результат до н/ия (налог на имущество п/п, организаций);- уплачиваемые за счет чистой прибыли (налог на прибыль (доход) п/п, ЕНВД).	4. Принципы и методы налогообложения, их характеристика. Пр-пы н/о – осн напр-я, на кот базируется нал с/с. В наст вр в основу н/ия положены 4 пр-па:1.справедливости — утверждает всеобщность н/ия и равномерность распред-я Н м/у п/щиками соразмерно их доходам;2 определенности — предполаг, что сумма (ставка), способ, вре­мя и сроки платежа должны быть заранее известны налого­плательщику3.удобности— предполаг, что Н дол взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства4 экономичности (эффективности) — издержки по взиманию налогов должны быть мень­ше, чем сами налоговые поступления. Суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.Так же относятся пр-пы :- хозяйств. независимости и сво­боды — основанный на праве частной собственнос­ти.- соразмерности — экономическая сба­лансированность интересов н/щиков и го­с казны.-однократность н/о объектов налоговыми платежами -всеобщность охвата н/о или обязатель-ность уплаты налога (означает, что каждый субъект налога обязан безвозмездно передавать государству часть своих доходов в соответствии с законодательными нормами);- возвратность налога субъекту налога (означает, что налоги должны быть использованы во благо общества и государства, в их интересах, но никоим образом не в ущерб обществу и экономическому развитию государства.);-территориальность н/о (означает, что налогом облагаются только те доходы (объекты налогообложения) налогоплательщиков, которые связаны с деятельностью на территории данного государства, а доходы, полученные ими за пределами территории данного гос-ва, налогами не облагаются.); -пропорциональность взимания налога (означает, что с каждого налогоплательщика взимается единый процент налога с предмета обложения (дохода), то есть взимание налога производится в равных долях от дохода);- самообложение налогом (заключается в том, что субъект налога самостоятельно подсчитывает сумму налога с учетом всех вычетов налоговых окладов (льгот), разрешенных з-вом, заполняет декларацию (баланс) и представляет ее в налоговый орган, самостоятельно уплачивает оценочную сумму налога, а налоговый орган контролирует правильность уплаты).	2. Функции налогов и их взаимосвязь.Функции налогов – проявление сущности Н в действии, СП-б выр-я его св-тв. ∫ Н показ каким образом реализуется его назначение. Гл ∫ Н:1. Распределительная или перераспределительная - посредством налогов в госбюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем (как производственных, так и социальных), финансирование крупных межотраслевых комплексных целевых программ (научно-технических, экономических и др.). С помощью Н государство перераспределя­ет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходы граждан, вкладывая их в развитие производ­ственной и соц инфраструктуры, в инвести­ции: в добывающие отрасли, сельское хозяйство, стро­ительство железных дорог, автострад и др. Данная ∫ имеет ярко вы­раженный соц хар-р.2. Фискальная – изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и непроизводственной сферы, учреждений культуры, предоставление налоговых вычетов. ∫ проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, которые необ­ходимы для его деятельности..3.Регулирующая - маневрируя н/ми ставками, льготами и штрафами, изменяя ус­ловия налогообложения, вводя одни и отменяя дру­гие налоги, государство создает условия для уско­ренного развития определенных отраслей и произ­водств, способствует решению актуальных для об­щества проблем, воздействует на политику капиталь­ных вложений. Под ∫: а)стимулирующая - с помощью нало­говых льгот и санкций государство стимулирует тех­нический прогресс освобождая от налогообложения сумму прибыли, направляемую на техническое пере­вооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, увеличение числа ра­бочих мест, капитальные вложения (инвестиции); б) дестимулирующая позволяет с по­мощью повышения ставок налогов ограничить раз­витие отдельных направлений д/ти, напри­мер игорного бизнеса и т.д. в) воспроизводственная предназна­чена для аккумуляции средств на восстановление ис­пользуемых ресурсов.4. Контрольная предполагает контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходов.Указанное разграничение ∫НС носит условный хар-р, т.к. все они переплетаются и осущ-ся одноврем
НнП орг-ий явл. осн прямым налогом среди фед-х. В наст. время он занимает около 20% доход. части бюджета (25 НК РФ). Н/щики: рос. орг-ии; ин. орг-ии, осущ-ие свою д/ть и получающие д-ды от источников РФ. Объекты н/ия: пр-ль орг-ий. Н/ая ст-ка 24%: 6,5%-фед б-т, 17,5-регион. Н/ый период: календ. год. Отчетн период: 1кв, п/угодие и 9 мес. Уплач-ся 2 сп-ми: ежемесячно, и/я из фактически получен. Пр-ли; ежекварт, но с внесением в теч. Кв-ла ежемесяч. авансов. платежей равными долями в размере 1/3 фактич. уплачен. платежа за предшествующ кв-л.ЕСН предназначен для мобил-ции ср-тв на гос пенс обеспеч-е, соц и мед помощь. Н/щики: лица, производящ выплаты ф лицам; индивид предпр-ли без найма. Объекты н/ия:выплаты и вознаграждения; д-ды от предпр и проф д/ти. Н/ая база: ∑ выплат и ин вознаграждений в пользу ф л; ∑ д-дов в ден и нат формах. Не подлежат н/ию: гос пособия, компенсац выплаты и др. Н/ый период: 2 кал год. Отч пер: 1 кв, п/уг, 9 мес. Ст-ки: 26% ( фед б-т – 20% (Фед б-т 6%; ПФ: 4%-нак, 10%-страх); ФСС – 3,2%;ФОМС-2,8% [ФФОМС – 0,8%, ТФОМС – 2%].Для н/щиков, не я/я работ-лем: в ПФ: 100р-страх, 50р накоп. Уплата: аванс платежи не позднее 15-го числа след мес.	10. Сущность и назначение налоговых льгот. Виды и классификация налоговых льгот Льготы по Н и сб - пре­доставляемые отдельным категориям н/­щиков и п/щиков сборов предусмотренные з-вом о Н и сб преимущества по сравнению с др н/щиками или п/щиками сборов, включая возможность не уп­лачивать Н или сб либо уплачивать их в мень­шем размере. Этим н/щиком может быть как юр, так и физ лицо. Являясь одним из элементов н/ой политики государства, НЛ преследуют соц и экон цели. В необходимых случаях при установле­нии налога в акте -ва о Н и сбо могут также предусматриваться НЛ и основания для их использования н/щиком. Н/щик имеет право исполь­зовать НЛ при наличии оснований и в порядке, установленном з-вом о нало­гах и сборах. Н/щик вправе отказаться от исполь­зования НЛ либо приостановить ее использова­ние на один или неск налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК. Наиб распространены след виды НЛ: 1.н/ые скидки (НнП до 13,5%); 2. исключение из облагаемого дохода сумм неко­торых расходов н/щика (р-ды сверх норм в целях н/ия пр-ли; представительск р-ды, безнадежные к получе­нию долги ). 3. изъятие из обложения определенных видов до­ходов (див-ды по ЕСН-не обл-ся; гос пособия, в т.ч. больничные); 4. вычеты из сумм налога (НДФЛ-400,500; станд и имуществ; по ЕСН – суммы взносов в ПФ); 5. возврат ранее уплаченных налогов; 6. н/ое освобождение от уплаты некоторых на­логов ( на им-во орг: орг уголовно-исполнит с/с и наказаний (ОУИН); религиозные; для наследников 1ой очереди) А так же: необлагаемый минимум объекта налога (вычеты из НДФЛ); освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; освобождение от уплаты налогов на отдельные виды товаров (работ, услуг); понижение налоговых ставок; условия предоставления отсрочек или рассрочек и налоговых кредитов; условия уплаты налогов в свободных экологических и оффшорных зонах.	8. Налоговая политика государства. Современная налоговая политика РФ НП — курс действий, с/с мер, проводимых государством в области на­логов и н/ия. Она находит свое выражение: - в видах применяемых налогов; - в величинах налоговых ставок; - в установлении круга налогоплательщиков; - в установлении объектов налогообложения; - в налоговых льготах. НП зависит от эконом политики государства. Цель НП: построение стабильной рацион НС. Задачи НП : 1)обеспечивать пост формир-е д-дов б-та; 2)содействовать устойчивому развитию эк-ки, приотритетных отраслей и видов д/ти отд регионов или тер малого предприн-ва; 3)обесп-ть соц справедл-ть при н/ии дож физ лиц Современная НП предусматривает осуществление следующих мер: 1.непрерывная работа в области совершенствования налогового законодательства 2.пополнение доходной части б-та за счет усиления н/го администрирования, а также ослабление н/го бремени. 3.упрощение н/ия и его оптимизация 4.укрупнение налогов. (переход к системообразующим налогам).
19.Состав и сруктура налоговых органов РФ Н/ые орг сост единую центрилиз с/с за собл-ем зак-ва и Н и сб, за правильностью исчисления и своевременность уплаты Н и сб. В центрилиз с/с входят: фед орг исполнит вл: Минфин РФ и его террит орг.Минфин РФ - ФНС РФ - Упр-я ФНС (терр-ые) - Инспекции ФНС (НИ) Центральн. органом управления является ФНС РФ, состоящее из подразделений по руководству и контролю за н/ем. ФНС РФ вкл. след. подразделения: 1. Управление н/о прибыли (до-хода) юр. лиц. 2. Управление н/о природ. ресурсов и земельного налога.3.Управле-ние н/о физ. лиц. 4. Управление местных и других налогов и сборов.5.Управление косвенных налогов. 6. Управление внешнеэк-ого и международ. налогообл-ия. 7. Управление поступлений в гос-нные фонды и доходы от приватизации. Каждое управление ФНС РФ специализируется на одном из видов налогообложений и решает задачи анализа практики применения действующего зак-ва, разработки концепции налог. политики в своем секторе и т.д. Ряд управлений, например, юридическое, адм-ого и фин-ого обеспечения, управление делами осуществляют вспомогательные функции.НИ субъектов РФ не содержат жесткой регламентации. Структура и штатное расписание этих звеньев утверждаются руководителями соответствующей НИ в пределах установленного им фонда оплаты труда. Функциональная и структурная схемы краевой, областной и равной им НИ строятся с учетом региональных особенностей. Задачи НИ: организации работы нижестоящих НИ по осуществлению контроля за соблюдением з-ва о налогах и сборах; обобщения и анализа отчетов нижестоящих НИ о проделанной ими работе; подготовки методических рекомендаций по совершенствованию системы налогового контроля; и др. НИ ФНС РФ по районам и городам, выполняют основную роль и нагрузку по контролю за исполнением налог. з-ва. В НИ по субъекту РФ основным звеном являются отделы по налогообложению доходов (прибыли), н/о АПК, природным ресурсам и землепользованию, н/о физ лиц, косвенных налогов, местных налогов и др.В НИ нижнего звена имеются отделы по работе с юр и физ лицами и др.	16. Особенности налогообложения кредитных и страховых организаций в РФ. Кред орг: НнП, НДС не облагаются банковские операции за исключением инкассаторских услуг. Также уплачивают транспортный налог, НДФЛ, ЕСН -26% ( фед б-т – 20% (Фед б-т 6%; ПФ: 4%-нак, 10%-страх); ФСС – 3,2%;ФОМС-2,8% [ФФОМС – 0,8%, ТФОМС – 2%].Не уплачиваются акцизы и отсутствует право использования спец режимов: упрощенная система, ЕНВД, налог на операции с ц б взимается при осуществлении эмиссии ц б по ставке 0,8% от номинальной суммы выпуска. Н/ие страховых организаций: операции по страхованию, сострахование, перестрахование не облагаются НДС. Н/ие НнП осуществляется с учетом определения расходов и доходов. Уплачивается транспортный налог, налог на имущество.	14.Налоги с физических лиц. Декларация о доходах граждан. Имущественные налоги с физических лиц. НДФЛ, НнИм-во физ лиц, НнИм-во, переходящее в порядке наследования или дарения. НДФЛ осн налог, взимаемый с граждан, занимает 3 место в формировании д-дов б-та. Н/щики : физ. лица, как явл-иеся, так и неявл-ся н/ми резидентами РФ и получающ. Д-ды на террит. РФ. Налогооблаг д-ды: вознаграждения за вып-ие трудовых и иных обязанностей; дивиденды и % полученные; доходы, полученные от сдачи в аренду имущества и др. Объект н/ия: доход, получен н/щиком. в налогов периоде. При опред. н/лй базы учитываются все д-ды н/щик., полученные как в денеж. так и в натур форме. Н/ый период календарный год. При опред-ии н/ой базы н/щик им право на получение след видов вычетов: стандарт (600р на детей ,д-д до 40000; на раб-ка 400 до 20000), соц, имуществ, професс-х.. Ст-ка н-га: 13% ( 9%-див-ды; 30 %- с лиц, не я/ся н/ми резидентами; 35%-с выигрышей в конкурсах в целях рекламы). НнИм-во физ лиц (Реш-ие Чеб гор собр дел-в от 10.06.2004 №1287 с изи сент 2005). Для исчисления след ст-ки: ст Н на строение помещ-я и соор-я в завис от суммарной инвестирующей ст-ти (БТИ): до 300т.р. – 0,2%; 300-500т.р.-0,2%;>500-1%; Н/ые льготы: освоб от уплаты н-га собственники им0ва, имеющ 3х и > несовершеннолетних детей и д-д кот не прев прожит min (жилые дома и кв). НнИм-во, переходящее в порядке наслед-я или дар-я с 1.01.06 относ-ся н/ие люб им-ва, получ-го в порядке наслед-я 1ой очереди.
25. Налог правонарушения в РФ: субъекты, состав правонарушений, ответственность за совершение НП - виновно совершенное противоправное деяние н/щика, за кот установливается з-вом ответственность. Субъекты: орг-ии и ф лица. Виды (состав) НП: - нарушение срока постановки на учет в налоговом органе ; - уклонение от постановки на учет в налоговом органе; - нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счетов в банке; - непредставление налоговой декларации; - грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения; - неуплата или неполная уплата сумм налогов; - незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа внебюджетного фонда на территорию или в помещение; - несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест; - непредоставление налоговому органу сведений, необходимые для осуществления н-го к-ля; - отказ эксперта и других лиц от участия в проведении налоговой проверки или дача заведомого ложного заключения и др. Мерой ответственности за совершение НП я/я: а) н/ая санкция- ден. взыскание (штрафы) в размерах, предусмотренных НК РФ. б)за наиболее серьезные НП предусматривается уголовная ответственность. Виды налог преступлений: 1. уклонение ф л от уплаты налога путем не представления декларации – от 200 – 700 МРОТ, либо арест 4-6 месяцев, либо лишение свободы до 2 лет. 2. не представление в налог орган документов о налогах и сборах 50 рублей за 1 документ 3.неявка без уважит причин лица, вызываемого по делу о НП в кач-ве свидетеля 1000 руб. налог правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика за которым устанавливается ответственность	22. Налоговый контроль: формы и методыНК– установленная законодательством совокупность методов руководства компетентных органов обеспечивающий соблюдение налог законодательства , правильность исчисления полноту и своевременность внесение налога в бюджет . Гл задача НК– обеспечение эконом безопасности гос-ва . НК проводится должностными лицами налог органов , таможенными органами и органами гос внебюджетных фондов. Осн наиб эффект форма НК: документальная проверка н/щиков. Осн формами проведения НК явл проверки ф л и ю л. НК ф л и ю.л. подразумевает проверку доходов и расходов ф л с целью установления соотв крупных д-дов и расходов. Относятся объекты: недвижимое имущество, механические т/ср, акции и ц б, культурные ценности, золото в слитках. НК за расходами ф ли ю л производится посредством получения информации налог органами от организаций, осуществляет регистрацию имущества ( регистрационная палата). Налоговая проверка – осмотр и исследование первичной бухгалтерской и иной документации на предмет правильного и своевременного исчисления и уплаты налоговых платежей .Подразд-ся:- камеральные (узкие) пров-ся на стадии приемки от н/щика отчетных док-тов и нал расчетов по месту нахождения н/го органа. Пров-ся по каждому конкр виду налога.На сумы доплат по Н, выявленные по рез-там ком пров нал орг напр-ет треб-е об уплате суммы Н или пенни.- выездная пр-ся на основании решения руков-ля нал-го органа. Она может пр-ся по 1 или неск.налогам Не мож прод-ся > 2 мес ( редко 3). Н/ый орг не вправе пров-ть в теч 1-го кален года 2 выездные пров по одним и тем же Н за один и тот же н/ый период. По окончании выездной н/ой пров проверяющий сост-ет справку, в кот указ предмет и сроки провед-я проверки.Наибольшей эффективной формой налог контроля ю л является документальные проверки. Налог проверка – осмотр и исследование первичной бухг и иной документации ю л на предмет правильного и своевременного исчисления и уплаты им налог платежей.	Кроме того, орг-ии и индивид. предприн-ли должны письменно сообщать в налог. органы по месту учета след. сведения:- об открытии и закрытии счетов в десятидневный срок;- обо всех случаях участия в рос и иностр орг-ях (не позднее одного мес со дня такого участия);- обо всех открытых обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации и ликвидации);- об объявлении несостоятельности (банкротства), о ликвидации или реорганизации (не позднее трех дней со дня принятия решения);- об изменении своего местонахождения или места жительства и др.За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (админи, экономич, уголовную).Права налоговых органов:-требовать от н/щика или налогового агента документы по формам, установленным гос органами и органами мес сам-ия, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;- производить выемку документов при проведении налоговых проверок у н/щика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений- вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы н/щиков, п/щиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой-.Налоговые органы обязаны:- соблюдать законодательство о налогах и сборах;- осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах- вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;- бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) н/щиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях н/щиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;- осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК;-соблюдать налоговую тайну;- направлять н/щику или налоговому агенту копии акта н/ой проверки и решения н/го органа, а также в случаях, предусмотренных НК, н/ое уведомление и требование об уплате Н исб