Lektsia_7_NDFL_i_SV

• Периодичность уплаты можно выбрать: единовременно или частями в течение года.

• Уплата 1% с суммы превышения дохода в 300 000 р. производится не позднее 1 апреля следующего года.

• Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются.  

С 1 января 2015 года  МРОТ = 5965 руб. Если размер дохода ИП не превышает 300 000 руб. за год, то СВ в ПФР составит: =18 610, 80 руб. (5965 руб. x 26% x 12 мес.). В ФФОМС = 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12 мес.). Если доход более 300 000 руб., то в ПФР дополнительно еще 1% с суммы превышения, но не более в 2015 году 148 886, 40 руб. (8 x 5965 руб. x 26% x 12 мес.).

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат ФЛ вправе добровольно уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по ОСС.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

• Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника.

• Рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников.

• Расчет в течение года ведется нарастающим итогом.

• Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

• Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года.

• Взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб. - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

• При применении ЕНВД и при объекте обложения «доходы минус расходы» на УСН, единый налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, но не более чем на 50% от начисленного налога.

С 2015 г. расчеты в электронной форме в ПФР и ФСС РФ должны представлять плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек.

С 2014 г. пенсионные взносы необходимо перечислять одним платежным документом без распределения на страховую или накопительную части трудовой пенсии. Переплату по страховым взносам можно зачесть или вернуть. Зачесть переплату можно только в счет будущих платежей или недоимки по этому же фонду. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету или возврату органом контроля по месту учета плательщика: - по СВ на ОПС и ОМС –ПФ РФ; - по СВ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – орган ФСС РФ.

С 2013 г.:

• Предприниматели, адвокаты вправе не уплачивать взносы за периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность.

• За неполный месяц профессиональной деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

• На выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства начисляются пенсионные взносы, если с ними заключен срочный трудовой договор продолжительностью не менее 6 месяцев в течение календарного года.

С 2015 г. отсрочка или рассрочка предоставляются в случаях:

• Ущерба от стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы,

• Непредоставления бюджетных ассигнований,

• Сезонного характера работ.

Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по 3 основанию, то кроме основной суммы задолженности плательщик должен уплатить проценты, исчисленные как 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

По 1 и 2 основанию - проценты на сумму долга - не начисляются.

Отчетность по взносам с 2015 г.:

• расчет по страховым взносам в ПФР на бумажном носителе подается не позднее 15-го, а в форме электронного документа - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

• расчет по страховым взносам в ФСС РФ на бумажном носителе подается не позднее 20-го, а в форме электронного документа - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Предприниматели, не представившие в налоговые органы декларации о доходах, в 2015 году будут уплачивать страховые взносы в 8-кратном размере. Это коснется тех ИП, в отношении которых в ПФР не смогут определить, до 300 тыс. или свыше должны быть уплачены СВ из-за отсутствия информации. Сумма СВ не может быть более размера, определяемого как произведение 8-кратного минимального размера оплаты труда,   и тарифа СВ в ПФРФ,  увеличенное в 12 раз.

Проверки плательщиков взносов

• Фонды будут проводить камеральные и выездные проверки.

• Никакого специального разрешения для камеральной проверки не требуется.

• Если не выявят нарушений - фонд не составляет акт и не сообщает о результатах плательщику.

• Если обнаружат ошибки - плательщик должен предоставить пояснения, либо внести исправления.

• Если и после этого зафиксируют нарушение - составят акт, а затем вынесут решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении.

Выездная проверка плательщика страховых взносов проводится не чаще чем 1 раз в 3 года и длится не более 2 месяцев со дня вынесения решения о ее назначении. По окончании ревизоры составляют акт, а затем и решение о привлечении к ответственности, либо об отказе в привлечении.

С 2015 г. срок можно продлевать до 4 и 6 месяцев при сл. условиях:

• получение в ходе проверки от правоохранительных, контролирующих органов информации, которая требует дополнительной проверки;

• наличие обстоятельств непреодолимой силы на территории, где проводится проверка;

• проведение проверки организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений;

• непредставление плательщиком страховых взносов в 10-дн. срок со дня вручения требования документов, необходимых для проведения проверки.

Пени

• При нарушении срока уплаты взносов плательщик обязан перечислить пени, которые начисляются за каждый день просрочки.

• С 1 января 2015 г. день уплаты (взыскания) просроченных сумм включается в период начисления пеней.

Обязанности и ответственность банков

• Поручение органа контроля на перечисление сумм страховых взносов в ГВФ направляется в банк, в котором открыты счета организации или ИП.

• Банк обязан исполнить поручение на списание денежных средств со счета организации (предпринимателя).

• Кроме того, в течение 3 дн. с момента поступления запроса от органа контроля банки должны представлять справки о наличии счетов или об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей.

• За непредставление справок - штраф 20 тыс. руб.

Такая же ответственность - за нарушение срока представления этих документов и за недостоверность сведений

До 1 января 2015 г. в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель органа контроля за уплатой СВ должен был выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения. С 1 января 2015 г. руководитель должен выявлять только обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, которое предусмотре-но ФЗ.

В отличие от ЮЛ, ИП несут ответственность за нарушения законодательства РФ о СВ своим личным имуществом. Законодательством предусмотрены: арест имущества, денежных средств на депозитных счетах, взыскание задолженности из доходов должников - заработной платы и пенсий, ограничение права выезда за пределы РФ.

Дополнительно к перечисленным взносам все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которые рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики и вида деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.

Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком. Размер скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за 3 года и устанавливается с учетом состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 % страхового тарифа. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.

26