Стандартные налоговые вычеты.

Наиболее распространенная группа (группа вычетов на детей). Получение не требует сложных условий. Три подвида:

1. Вычет в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется ряду лиц (то есть в итоге 36 000 в год), в частности:

• Ликвидаторам аварии на ЧАЭС

• Пострадавшие от аварии

• Инвалиды

Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (герои СССР и герои РФ, участники ВОВ).

Вычеты на детей: получение стандартного налогового вычета в связи с наличием у него ребенка (детей) в следующем размере:

• 1400 рублей в месяц за первого ребенка (до 18 лет, если ребенок продолжает обучаться, то до 24)

• 1400 рублей в месяц за второго ребенка

• 3000 рублей в месяц за третьего и последующего ребенка

• 3000 рублей за каждого ребенка – инвалида в возрасте до 18 лет

• 3000 рублей за каждого ребенка – инвалида 1 и 2 группы, при условии, что он обучается на очной форме до 24 лет.

Расчет ведется на каждого ребенка. Правом на получение обладает каждый из родителей, если один родитель, то может получать в двойном размере. Данный вычет предоставляется до того месяца в рамках налогового периода, когда совокупный размер доходов превысит 280 000 рублей.

Лицо получает 40 000 рублей в месяц. В семье один ребенок, соответственно в каждом месяце родитель имеет право уменьшить на 1400, налог с 38 600. Как только сумма доходов превысит 280 000 рублей, вычет прекращается в этом месяце (когда превысит 280 000).

При наличии у налогоплательщика на несколько стандартных вычетов, применяется наибольший (то есть не суммируется). Вычет на детей остается всегда.

Стандартные вычеты применяются при участии налогового агента, соответственно налогоплательщик предоставляет заявление и получает эти вычеты. Так же можно реализовать данное право путем подачи декларации со всеми справками в конце налогового периода.

Социальные налоговые вычеты.

Социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены при следующих условиях:

• Трата на благотворительность (ст. 219 НК)

• Траты на обучение (сам, детей)

• Траты на лечение

• В связи с тратами на негосударственное пенсионное обеспечение, либо добровольное пенсионное страхование.

• В связи с участием налогоплательщика ФЛ в программе со финансирования пенсий (1000 на 1000)

Благотворительность: налогоплательщик, который в налоговом периоде тратил деньги на благотворительность, может использовать вычет в размере этих трат. Размер вычета не может превышать 25% дохода налогоплательщика за этот период (в год заработано 100 000, вносил деньги в фонд 10 000, есть подтверждающие документы. Налог должен быть уплачен с 90 000). Если получили 100 000, на благотворительность потратили 60 000, то вычет можно применить только в размере 25% от дохода.

Обучение: если налогоплательщик оплачивал в рамках налогового периода по любой форме свое обучение, либо оплачивал обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме, то имеет право на применение социального налогового вычета. Также это правило действует при оплате опекуном, попечителем до достижении 18 лет, а если опекун и попечитель продолжают заботиться дальше, то до 24 лет. Также это правило действует со стороны брата или сестры до 24 лет по очной форме. Применяться будет в любом вузе, в котором есть лицензия.

Размер вычетов (на детей – фиксировано, на взрослых – специфика).

1. На детей:

• Размер вычетов ограничен 50 000 на каждого ребенка (только один родитель может использовать полную сумму). Если платим за обучение меньше 50 000, то вычет в размере фактической траты.

Лечение: если налогоплательщик в рамках налогового периода понес траты на свое лечение, а также на лечение своих детей в возрасте до 18 лет, на лечение своих родителей или супруга или супруги имеет право на вычет. Вычет предоставляется как за медицинские манипуляции, так и за лекарства. Все лечение распадается на два вида:

• Дорогостоящее (Постановление Правительства, которое устанавливает виды дорогостоящего лечения: содержит виды лекарств).

• Любое иное

Если траты были понесены на дорогостоящее лечение, то применяем вычет в размере фактических затрат, если иное лечение, то вычет в размере фактически понесенных затрат, но с учетом общего 120 000 ограничения, применяющегося для группы социальных вычетов.

Требования к лечебному заведению – наличие лицензии.

Заработал 120 000 в год. 20 000 потратил на лечение. Налог со 100 000 рублей.

Общие ограничения по сумме для социальных вычетов.

Если налогоплательщик имеет право на получение нескольких социальных вычетов, то он может применять все, при этом общий совокупный размер предоставляемого вычета не может превышать 120 000 рублей. В эту сумму никогда не включаются три составляющих:

• Расходы на благотворительность

• Обучение (только) детей

• Дорогостоящее лечение

Налогоплательщик заработал за год 200 000 рублей за год. 120 000 потратил на обучение двух детей, 10 000 на свое лечение, благотворительность 15 000, участие в со финансировании пенсии 12 000.

1. Ограничение 120 000 рублей

2. Фактически остается 25 000п

3. 200 000 – 100 000 (обучение за двух) – 10 000 (лечение) – 15 000 (благотворительность) – 12 000 (пенсия) = 63 000 – сумма, с которой исчисляется 13% налог.

4 и 5 могут быть реализованы при удержании налога налоговым агентом. Ко всем иным основаниям применяется путем подачи декларации с приложением подтверждающих документов.